← На главную

Разберем по шагам ситуацию, когда организация на УСН работала без НДС, а затем с 2026 года стала исчислять НДС по ставке 5%. На практике больше всего вопросов возникает на «стыке» лет: что делать с УПД, как считать НДС, если аванс пришел «без НДС», и нужно ли менять договор.

Чтобы не запутаться, будем всегда начинать с главного правила НДС: налоговая база возникает по наиболее раннему событию — по отгрузке либо по оплате (авансу) в счет предстоящей отгрузки. Но это правило работает только тогда, когда на дату события вы уже являетесь лицом, которое обязано исчислять НДС.

1) Ситуация А: отгрузка в 2025 (без НДС), часть оплаты в 2025, остаток оплаты в 2026

Исходные данные:

1. Отгрузка товара — 30.12.2025.
2. УПД на отгрузку оформлен 30.12.2025 без НДС.
3. Часть оплаты (аванс/частичная оплата) получена в 2025.
4. Остаток оплаты получен в 2026 (в назначении платежа тоже может быть «без НДС»).

Что делаем с НДС:

Ничего не доначисляем и не исправляем. Ключевой момент: реализация (отгрузка) состоялась в 2025 году, когда вы работали без НДС. Значит, в 2025 у вас сформировались первичные документы (УПД) и налоговые последствия (по УСН) без НДС. Поступление остатка денег в 2026 году — это всего лишь расчет за уже совершенную реализацию, а не новая реализация.

Нужно ли вносить изменения в УПД (доначислять НДС в УПД из-за оплаты в 2026):

Нет, не нужно. УПД отражает факт хозяйственной операции — отгрузку 30.12.2025. Оплата в 2026 не меняет дату реализации и не создает обязанность начислить НДС «задним числом».

Практический контрольный список:

1. Оставляем УПД от 30.12.2025 без изменений.
2. В 2026 году отражаем поступление денежных средств как погашение дебиторской задолженности покупателя.
3. НДС в 2026 по этой операции не начисляем и счет-фактуру/УПД с НДС не формируем.

Важное предупреждение: не пытайтесь «перевыписать» УПД на 2026 год ради НДС. Это исказит учет и может создать лишние вопросы у покупателя и при проверке.

2) Ситуация Б: договор подписан в 2025 без НДС, аванс пришел в 2025 «без НДС», отгрузка в 2026 и остаток оплаты в 2026

Исходные данные:

1. Договор заключен в 2025, цена определена «без НДС» (или просто без упоминания НДС).
2. В 2025 получен аванс (часть суммы) с назначением платежа «без НДС».
3. Отгрузка фактически произошла в 2026 году (когда вы уже исчисляете НДС 5%).
4. Остаток оплаты также пришел в 2026.

Здесь логика меняется принципиально: реализация (отгрузка) происходит в 2026 году, то есть в период, когда вы уже обязаны исчислять НДС. Следовательно, именно отгрузка в 2026 формирует НДС-обязательства.

2.1) Нужно ли начислять НДС с аванса, полученного в 2025 «без НДС»

Рассмотрим подробнее. В 2025 вы работали без НДС и аванс получили законно «без НДС». Поэтому в 2025 НДС с аванса не исчисляем и счет-фактуру на аванс не выставляем (потому что обязанности по НДС в этот момент у вас не было).

Но при этом сам аванс становится частью оплаты будущей поставки. Когда отгрузка случится в 2026, вы будете исчислять НДС уже как плательщик НДС. То есть НДС появляется на дату отгрузки в 2026 с суммы реализации.

Итог: аванс 2025 «без НДС» не требует доначисления НДС в момент получения аванса, но не освобождает от НДС по отгрузке 2026.

2.2) Как посчитать НДС в 2026 по отгрузке, если договор «без НДС» и допсоглашение не подписано

Вот самый болезненный момент. Если стороны не изменили цену договора и покупатель не согласовал доплату НДС сверх цены, то обычно приходится исходить из того, что цена, указанная в договоре, является «ценой с НДС» для целей расчета налога в период, когда продавец обязан платить НДС.

Тогда НДС считают расчетным методом (то есть «вынимают» НДС из общей суммы):

НДС = Сумма с учетом НДС × 5/105

Посмотрим на пример:

1. Цена по договору — 100 000 руб.
2. Аванс в 2025 — 30 000 руб. (в назначении платежа «без НДС»).
3. Отгрузка в 2026 на 100 000 руб.

Если допсоглашение на увеличение цены не подписали, считаем, что 100 000 — это сумма, включающая НДС. Тогда:

1. НДС = 100 000 × 5/105 = 4 761,90 руб.
2. Стоимость без НДС = 100 000 − 4 761,90 = 95 238,10 руб.

Вывод: вы заплатите НДС в бюджет, но фактически НДС «съест» часть вашей выручки, потому что покупатель не доплатил налог сверх цены.

2.3) Что если допсоглашение подписали и цена увеличилась на сумму НДС

Если покупатель согласился, удобнее и чище сделать так, чтобы цена стала «плюс НДС», то есть налог предъявлялся сверх цены.

Тогда логика такая:

1. Согласовываем в допсоглашении, что с даты начала применения НДС продавцом цена определяется как «Цена без НДС + НДС 5%».
2. В 2026 при отгрузке выставляем УПД с выделенным НДС 5% отдельной строкой.
3. Покупатель доплачивает разницу (если ранее платил «как без НДС»).

Посмотрим на пример:

1. Цена без НДС по договору — 100 000 руб.
2. НДС 5% — 5 000 руб.
3. Итого к оплате — 105 000 руб.

В этом варианте НДС не уменьшает вашу маржу, потому что покупатель платит налог сверх цены.

2.4) Нужно ли исправлять назначение платежа по авансу 2025, где написано «без НДС»

Разберем по шагам, чтобы не переживать из-за формулировки.

Назначение платежа «без НДС» в 2025 само по себе не запрещает начислить НДС в 2026, потому что назначение платежа отражает состояние расчетов на момент оплаты и условия договора на тот момент. В 2025 вы объективно принимали деньги как неплательщик НДС, поэтому «без НДС» выглядит логично.

В 2026 НДС возникает не потому, что в платежке написали или не написали «без НДС», а потому что вы совершили реализацию в период обязанности исчислять НДС.

Но при этом назначение платежа влияет на документооборот и согласование цены. Поэтому действуем аккуратно:

1. Не требуем от банка «переписать» платежку задним числом — это обычно не нужно и практически невозможно.
2. Фиксируем в допсоглашении, как засчитывается ранее полученный аванс: как часть оплаты по договору, без изменения факта его поступления.
3. Если цена увеличивается на сумму НДС (вариант «плюс НДС»), отдельно прописываем, что ранее уплаченный аванс засчитывается в счет оплаты цены без НДС, а НДС доплачивается дополнительно.

3) Что делать с договором: нужно ли допсоглашение и как его правильно сформулировать

Рассмотрим подробнее. С точки зрения денег и рисков, допсоглашение почти всегда желательно, потому что оно решает два вопроса:

1. Кто несет нагрузку НДС (покупатель доплачивает или продавец платит из своей цены).
2. Как оформляем первичные документы и расчеты (УПД с НДС, суммы, доплаты, зачеты авансов).

Нужно ли допсоглашение обязательно:

Формально НДС вы обязаны исчислять по правилам налогового законодательства независимо от того, подписали допсоглашение или нет. Но без допсоглашения вы рискуете тем, что покупатель откажется доплачивать НДС сверх цены, и тогда НДС придется платить из полученной суммы (расчетная ставка 5/105).

3.1) Какую конструкцию выбрать в допсоглашении

Обычно используют один из двух подходов — разберем оба и выберем подходящий.

Подход 1: «Цена увеличивается, НДС предъявляется сверх цены» (наиболее выгодно продавцу)

Этот подход применяем, если контрагент готов доплачивать НДС и для него важно получить корректные документы с выделенным налогом (например, он сам плательщик НДС и хочет вычет при наличии права на вычет).

Что фиксируем в допсоглашении:

1. С определенной даты (например, «с 01.01.2026» или «с даты возникновения обязанности исчислять НДС») продавец предъявляет НДС по ставке 5%.
2. Цена договора (или цена конкретной спецификации/партии) считается ценой без НДС, а НДС оплачивается сверх этой цены.
3. Ранее полученный аванс засчитывается в счет оплаты поставки. При необходимости прописываем, что аванс засчитывается в счет цены без НДС, а сумма НДС подлежит доплате.

Как это выглядит смысловыми фразами (не как готовый юридический шаблон, а как правильная логика формулировок):

1. «С даты начала применения НДС продавцом стоимость товаров определяется как стоимость без учета НДС, НДС предъявляется покупателю дополнительно по ставке 5%».
2. «Покупатель обязуется оплатить сумму НДС сверх цены товара на основании выставленных продавцом документов (УПД/счет-фактура)».
3. «Аванс, перечисленный покупателем ранее, засчитывается в счет оплаты товара; при наличии разницы, связанной с предъявлением НДС, покупатель доплачивает такую разницу».

Подход 2: «Цена не меняется и считается включающей НДС» (если покупатель не согласен на увеличение)

Этот подход применяем, если покупатель отказывается подписывать увеличение цены и готов оплачивать только то, что уже предусмотрено договором.

Что фиксируем:

1. Цена договора не изменяется.
2. С даты возникновения обязанности исчислять НДС продавцом цена считается включающей НДС.
3. НДС определяется расчетным методом из цены договора (5/105), отражается в УПД.

Этот вариант хуже для продавца финансово, но иногда это единственный способ сохранить сделку и правильно оформить налоги.

4) Как оформить УПД и НДС в 2026 году в Ситуации Б

Теперь перейдем к документам. В 2026 году при отгрузке вы должны оформить документы так, чтобы в них отражалась ставка и сумма НДС.

Если цена «плюс НДС» (Подход 1):

1. Оформляем УПД с ценой без НДС, ставкой НДС 5%, суммой НДС отдельной строкой, итогом «с НДС».
2. Если используете функционал счета-фактуры, обеспечиваем, чтобы счет-фактура был сформирован/зарегистрирован корректно.

Если цена «включает НДС» (Подход 2):

1. Оформляем УПД на сумму «как в договоре» (итог), но внутри документа показываем расчет: стоимость без НДС и НДС, выделенный расчетной ставкой.
2. Следим, чтобы ставка в документе соответствовала выбранной (5%), а расчет суммы НДС соответствовал 5/105.

Важный нюанс: в учетной системе должны быть корректно настроены ставки и порядок учета, иначе программа может «пытаться» начислить НДС с аванса или неверно распределять суммы.

5) Как это разнести в 1С:Бухгалтерии (практика учетных действий)

Разберем по шагам типовой порядок действий в 1С, чтобы документы формировались без ручных правок и без сюрпризов в книге продаж.

5.1) Настройка учетной политики и НДС с 2026 года

Перед тем как вводить документы 2026 года, проверьте настройки:

1. Откройте раздел настроек учетной политики и включите учет НДС.
2. Установите применяемую ставку НДС 5% для операций реализации.
3. Проверьте, что в карточках номенклатуры/видов операций корректно указаны ставки НДС.
4. Убедитесь, что включено формирование регистров НДС (книга продаж, декларация по НДС), если вы обязаны сдавать декларацию.

Полезные объекты 1С, которые обычно участвуют в этой настройке: НалогиИОтчеты, УчетнаяПолитикаОрганизаций.

5.2) Отражение аванса 2025 и отгрузки 2026

Ситуация Б (аванс в 2025, отгрузка в 2026) часто выглядит так:

1. В 2025 вы уже ввели поступление денег от покупателя как аванс.
2. В 2026 вводите реализацию (УПД) и зачитываете аванс.

Какие документы чаще всего используются:

1. Поступление на расчетный счет (для аванса/оплаты).
2. Реализация (акт, накладная, УПД) для отгрузки.
3. Счет-фактура выданный (если ведете счета-фактуры отдельно или если УПД формирует СФ).

Что контролируем:

1. В документе реализации 2026 ставка НДС должна быть 5%.
2. Если цена не менялась и «включает НДС», проверяем расчет суммы НДС как 5/105 от итоговой суммы.
3. Если цена «плюс НДС», проверяем, что НДС начисляется «сверху», а итог увеличивается.
4. Проверяем проводки и движения по регистрам НДС, чтобы реализация попала в книгу продаж.

5.3) Нужно ли в 1С «выписывать» счет-фактуру на аванс 2025

Нет. Мы не «догоняем» аванс 2025 счетом-фактурой на аванс, если в 2025 обязанности исчислять НДС не было. НДС появляется в 2026 по отгрузке, и первичный документ/УПД 2026 должен это отражать.

Полезные объекты 1С, которые помогают контролировать результат: КнигаПродаж, ДекларацияПоНДС, ПомощникПоУчетуНДС.

6) Частые ошибки и как их избежать

Посмотрим на типовые ошибки, которые встречаются на практике при переходящих операциях.

Ошибка 1: «Доначислить НДС в УПД 2025, потому что деньги пришли в 2026»

Так делать не нужно. Дата отгрузки определяет реализацию. Если реализация была в 2025 без НДС, получение денег позже не превращает ее в реализацию с НДС.

Ошибка 2: «Не начислять НДС по отгрузке 2026, потому что аванс был “без НДС”»

Так делать нельзя. Формулировка «без НДС» в платежке 2025 не отменяет НДС-обязанность в 2026 при отгрузке в период, когда вы обязаны исчислять НДС.

Ошибка 3: «Не оформить допсоглашение и ожидать, что покупатель сам доплатит 5%»

Лучше заранее согласовать правила цены. Если допсоглашения нет, покупатель может отказаться доплачивать НДС, и тогда вы уплатите НДС из суммы договора (5/105), потеряв часть дохода.

Ошибка 4: «Смешать в 1С разные подходы к цене»

Нельзя одновременно вести часть реализаций «цена плюс НДС», а часть «цена включает НДС» без четких правил и настроек. Выберите подход для конкретного договора и закрепите его документально (допсоглашением) и учетно (настройками документов и номенклатуры).

7) Итоговые ответы на вопросы автора

Вопрос 1: «Отгрузка и УПД без НДС в 2025, остаток оплаты пришел в 2026. Нужно ли исправлять УПД и начислять НДС?»

Ответ: нет, не нужно. Реализация в 2025 — без НДС. Оплата в 2026 — погашение задолженности, НДС не возникает.

Вопрос 2: «Аванс в 2025 без НДС, отгрузка в 2026 и остаток оплаты в 2026. Что делать с НДС и УПД?»

Ответ: НДС исчисляем по отгрузке в 2026. УПД на отгрузку оформляем в 2026 с отражением ставки 5% и суммы НДС. Если цена договора не увеличена и допсоглашения нет, часто приходится считать НДС расчетной ставкой 5/105 из цены договора (то есть цена считается включающей НДС). Если подписали допсоглашение «плюс НДС», предъявляем НДС сверх цены.

Вопрос 3: «Нужно ли допсоглашение и как отразить аванс, где в назначении платежа “без НДС”?»

Ответ: допсоглашение желательно, чтобы закрепить, изменяется ли цена и кто несет НДС-нагрузку. Аванс 2025 не нужно “переделывать”, его достаточно корректно зачесть в счет оплаты поставки. В допсоглашении фиксируем порядок зачета аванса и порядок определения цены/НДС с 2026.

В конце напомним: информация носит справочный характер. Для окончательного решения учитывайте условия конкретного договора, статус контрагента, фактические даты и выбранный порядок ценообразования, а при необходимости сверяйте позицию с официальными разъяснениями и вашей учетной политикой.