← На главную

Разберем ситуацию по шагам: по решению суда в декабре 2025 года вам начислили доход физлицу. При этом в судебном документе не было прямой формулировки «удержать НДФЛ», и вы сомневаетесь, что ставить в «Налог исчисленный» и «Налог удержанный» в справке о доходах (бывш. 2-НДФЛ), и нужно ли показывать неудержанный налог в 6-НДФЛ, в том числе в Разделе 2.

Сразу зафиксируем ключевую идею: отсутствие фразы про НДФЛ в судебном решении само по себе обычно не отменяет обязанность налогового агента исчислить и удержать налог, если вы выплачиваете физлицу доход, облагаемый НДФЛ. Но способ отражения в отчетности зависит от того, смогли ли вы удержать налог до 31 января года, следующего за годом получения дохода (для доходов 2025 года — до 31.01.2026 включительно).

Шаг 1. Проанализируем, что именно произошло: «начислили» или «выплатили»

Для заполнения 6-НДФЛ и справки о доходах критично различать два факта:

1. Доход начислен (в учете есть сумма к выплате).
2. Доход фактически выплачен (перечислены деньги/выданы наличные/зачтены встречные требования и т.п.).

В вопросах по 6-НДФЛ часто «начислили доход» на практике означает «выплатили по исполнительному листу», но это не всегда так. Поэтому дальше рассмотрим все типовые сценарии — вы сможете выбрать свой и применить алгоритм.

Сценарий А. Доход выплатили в декабре 2025, но НДФЛ не удержали

Это самая частая ситуация при выплатах по суду: деньги перечислены полностью, НДФЛ не удержан, потому что «в решении не сказано». Здесь действуем так.

1) Исчислите НДФЛ как налоговый агент. Если доход облагается НДФЛ, вы обязаны рассчитать налог (это «налог исчисленный»). Сам факт неудержания не отменяет исчисление.

2) Попробуйте удержать НДФЛ при ближайшей денежной выплате этому физлицу. Важно: по правилам для 2025 года у налогового агента есть «окно» до 31 января 2026, чтобы все-таки удержать ранее исчисленный налог с последующих денежных выплат (если такие выплаты будут).

Дальше возможны два подварианта.

А1. До 31.01.2026 вы смогли удержать НДФЛ (например, в январе 2026 была любая денежная выплата этому физлицу: зарплата, премия, компенсация, иной доход, с которого можно удержать налог).

1. В справке о доходах за 2025 год: «Налог исчисленный» = сумма исчисленного НДФЛ, «Налог удержанный» = сумма фактически удержанного НДФЛ (включая удержание, сделанное в январе 2026, но относящееся к доходам 2025 года — если программа и учетная политика отражают удержание именно как удержание с «хвоста» 2025 года).
2. В 6-НДФЛ: неудержанный налог не должен попасть в показатель «не удержано», если на дату контроля (после 31 января) вы уже удержали этот налог. То есть строка «налог не удержанный» (строка 170 Раздела 2) по этой причине не заполняется.
3. Уведомление о невозможности удержать не требуется, потому что вы удержали.

А2. До 31.01.2026 удержать НДФЛ не удалось (например, человек уволен, других выплат не будет, контакт потерян, больше денежных доходов не начисляете и не платите).

Тогда вы переходите в режим «неудержанный НДФЛ» и отражаете его в отчетности как неудержанный.

1. В справке о доходах за 2025 год (приложение к 6-НДФЛ):
   1. «Налог исчисленный» заполните — это сумма рассчитанного налога по доходу.
   2. «Налог удержанный» будет 0 (или меньше исчисленного, если удерживалась часть).
   3. Раздел о неудержанном налоге (раздел 4) заполните: укажите сумму дохода, с которого налог не удержан, и сумму неудержанного НДФЛ.
2. В 6-НДФЛ (годовой за 2025 год):
   1. Раздел 2: в показатель «налог не удержанный налоговым агентом» (строка 170) включите сумму неудержанного НДФЛ, которую вы не смогли удержать до 31 января 2026.
   2. Обратите внимание на контроль: сумма строки 170 Раздела 2 должна «биться» с суммой неудержанного налога из раздела 4 справок по всем физлицам.
3. Сообщите физлицу о неудержанном НДФЛ не позднее 25 февраля 2026 года. Сделайте это любым способом, где вы сможете подтвердить факт и дату отправки (заказное письмо, электронное письмо с подтверждением доставки, ЭДО, уведомление в ЛК сотрудника, если есть доказуемый лог).
4. Сообщите в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ в составе годового 6-НДФЛ (срок представления — также до 25 февраля 2026 года).

Важно: когда вы «передали» неудержанный НДФЛ на взыскание в ИФНС через годовой 6-НДФЛ и справку, дальнейшая обязанность по уплате этого неудержанного налога переходит к самому физлицу (по механике взыскания через налоговый орган). Вы как налоговый агент после этого не «доначисляете» и не «перечисляете» этот неудержанный налог за счет организации, если нет специальных оснований.

Сценарий B. Доход начислили в декабре 2025, но фактически не выплачивали

Иногда по суду сумма отражена в учете как начисленная (долг признан), но перечисления физлицу не было до конца года. Здесь логика такая:

1. НДФЛ удерживается только при денежной выплате дохода (если нет выплаты — удержать не из чего).
2. Исчисление НДФЛ зависит от вида дохода и правил учета в вашей системе, но в отчетность по НДФЛ обычно «попадает» то, что связано с фактом получения дохода физлицом (в большинстве денежных выплат — это момент выплаты).

Что делать на практике:

1. Если доход в декабре 2025 только начислен, но не выплачен, то в справке о доходах и годовом 6-НДФЛ за 2025 год чаще всего не будет ни удержания, ни неудержания, потому что доход физлицом не получен (и удерживать нечего).
2. Когда вы фактически выплатите (например, в 2026 году), тогда и появится удержание НДФЛ, и данные отразятся уже в отчетности того периода, в котором физлицо получило доход.

Но: выплаты по суду могут быть оформлены как разные виды доходов (компенсации, средний заработок, моральный вред и т.п.), и часть сумм может быть не объектом НДФЛ. Поэтому всегда делайте «разбор состава выплаты» (см. отдельный раздел ниже).

Шаг 2. Разберем, что писать в «Налог исчисленный» и «Налог удержанный» в справке о доходах (2-НДФЛ)

В 2025 году справка «2-НДФЛ» как отдельный отчет не сдается, а передается в ИФНС в составе 6-НДФЛ как приложение (справка о доходах и суммах налога физического лица). По сути, логика полей осталась привычной.

Заполняем так:

1. Налог исчисленный — это сумма НДФЛ, которую вы рассчитали по облагаемым доходам физлица за период (по соответствующей ставке).
2. Налог удержанный — это сумма НДФЛ, которую вы фактически удержали при денежных выплатах.
3. Если удержать не смогли (и не смогли до 31 января следующего года), тогда:
   1. «Налог исчисленный» — заполняем полностью.
   2. «Налог удержанный» — будет меньше исчисленного (вплоть до 0).
   3. Раздел 4 — заполняем неудержанный налог: сумма дохода, с которого не удержали, и сумма неудержанного налога.

Типичная ошибка: поставить «Налог исчисленный = 0», если НДФЛ не удерживали. Так делать не нужно: неудержание не отменяет исчисления. Правильная связка — «исчислен, но не удержан», а не «не исчислен».

Шаг 3. Нужно ли показывать неудержанный НДФЛ в Разделе 2 6-НДФЛ

Да, но только при выполнении условия: вы не смогли удержать исчисленный НДФЛ до 31 января следующего года.

Тогда в годовом 6-НДФЛ за 2025 год:

1. В Разделе 2 заполните показатель «налог не удержанный налоговым агентом» (строка 170) на сумму неудержанного НДФЛ.
2. В приложении (справках по физлицам) заполните раздел 4 на ту же сумму неудержанного налога (в разрезе каждого физлица).

Если вы удержали налог в январе 2026 (до 31.01.2026), то это уже не «неудержанный» для целей строки 170 — строка 170 не должна увеличиваться из-за такого налога.

Шаг 4. Проверим, какие суммы по суду облагаются НДФЛ, а какие нет

Прежде чем считать налог и спорить с «почему в решении не написано», полезно совместно «раскладывать» судебную сумму по экономическому смыслу. В судебных актах по трудовым спорам часто встречаются такие элементы:

1. Заработок, премии, доплаты, средний заработок за время вынужденного прогула — как правило, облагаются НДФЛ.
2. Компенсации, которые прямо освобождены НК РФ — могут не облагаться (но это зависит от вида компенсации и формулировок).
3. Моральный вред — нередко не облагается, но опять же важно основание и квалификация выплаты.

Поэтому действуем так:

1. Проанализируем резолютивную часть решения суда и исполнительные документы: что именно взыскано (заработок, компенсация, проценты, моральный вред).
2. Сверим каждую составляющую с правилами обложения НДФЛ.
3. Только облагаемую часть включим в налоговую базу и исчислим НДФЛ.

Практический совет: если судебное решение не детализирует состав суммы, попробуйте восстановить состав через материалы дела/расчет истца/исполнительный лист/приложения к решению. От состава напрямую зависит и база, и ставка, и коды доходов для справки.

Шаг 5. Сроки и уведомления: что и когда нужно сделать за доходы 2025 года

Чтобы правильно «закрыть» год по НДФЛ, держим в голове три контрольные даты:

1. 31 января 2026 — крайний срок, до которого вы пытаетесь удержать НДФЛ по доходам 2025 года (если в момент выплаты удержать не получилось).
2. 25 февраля 2026 — срок, до которого:
   1. передаем в ИФНС годовой 6-НДФЛ со справками (приложением),
   2. и до которого уведомляем физлицо о неудержанном налоге (если удержать так и не смогли).

Важно: уведомление физлица — это не «по желанию». Его нужно сделать так, чтобы при необходимости вы могли доказать факт и дату направления.

Шаг 6. Как это сделать в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии — разберем практику

Теперь посмотрим на учетную сторону: как в 1С добиться корректного заполнения «исчислено/удержано/не удержано» и строки 170.

Вариант 1. Вы удержите налог до 31 января — добиваемся правильного удержания в 1С

Если у вас есть возможность удержать налог при следующей выплате (например, в январе будет выплата), действуем так:

1. Проверьте начисление дохода и исчисление НДФЛ в документе начисления:
   1. В 1С:ЗУП это может быть документ начисления (в зависимости от того, как вы ввели судебную сумму: разовое начисление, прочий доход, перерасчет начислений).
   2. Убедитесь, что доход имеет правильную категорию для НДФЛ и корректную ставку.
2. При выплате (документы ведомостей) проконтролируйте, что НДФЛ удержался:
   1. Откройте ведомость на выплату и убедитесь, что в строке НДФЛ есть сумма к удержанию.
   2. Если в ведомости НДФЛ не подтянулся, используйте действие обновления удержания (в ряде конфигураций встречается команда наподобие «обновить НДФЛ» в форме ведомости) и проверьте настройки удержаний.
3. Проверьте себя отчетами контроля:
   1. Сформируйте отчет ПодробныйАнализНДФЛПоСотруднику (в интерфейсе он обычно называется «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику») и убедитесь, что «исчислено» и «удержано» сходятся по нужному периоду.
   2. Сформируйте контрольный отчет по срокам уплаты НДФЛ (часто называется «Контроль сроков уплаты НДФЛ») и убедитесь, что удержанный налог попал в правильный срок перечисления.

После этого сформируйте 6-НДФЛ и справку о доходах: строка 170 не должна включать этот налог, а в справке «налог удержанный» должен включать фактическое удержание.

Вариант 2. Удержать не получилось — регистрируем неудержанный НДФЛ и заполняем раздел 4 справки

Если до 31 января удержать нельзя (нет выплат), тогда наша задача — корректно показать неудержанный налог в отчетности и «передать» его в ИФНС.

Практика в 1С может отличаться по конфигурации и версии, но общая логика такая:

1. Сформируйте годовой 6-НДФЛ за 2025 год в 1С и проверьте, что:
   1. в Разделе 2 заполнилась строка 170 на сумму неудержанного налога (или вы понимаете, почему она не заполнилась автоматически),
   2. в приложении (справке на физлицо) заполнился раздел 4.
2. Если раздел 4 не заполнился автоматически, действуйте по шагам:
   1. Проверьте, что доход введен как облагаемый НДФЛ и налог исчислен (иначе нечему быть неудержанным).
   2. Проверьте, что после 31 января у вас действительно нет удержания (то есть «удержано» по этому исчислению так и осталось 0).
   3. В ряде случаев раздел 4 в справке заполняют вручную в самой форме отчетности (если учетный механизм не сформировал признак неудержания автоматически).
3. После сдачи отчетности, если в вашей конфигурации предусмотрено отдельное отражение факта передачи неудержанного НДФЛ в ИФНС, используйте документ «Операция учета НДФЛ»:
   1. Откройте документ ОперацияУчетаНДФЛ.
   2. Найдите вкладку/табличную часть, где регистрируется «передано в налоговый орган» (название может отличаться, но смысл именно такой).
   3. Укажите сумму дохода, с которого НДФЛ не удержан, и сумму неудержанного налога.

Зачем это нужно: чтобы в регистрах НДФЛ «закрыть хвост» и не тянуть неудержанный налог как вечную задолженность налогового агента, если по правилам он уже передан на взыскание.

Вариант 3. В 1С:ЗУП используем «Справки для передачи в налоговый орган» с видом «О невозможности удержания НДФЛ»

В 1С:ЗУП часто применяют специализированный механизм подготовки сведений по неудержанному налогу через документ справок для ИФНС:

1. Создайте документ справок для передачи в налоговый орган (в разных интерфейсах он может быть доступен из разделов отчетности по НДФЛ).
2. В поле вида справок выберите значение «О невозможности удержания НДФЛ».
3. Заполните сведения по физлицу и суммам неудержанного налога.

Практический момент: в современных правилах это «встроено» в годовой 6-НДФЛ как приложение, но внутри 1С такие документы могут использоваться для корректных движений по регистрам и для подготовки сведений.

Шаг 7. Разберем частые вопросы и ошибки на практике

Ошибка 1. «В решении суда не написано удержать НДФЛ — значит, не удерживаем»

Такой подход часто приводит к несоответствиям в отчетности и рискам претензий. Правильнее рассуждать так: если выплата — это облагаемый доход, то вы как налоговый агент исчисляете и удерживаете НДФЛ по общим правилам. Если удержать невозможно — тогда вы отражаете неудержанный налог и уведомляете ИФНС и физлицо.

Ошибка 2. «Не удержали — значит, в справке исчисленный тоже ноль»

Нет. В справке корректная логика: исчисленный есть, удержанный может быть ноль, а неудержанный раскрываем в разделе 4.

Ошибка 3. «Строку 170 в 6-НДФЛ заполняем всегда, если где-то в году не удержали»

Нет. Строка 170 предназначена для налога, который не удалось удержать до 31 января следующего года. Если вы удержали налог в январе — он не должен попадать в «не удержано».

Ошибка 4. «Удержали позже — и ничего не корректируем»

Если удержание произошло уже после контрольных дат и у вас меняется квалификация «неудержанного» налога, тогда может потребоваться корректировка учета и/или уточнение отчетности. Здесь важно сверяться с тем, что именно вы уже подали в ИФНС, и какие суммы показали в разделе 4 справки и строке 170.

Шаг 8. Мини-чек-лист: как заполнить отчетность по вашему случаю

Давайте соберем алгоритм в компактный, но практичный список, чтобы можно было пройтись «галочками».

1. Уточним состав судебной суммы (что облагается НДФЛ, что нет).
2. Определим факт выплаты (выплачивали в декабре 2025 или нет).
3. Если выплачивали и не удержали:
   1. исчислим НДФЛ,
   2. попытаемся удержать при следующей выплате до 31.01.2026.
4. Если до 31.01.2026 удержали:
   1. в справке: исчисленный = удержанный (по факту),
   2. строка 170 Раздела 2 6-НДФЛ — без этого налога,
   3. раздел 4 справки — не заполняем по этому налогу.
5. Если до 31.01.2026 не удержали:
   1. в справке: исчисленный — есть, удержанный — 0 (или частично),
   2. заполняем раздел 4 справки (доход и неудержанный НДФЛ),
   3. в годовом 6-НДФЛ строка 170 = сумма неудержанного НДФЛ,
   4. уведомляем физлицо до 25.02.2026,
   5. передаем сведения в ИФНС в составе годового 6-НДФЛ до 25.02.2026,
   6. в 1С при необходимости оформляем ОперацияУчетаНДФЛ на вкладке «передано в налоговый орган» (после сдачи), чтобы закрыть «хвост» по регистрам.
6. Проверим контрольные соотношения: сумма строки 170 Раздела 2 должна совпадать с суммой неудержанного налога из раздела 4 по всем справкам.

Пример логики заполнения на простых числах (без привязки к конкретной ставке)

Посмотрим на пример, чтобы закрепить логику.

Допустим, по решению суда в декабре 2025 вы выплатили физлицу 100 000 руб. (облагаемый доход). НДФЛ исчислен 13 000 руб. (пример).

1. Если удержали в январе 2026 (до 31.01.2026):
   1. Справка за 2025: «Налог исчисленный» = 13 000, «Налог удержанный» = 13 000.
   2. Раздел 4 справки: пусто.
   3. 6-НДФЛ: строка 170 по этому налогу не увеличивается.
2. Если не удержали до 31.01.2026:
   1. Справка за 2025: «Налог исчисленный» = 13 000, «Налог удержанный» = 0.
   2. Раздел 4 справки: доход 100 000, неудержанный налог 13 000.
   3. 6-НДФЛ: строка 170 = 13 000.
   4. Уведомление физлицу до 25.02.2026.

Что написать в пояснениях для себя и для проверки (внутренний документ)

Чтобы не возвращаться к вопросу через год, полезно оформить короткую внутреннюю записку (для бухгалтера/кадров/руководителя) с выводом:

1. какая часть судебной суммы облагается НДФЛ и почему,
2. когда выплачивали и почему не удержали в момент выплаты,
3. какие действия предприняли для удержания до 31 января,
4. какие уведомления направили физлицу и в какой срок,
5. как отражено в 6-НДФЛ (строка 170) и в разделе 4 справки.

Так вы быстро ответите на вопросы проверки и не потеряете логику при смене сотрудника, который ведет НДФЛ.

Итог: как ответить на исходный вопрос автора «что ставить в исчисленный/удержанный и где показать неудержанный»

Подведем итог в прикладной формулировке:

1. В «Налог исчисленный» поставьте рассчитанный НДФЛ по облагаемой части дохода.
2. В «Налог удержанный» поставьте фактически удержанную сумму (если не удерживали — будет 0).
3. Если удержать не удалось до 31 января следующего года — заполните раздел 4 справки (неудержанный налог) и отразите сумму в строке 170 Раздела 2 годового 6-НДФЛ.
4. Сообщите физлицу и ИФНС о неудержанном налоге в установленные сроки (для доходов 2025 года — до 25 февраля 2026 года).
5. В 1С используйте отчеты контроля и, при необходимости, документ ОперацияУчетаНДФЛ для регистрации «передано в налоговый орган», чтобы корректно закрыть «хвост» по учетным регистрам.

Информация носит справочный характер и не заменяет анализ конкретного судебного акта, состава выплаты и настроек вашей учетной системы.