Разберем ситуацию, которая на практике вызывает больше всего вопросов у ИП — главы КФХ на ЕСХН: в начале года применяли освобождение от НДС, а затем стало понятно, что доход от реализации по сельхоздеятельности превысит лимит 60 млн рублей. Из обсуждения на форуме верно следует главный вывод: при превышении лимита право на освобождение от НДС утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и повторно воспользоваться таким освобождением уже нельзя. Этот подход прямо следует из пункта 5 статьи 145 НК РФ.
Теперь рассмотрим подробнее, как действовать по шагам, когда превышение только ожидается, когда оно уже произошло, как считать НДС после утраты освобождения, что будет в следующем году, и поможет ли переход на УСН.
Проблема обычно выглядит так. ИП — глава КФХ применяет ЕСХН и использует освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. До определенного момента доходы укладываются в лимит. Затем по итогам очередного месяца становится видно, что суммарный доход от реализации в рамках деятельности на ЕСХН превысил 60 млн рублей. Возникают сразу четыре вопроса:
Разберем по шагам каждый из этих вопросов и сразу отделим распространенные заблуждения от реально работающего механизма.
Для плательщиков ЕСХН право на освобождение от обязанностей плательщика НДС предусмотрено абзацем 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ. ФНС отдельно разъясняет, что налогоплательщики на ЕСХН вправе применять такое освобождение, если выполняются установленные условия по доходу, а для применения освобождения подают уведомление в инспекцию. В 2025 году для ЕСХН используется форма КНД 1150105. При этом для ЕСХН освобождение не стало автоматическим; автоматический порядок с 2025 года действует для УСН, но не для ЕСХН.
Это важный практический момент. Многие бухгалтеры в 2025 году путают две разные истории:
Поэтому, если вы работаете именно на ЕСХН, ориентироваться нужно не на правила для упрощенцев, а на специальную норму статьи 145 в части ЕСХН и на разъяснения ФНС именно для сельхозпроизводителей.
Теперь посмотрим на ключевой момент. Если в течение налогового периода по ЕСХН доход от реализации товаров, работ или услуг по деятельности, облагаемой ЕСХН, превысил установленный лимит, налогоплательщик утрачивает право на освобождение начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Это не переносится на следующий квартал и не откладывается на следующий год. Именно месяц превышения становится точкой перехода к обычному режиму уплаты НДС.
Из этого следует практический вывод: как только видим, что в сентябре лимит превышен, считать НДС нужно не «с октября», не «с IV квартала», а с 1 сентября. Если реализация в сентябре уже была проведена без НДС, придется анализировать договоры, первичные документы, цены и корректно восстанавливать налоговую картину за период с начала месяца утраты права.
Разберем это на простом примере.
Предположим, ИП — глава КФХ применяет ЕСХН и использует освобождение от НДС. По итогам августа доход от реализации с начала года составил 58 400 000 рублей. В сентябре была отгрузка сельхозпродукции на 3 500 000 рублей. После этой реализации общий доход с начала года составил 61 900 000 рублей.
В такой ситуации выясним причину утраты освобождения: лимит 60 млн рублей превышен именно в сентябре. Значит:
Именно здесь на практике чаще всего возникает ошибка: бухгалтеры пытаются начислить НДС только с той отгрузки, которая «перевалила» лимит. Но закон говорит не так. Он привязывает утрату права не к отдельной операции, а к месяцу, в котором было превышение. Следовательно, облагаемыми становятся операции с 1-го числа этого месяца.
Теперь проанализируем, что включается в лимит. Для плательщика ЕСХН в статье 145 используется формулировка о доходе, полученном от реализации товаров, работ, услуг при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН. Это означает, что смотреть нужно именно доходы от реализации по сельхозрежиму, без учета НДС.
На практике безопасно организовать такой контроль так:
Почему важно контролировать именно дату первого превышения? Потому что от нее зависит старт обложения НДС и дальнейшее исправление документов.
Рассмотрим подробнее порядок действий сразу после того, как лимит превышен.
Сроки по декларации и уплате сейчас именно такие: декларация — до 25-го числа, уплата — равными долями до 28-го числа каждого из трех месяцев после квартала. Это прямо указано ФНС в разъяснениях по НДС.
Теперь разберем сам расчет налога. После утраты освобождения плательщик ЕСХН начинает применять обычные правила главы 21 НК РФ. Это означает, что по облагаемым операциям нужно определить налоговую базу и применить соответствующую ставку НДС. Как правило, для большинства реализаций это ставка 20%, а для отдельных продовольственных товаров и некоторых социально значимых категорий может применяться ставка 10%. Конкретную ставку всегда определяйте по виду реализуемого товара. Общий порядок применения ставок установлен главой 21 НК РФ.
Дальше все зависит от того, как в договоре была сформулирована цена.
Это самый удобный вариант. Если договором предусмотрено, что цена указывается без НДС, а налог предъявляется дополнительно, то после утраты освобождения вы просто начисляете налог сверх согласованной стоимости.
Посмотрим на пример.
Цена партии зерна по договору — 1 000 000 рублей без НДС. Отгрузка произошла 12 сентября. Лимит был превышен в сентябре, значит на дату отгрузки освобождение уже утрачено с 1 сентября. Тогда сумма НДС при ставке 20% составит 200 000 рублей, а сумма к оплате покупателем — 1 200 000 рублей.
В этом случае база для НДС — 1 000 000 рублей, налог — 200 000 рублей.
Это более рискованный вариант. Тогда может возникнуть спор: можно ли предъявить НДС сверх цены покупателю или налог придется «выделить» из уже согласованной суммы. На практике многое зависит от формулировок договора, переписки сторон, сложившихся условий расчетов и судебного подхода к конкретной ситуации. С точки зрения осторожной бухгалтерской модели обычно рассматривают вариант, что налог приходится определять расчетным методом из уже установленной цены, если покупатель не согласен доплачивать налог сверх нее.
Посмотрим на пример.
В сентябре реализована продукция по цене 1 200 000 рублей, договором прямо не предусмотрено, что НДС начисляется сверх этой суммы. Если стороны не меняют договор и покупатель не согласен платить больше, то расчетным методом при ставке 20% сумма НДС составит 200 000 рублей, а налоговая база — 1 000 000 рублей.
Расчет выглядит так:
сумма НДС = 1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 рублей.
Именно поэтому при приближении к лимиту 60 млн рублей очень важно заранее пересмотреть договоры и формулировки цен. Иначе часть вашей выручки фактически превращается в источник уплаты НДС за счет собственных средств.
Здесь уже нужно внимательно анализировать налоговый момент определения базы. Если до утраты освобождения получили аванс, а отгрузка произошла после утраты права, порядок может зависеть от характера операции и от того, на каком этапе возникает обязанность по исчислению налога. В сложных переходных ситуациях безопаснее проводить отдельную проверку по каждому договору: дата оплаты, дата отгрузки, выставлялись ли документы, менялась ли цена. Такие эпизоды лучше проверять точечно, а не «общей логикой по году».
Практический вывод такой: как только видите риск превышения лимита, начинайте отслеживать не только сумму дохода, но и календарь отгрузок, авансов и закрывающих документов.
Да, после утраты права на освобождение у плательщика ЕСХН возникает возможность применять общие правила по вычетам НДС. ФНС прямо указывала, что исчислять НДС и заявлять вычеты можно в случае утраты права на освобождение. Но для вычета должны выполняться стандартные условия главы 21 НК РФ: наличие правильно оформленного счета-фактуры поставщика, принятие товаров, работ, услуг на учет, использование в облагаемых НДС операциях и т.д.
Это важный момент для финансовой модели. Многие смотрят только на обязанность платить НДС с реализации, но забывают, что одновременно появляется право уменьшать налог на входной НДС по покупкам, связанным с облагаемой деятельностью. Поэтому перед тем как оценивать «сколько нам теперь будет стоить НДС», полезно сделать расчет в двух частях:
Иногда итоговая нагрузка оказывается заметно ниже первоначальных опасений именно за счет вычетов.
В практической работе главный акцент делаем не на отдельном «заявлении о потере права», а на правильном отражении последствий утраты права: начинаем начислять НДС с нужного месяца, оформляем счета-фактуры, ведем книги, сдаем декларацию и платим налог. Если инспекция увидит по данным вашей отчетности, что лимит превышен, а НДС не начислялся, именно это и станет предметом претензий.
Поэтому основной риск — не отсутствие специального письма, а то, что налогоплательщик продолжает жить как освобожденный от НДС, хотя право уже утрачено.
Теперь разберем вопрос, который чаще всего задают после первого ответа: «Хорошо, в месяце превышения начнем платить НДС. А со следующего года можно снова подать уведомление на освобождение?»
Нет, нельзя. Пункт 5 статьи 145 НК РФ прямо устанавливает, что организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. ФНС также разъясняет, что после утраты права повторное применение освобождения законодательством не предусмотрено.
Это один из самых важных выводов по всей теме. Потеря освобождения для плательщика ЕСХН — не «временная неприятность до конца года», а фактически необратимый переход к режиму работы с НДС в рамках этого спецрежима. Поэтому решение о дальнейшей налоговой модели бизнеса нужно принимать стратегически, а не только «дотянуть до декабря».
Если право на освобождение потеряно, дальше вы остаетесь плательщиком НДС при применении ЕСХН. Иными словами, в следующем году при сохранении ЕСХН вы уже не подаете новое уведомление на освобождение по статье 145, а работаете как плательщик НДС по общим правилам главы 21 НК РФ. Из этого следуют практические обязанности:
То есть после утраты освобождения в 2025 году не возникает новой возможности «в начале 2026 года подать уведомление и снова жить без НДС». Такой возврат закон не допускает.
Теперь разберем второй популярный вопрос: «А если нам перейти на УСН, можно ли как-то обойти этот НДС?»
Здесь важно не спутать два разных аспекта:
Перейти с ЕСХН на иной режим, в том числе на УСН, можно только с начала календарного года. Пункт 6 статьи 346.3 НК РФ прямо говорит, что плательщики ЕСХН вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года перехода. ФНС также указывает, что переход на УСН с иных режимов возможен только со следующего календарного года.
Следовательно, если лимит по ЕСХН вы превысили в сентябре, уйти на УСН с октября, ноября или декабря только ради того, чтобы не платить НДС, нельзя. До конца года нужно отработать последствия утраты освобождения на действующем режиме.
Вот здесь и возникает главный нюанс, который полностью меняет старую логику. С 2025 года налогоплательщики на УСН стали плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн рублей применяется освобождение по статье 145 НК РФ автоматически, без уведомления. Если доходы на УСН превысят 60 млн рублей, со следующего месяца нужно исчислять и уплачивать НДС. ФНС это прямо разъясняет.
Значит, ответ на вопрос «можно ли через УСН обойти НДС?» звучит так:
Иногда можно снизить риск постоянной работы с НДС, но не всегда и не автоматически.
Если с 1 января следующего года вы законно перейдете с ЕСХН на УСН и ваши доходы по УСН не превысят лимит 60 млн рублей, тогда на УСН вы сможете применять освобождение от НДС автоматически. Но это уже не «спасение текущего года» и не отмена НДС задним числом. Это только новая модель налогообложения на будущий год.
Теперь посмотрим на ситуацию шире. Сам по себе переход на УСН нужно оценивать не только по признаку «есть НДС или нет». Нужно сравнить всю налоговую нагрузку и ограничения режимов.
При такой оценке разберем по шагам:
Например, если ваши основные покупатели — крупные переработчики и торговые сети на общем режиме, им наличие НДС во входящих документах может быть удобно. В такой модели работа с НДС после утраты освобождения иногда даже улучшает коммерческие условия. А если покупатели — физлица, небольшие ИП без интереса к вычетам, тогда НДС чаще становится ценовой нагрузкой и переход на УСН с автоматическим освобождением на следующий год действительно может оказаться выгоднее.
Рассмотрим подробнее, как принять решение без эмоций.
Только после такого расчета решение будет профессиональным. Иначе можно уйти на УСН ради экономии на НДС и одновременно потерять преимущества ЕСХН или увеличить общий налог.
Иногда в подобных ситуациях появляется соблазн искусственно перенести часть реализации, разбить договоры, переоформить продажи на другое лицо, задержать документы или оплату. Рассмотрим эту идею трезво.
Если речь идет о реальном управлении графиком поставок в рамках обычной хозяйственной деятельности — например, стороны действительно меняют срок отгрузки на следующий месяц, — это одна ситуация. Но если используется искусственная схема исключительно ради ухода от потери освобождения, возникают обычные налоговые риски: переквалификация операций, претензии по необоснованной налоговой выгоде, споры по реальной дате перехода права собственности и дате реализации.
Поэтому безопасный путь — не искать формальное «обходное движение», а заранее оценивать лимит и подготавливать договоры и учет к возможной работе с НДС.
Теперь перейдем к самому полезному практическому вопросу: как не пропустить момент превышения. Рассмотрим рабочий алгоритм ежемесячного контроля.
Такой контроль особенно важен в сезонном бизнесе КФХ, где несколько крупных отгрузок могут резко изменить картину в течение нескольких дней.
Посмотрим на пример превентивной работы. Когда лимит близок, имеет смысл заранее проверить:
Если ничего этого не проверить заранее, месяц утраты освобождения превращается в ручной разбор десятков документов и переговоров с покупателями.
После утраты освобождения важна не только сумма налога, но и правильное документальное оформление. По операциям с 1-го числа месяца утраты права нужно обеспечить комплект документов обычного плательщика НДС. На практике это означает:
Если часть документов уже подписана без НДС, а договор допускает изменение налоговой составляющей, часто оформляют дополнительные соглашения и корректирующие документы. Конкретный набор бумаг зависит от вида сделки и момента, когда стороны зафиксировали цену.
В самой теме форума примеров кода 1С нет, поэтому писать программный код здесь не требуется. Но в прикладной части полезно помнить, что в типовых конфигурациях 1С для отражения перехода к исчислению НДС обычно используют стандартные механизмы учета НДС, а не доработки. На практике проверьте настройку учетной политики, порядок регистрации счетов-фактур и заполнение регистров НДС.
Если учет ведется в типовой конфигурации, обычно полезно последовательно проверить такие объекты и документы: УчетнаяПолитика, СчетФактураВыданный, СчетФактураПолученный, ФормированиеЗаписейКнигиПокупок, ФормированиеЗаписейКнигиПродаж, ПомощникПоУчетуНДС. Конкретный состав зависит от конфигурации и редакции программы. В данной теме не было ни кода 1С, ни специальных обработок, поэтому решение здесь строится именно на нормах НК РФ и корректной настройке стандартного учета.
Ошибка 1. Считать, что НДС возникает только с операции, которой превысили лимит.
Правильно считать так: НДС возникает с 1-го числа месяца превышения, а не только по «последней» сделке.
Ошибка 2. Думать, что в следующем году можно снова подать уведомление на освобождение.
Нет, после утраты права повторное освобождение для ЕСХН не предусмотрено.
Ошибка 3. Смешивать правила ЕСХН и УСН с 2025 года.
Для УСН освобождение при доходе до 60 млн рублей с 2025 года автоматическое, а для ЕСХН продолжает применяться уведомительный порядок.
Ошибка 4. Полагать, что можно перейти на УСН в середине года и сразу перестать платить НДС.
Переход с ЕСХН на иной режим возможен только с начала календарного года.
Ошибка 5. Считать НДС только как дополнительную нагрузку и не анализировать вычеты.
После утраты освобождения нужно обязательно считать не только исходящий НДС, но и входной НДС к вычету.
Теперь сведем все в один практический вывод применительно к вопросу ИП — главы КФХ на ЕСХН.
Если вы видите, что к сентябрю или любому другому месяцу доход подойдет к лимиту, действуйте заранее.
Именно такой порядок позволяет не тушить пожар после превышения лимита, а спокойно перестроить учет и договорную работу.
Разберем главный вывод максимально прямо. Для ИП — главы КФХ на ЕСХН превышение лимита 60 млн рублей — это не просто обязанность доплатить НДС по одной сделке. Это утрата освобождения с 1-го числа месяца превышения, переход на обычный режим работы с НДС и невозможность снова получить освобождение на ЕСХН в будущем. Переход на УСН может быть вариантом только на следующий календарный год и только после отдельного расчета всей налоговой нагрузки.
Информация носит справочный характер.