Рассмотрим ситуацию из вопроса подробно. ИП применяет УСН, за 2025 год получил выручку 19 млн рублей и хочет понять, действует ли освобождение от НДС на весь 2026 год или обязанность платить НДС появится в течение 2026 года при превышении лимита.
Короткий вывод такой: если доход ИП на УСН за 2025 год составил 19 млн рублей, то с 1 января 2026 года ИП освобожден от НДС, потому что доход за предыдущий год не превысил лимит 20 млн рублей. Но освобождение не обязательно действует весь 2026 год. Если в течение 2026 года доходы с начала года превысят 20 млн рублей, НДС нужно будет исчислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
То есть в рассматриваемой ситуации ориентируемся не на лимит 15 млн рублей, а на лимит 20 млн рублей. Лимит 15 млн рублей важен уже для применения освобождения с 2027 года, когда анализируются доходы за 2026 год.
С 2026 года для организаций и ИП на УСН действует новый порядок по НДС. Упрощенцы признаются плательщиками НДС, но для них предусмотрено автоматическое освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если доходы не превысили установленный порог.
Для 2026 года таким порогом является 20 млн рублей. Это означает, что для начала 2026 года нужно посмотреть доходы за 2025 год. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, налогоплательщик на УСН с 1 января 2026 года не исчисляет и не уплачивает НДС.
В вопросе доход за 2025 год составил 19 млн рублей. Значит, условие для освобождения на начало 2026 года выполнено. ИП не должен с 1 января 2026 года выставлять счета-фактуры с НДС, сдавать декларацию по НДС и платить НДС только из-за самого факта применения УСН.
Но теперь рассмотрим подробнее важный момент: освобождение зависит не только от доходов за предыдущий год, но и от доходов текущего года. Поэтому в 2026 году нужно контролировать доходы нарастающим итогом с 1 января 2026 года.
Если ИП на УСН начал 2026 год без НДС, потому что доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то в течение 2026 года он продолжает применять освобождение до тех пор, пока доходы с начала 2026 года не превысят 20 млн рублей.
Если доходы в 2026 году превысили 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает не в день превышения и не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Разберем по шагам:
Сначала определите доход ИП за 2025 год. В нашем случае это 19 млн рублей.
Сравните его с лимитом для освобождения на 2026 год. Лимит составляет 20 млн рублей.
Так как 19 млн рублей меньше 20 млн рублей, с 1 января 2026 года ИП применяет освобождение от НДС.
В течение 2026 года считайте доходы нарастающим итогом с начала года.
Если доходы с 1 января 2026 года превысили 20 млн рублей, определите месяц превышения.
Начните исчислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Посмотрим на пример. За 2025 год ИП получил 19 млн рублей. С 1 января 2026 года он освобожден от НДС. В январе, феврале, марте, апреле и мае 2026 года он получает доходы, и в мае доход с начала года становится больше 20 млн рублей. В этом случае с января по май 2026 года ИП НДС не платит, а с 1 июня 2026 года должен начать исчислять НДС по операциям реализации товаров, работ, услуг и по полученным авансам, если такие операции облагаются НДС.
Если превышение произойдет, например, в сентябре 2026 года, то НДС нужно будет платить с 1 октября 2026 года. Если превышение произойдет в декабре 2026 года, то обязанность по НДС возникнет с 1 января 2027 года, потому что следующий месяц после декабря 2026 года — январь 2027 года.
В вопросе упоминается лимит 15 млн рублей. Проанализируем, откуда он берется и почему не нужно применять его к 2026 году в рассматриваемой ситуации.
Порог освобождения от НДС для УСН снижается поэтапно:
для применения освобождения в 2026 году учитывается лимит 20 млн рублей;
для применения освобождения в 2027 году учитывается лимит 15 млн рублей;
для применения освобождения в 2028 году и последующие годы учитывается лимит 10 млн рублей.
Поэтому, когда мы решаем вопрос о том, должен ли ИП платить НДС с 1 января 2026 года, смотрим доходы за 2025 год и сравниваем их с лимитом 20 млн рублей. В нашем случае 19 млн рублей не превышают 20 млн рублей, значит с 1 января 2026 года НДС не возникает.
Лимит 15 млн рублей понадобится, когда будем определять право на освобождение с 1 января 2027 года. Для этого нужно будет посмотреть доходы за 2026 год. Если доходы за 2026 год не превысят 15 млн рублей, с начала 2027 года ИП сможет применять освобождение от НДС. Если доходы за 2026 год превысят 15 млн рублей, с 1 января 2027 года ИП уже должен будет исчислять и уплачивать НДС, если не применяется специальное освобождение по конкретным операциям.
Теперь применим правила к исходным данным.
Дано:
ИП применяет УСН.
Доход за 2025 год составил 19 млн рублей.
Вопрос касается обязанности по НДС в 2026 году.
Рассмотрим решение:
Сравниваем доход за 2025 год с лимитом 20 млн рублей.
19 млн рублей меньше 20 млн рублей.
Значит, с 1 января 2026 года ИП освобожден от обязанности исчислять и уплачивать НДС.
Далее в течение 2026 года контролируем доходы с начала года.
Если доходы в 2026 году не превысят 20 млн рублей, НДС в 2026 году платить не нужно.
Если доходы в 2026 году превысят 20 млн рублей, НДС нужно будет платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Итог: ИП с доходом 19 млн рублей за 2025 год не платит НДС с 1 января 2026 года. Но если в 2026 году доход с начала года превысит 20 млн рублей, освобождение прекращается, и НДС нужно исчислять с первого числа следующего месяца.
Рассмотрим несколько вариантов, чтобы было проще применить правило на практике.
Пример 1. Доход за 2026 год не превысил 20 млн рублей.
ИП на УСН получил за 2025 год 19 млн рублей. В 2026 году доходы по месяцам нарастающим итогом составили: за январь — 1,5 млн рублей, за февраль — 3 млн рублей, за март — 5 млн рублей, за июнь — 10 млн рублей, за сентябрь — 15 млн рублей, за декабрь — 19,8 млн рублей.
В этом случае в 2026 году доход не превысил 20 млн рублей. Значит, ИП весь 2026 год применяет освобождение от НДС. НДС по обычным операциям реализации не исчисляет, декларацию по НДС не представляет, счета-фактуры с НДС не выставляет.
Пример 2. Доход превысил 20 млн рублей в мае 2026 года.
ИП на УСН получил за 2025 год 19 млн рублей. С 1 января 2026 года он освобожден от НДС. В мае 2026 года доходы с начала года составили 21 млн рублей.
В этом случае месяц превышения — май 2026 года. Значит, с 1 июня 2026 года ИП должен начать исчислять НДС. С января по май 2026 года НДС платить не нужно. По операциям с 1 июня 2026 года нужно определить ставку НДС, порядок оформления документов и порядок сдачи декларации.
Пример 3. Доход превысил 20 млн рублей в декабре 2026 года.
ИП на УСН получил за 2025 год 19 млн рублей. В декабре 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн рублей.
В этом случае месяц превышения — декабрь 2026 года. Обязанность по НДС возникает с 1 января 2027 года. За месяцы 2026 года НДС платить не нужно, потому что следующий месяц после месяца превышения уже относится к 2027 году.
Но здесь нужно быть особенно внимательными. Для 2027 года действует отдельный лимит освобождения — 15 млн рублей. Если доходы за 2026 год превысили 15 млн рублей, то с 1 января 2027 года ИП не сможет применять освобождение от НДС по годовому критерию. Поэтому при превышении 20 млн рублей в декабре 2026 года практически важно заранее подготовиться к работе с НДС с 1 января 2027 года.
Рассмотрим подробнее, какие доходы нужно учитывать для лимита 20 млн рублей. Для налогоплательщика на УСН лимит по НДС определяется по правилам учета доходов для УСН. То есть ориентируемся на доходы, которые учитываются при применении упрощенной системы налогообложения.
В расчет включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые по правилам УСН. Доходы нужно считать нарастающим итогом с начала года.
Если ИП совмещает УСН с патентной системой налогообложения, нужно учитывать особенности. Для целей освобождения от НДС может потребоваться учитывать общую сумму доходов по применяемым режимам, в том числе фактически полученные доходы по ПСН. Поэтому при совмещении УСН и ПСН не стоит смотреть только книгу учета доходов и расходов по УСН отдельно от патентной деятельности. Разберем все источники поступлений и проверьте, какие суммы участвуют в расчете лимита.
Если ИП работает как агент, комиссионер или посредник, важно не перепутать всю сумму поступлений с собственным доходом. Для посреднической деятельности при расчете порога учитывается агентское или комиссионное вознаграждение, а не все деньги, которые проходят через расчетный счет в пользу принципала или комитента.
Практически правильный подход такой: сначала определите налоговые доходы для УСН, затем проверьте доходы по другим специальным режимам, если они есть, затем отдельно проанализируйте посреднические поступления.
Если в течение 2026 года доходы ИП на УСН превысили 20 млн рублей, рассмотрим дальнейшие действия по шагам.
Зафиксируйте месяц превышения. Например, если доходы превысили лимит в мае, обязанность по НДС начинается с 1 июня.
Определите операции, по которым нужно начислять НДС. Обычно это реализация товаров, работ, услуг и передача имущественных прав на территории РФ, а также полученные авансы под будущую реализацию.
Проверьте, есть ли операции, которые не облагаются НДС. Некоторые операции могут не признаваться объектом налогообложения или освобождаться от НДС по нормам НК РФ. По таким операциям НДС может не начисляться, но обязанности по декларации могут сохраняться.
Выберите ставку НДС. Упрощенец может применять общеустановленные ставки НДС либо специальные ставки, если выполняются условия для их применения.
Настройте документы и учет. С месяца начала обязанности по НДС нужно корректно оформлять реализацию, авансы, счета-фактуры, книгу продаж и при необходимости книгу покупок.
Подготовьте декларацию по НДС. Декларация представляется за квартал, в котором возникла обязанность по НДС. Если превышение произошло в мае и НДС начинается с июня, первая декларация будет за II квартал 2026 года, потому что июнь входит во II квартал.
После превышения лимита ИП на УСН должен определить, по какой ставке НДС работать. Рассмотрим основные варианты.
Первый вариант — применять специальные ставки НДС для УСН. Это ставки 5% или 7%, если налогоплательщик соответствует условиям их применения. При специальных ставках обычно нельзя принимать входной НДС к вычету. Такой вариант часто проще для малого бизнеса, потому что расчет налога становится более предсказуемым.
Второй вариант — применять общеустановленные ставки НДС. Это ставка 22%, а также 10% или 0% для отдельных операций, если они подходят под соответствующие нормы. При общеустановленных ставках можно применять налоговые вычеты по входному НДС при соблюдении условий НК РФ.
Выбор ставки зависит от структуры бизнеса. Если у ИП много закупок с входным НДС, общеустановленная ставка с вычетами может оказаться выгоднее. Если закупок с НДС мало или входной НДС несущественный, специальные ставки могут быть удобнее.
Разберем это на простом примере. ИП продает товары конечным покупателям и закупает большую часть товара у поставщиков без НДС. В такой ситуации специальная ставка может быть удобнее, потому что входной НДС к вычету все равно небольшой. А если ИП закупает товар у поставщиков с НДС, арендует помещение с НДС, покупает услуги с НДС и работает с покупателями, которым важен входной НДС, тогда нужно дополнительно просчитать вариант с общеустановленной ставкой.
Перед выбором ставки проанализируйте договоры, цены, состав покупателей, входной НДС поставщиков и влияние НДС на маржинальность.
Для ИП на УСН освобождение от НДС при соблюдении лимита предоставляется автоматически. Это значит, что отдельное уведомление об освобождении подавать не нужно.
В рассматриваемой ситуации ИП получил за 2025 год 19 млн рублей. Следовательно, с 1 января 2026 года он применяет освобождение автоматически. Не нужно направлять в налоговую инспекцию специальное заявление только для того, чтобы подтвердить отсутствие обязанности по НДС.
Но автоматическое освобождение не отменяет обязанности вести учет доходов и контролировать лимит. Если доходы в 2026 году превысят 20 млн рублей, нужно самостоятельно определить дату начала обязанности по НДС и начать применять новые правила.
Если ИП на УСН применяет освобождение от НДС и не совершает операций, по которым возникает обязанность налогового агента, импорта или выставления счета-фактуры с НДС, декларацию по НДС обычно сдавать не нужно.
Но рассмотрим важные исключения. Даже если ИП освобожден от НДС, обязанности могут возникнуть в отдельных ситуациях:
если ИП выступает налоговым агентом по НДС;
если ИП ввозит товары на территорию РФ и возникает импортный НДС;
если ИП выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
если ИП совершает операции, по которым НК РФ предусматривает специальные обязанности по отражению в декларации.
Особенно внимательно отнеситесь к счетам-фактурам. Если освобожденный от НДС ИП выставит счет-фактуру с выделенным НДС, у него может возникнуть обязанность уплатить указанный НДС в бюджет. При этом право на вычет входного НДС только из-за такого выставления обычно не появляется.
Если ИП пока освобожден от НДС, но есть риск превышения лимита 20 млн рублей в 2026 году, заранее разберем договоры с покупателями. Это нужно сделать до фактического превышения, чтобы не столкнуться с ситуацией, когда цена уже согласована без учета НДС, а налог платить нужно.
Проверьте формулировки в договорах:
указана ли цена как «без НДС»;
есть ли условие о том, что при возникновении обязанности по НДС налог предъявляется сверх цены;
можно ли изменить цену при изменении налогового статуса продавца;
как оформляются авансы, отгрузки и закрывающие документы;
важен ли покупателю входной НДС для вычета.
Если договор заключен на длительный срок и поставки будут идти после месяца превышения лимита, лучше заранее согласовать порядок работы с НДС. Иначе налоговая нагрузка может фактически лечь на продавца.
Посмотрим на пример. ИП заключил договор в феврале 2026 года на поставку товаров до конца года. В договоре цена указана как фиксированная и без возможности увеличения на сумму НДС. В июле 2026 года доходы превысили 20 млн рублей, а с августа ИП стал обязан начислять НДС. Если договор не позволяет предъявить НДС покупателю сверх цены, ИП придется рассчитывать налог из согласованной цены, что уменьшит фактическую прибыль.
Поэтому при риске превышения лимита включите в договоры условие о действиях сторон при возникновении обязанности по НДС.
В самой теме форума программного кода 1С нет, поэтому отдельные фрагменты кода на языке 1С не приводим. Однако для практического решения задачи в программе 1С важно правильно подготовить учетную систему.
Рассмотрим общий порядок действий для типовой учетной базы. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы, но логика остается одинаковой.
Проверьте учетную политику организации или ИП. В настройках налогов и отчетов убедитесь, что применяется УСН, а параметры НДС соответствуют фактическому статусу налогоплательщика.
Контролируйте доходы с начала года. Используйте отчеты по доходам УСН, книгу учета доходов и расходов, анализ поступлений и документы реализации. В 1С для этого обычно используются регистры учета УСН и стандартные отчеты по налоговому учету.
После превышения лимита настройте учет НДС. С месяца начала обязанности по НДС нужно отразить применение НДС в настройках учета, указать ставку НДС в номенклатуре, договорах или документах реализации, если это требуется конфигурацией.
Проверьте документы реализации. Начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, в документах реализации должна корректно заполняться ставка НДС и сумма НДС.
Проверьте счета-фактуры и книги учета НДС. Если обязанность по НДС возникла, нужно формировать счета-фактуры, книгу продаж и при необходимости книгу покупок.
Сформируйте декларацию по НДС. В 1С используйте регламентированную отчетность и проверьте, что в декларацию попали операции именно с периода возникновения обязанности по НДС.
В тексте и настройках программы могут встречаться объекты и разделы вроде УчетнаяПолитика, РегламентированнаяОтчетность, КнигаПродаж, КнигаПокупок, СчетФактураВыданный, РеализацияТоваровУслуг. Используйте их как ориентиры при проверке учета, но конкретный путь в интерфейсе уточняйте по вашей конфигурации 1С.
Если в базе 1С учет НДС до превышения лимита не велся, не включайте НДС задним числом с 1 января 2026 года, если право на освобождение действительно было. НДС нужно начинать отражать с даты возникновения обязанности, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита 20 млн рублей.
Самая частая ошибка в такой ситуации — начать платить НДС с месяца, в котором произошло превышение, или наоборот считать, что освобождение действует до конца года независимо от превышения.
Правильный порядок такой:
Доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей — с 1 января 2026 года НДС не платим.
В 2026 году считаем доходы нарастающим итогом.
В месяце превышения еще не начинаем начислять НДС по всем операциям этого месяца только из-за превышения.
Начинаем начислять НДС с 1-го числа следующего месяца.
Посмотрим на пример по датам. Доход ИП превысил 20 млн рублей 18 июля 2026 года. Значит, июль является месяцем превышения. НДС по обычным операциям реализации нужно начинать исчислять с 1 августа 2026 года. Операции с 1 января по 31 июля 2026 года остаются в периоде освобождения, если нет специальных случаев вроде выставления счета-фактуры с НДС или обязанностей налогового агента.
Такой подход помогает корректно разделить операции на два периода: до возникновения обязанности по НДС и после ее возникновения.
Отдельно проанализируем авансы, потому что на практике именно они часто вызывают вопросы. Если ИП получил аванс в период освобождения от НДС, а отгрузка происходит уже после возникновения обязанности по НДС, нужно внимательно проверить порядок налогообложения с учетом условий договора, даты получения аванса и даты реализации.
Общее правило по НДС связано с моментом определения налоговой базы по отгрузке или оплате, но для переходных ситуаций важно учитывать специальные разъяснения и конкретные условия договора. Поэтому при наличии крупных авансов до месяца перехода на НДС лучше отдельно проверить договор и документы.
Например, ИП получил предоплату в июне 2026 года, когда еще применял освобождение. В июле доходы превысили 20 млн рублей, с 1 августа возникла обязанность по НДС, а отгрузка по авансу состоялась в августе. В такой ситуации нужно отдельно определить, как правильно оформить реализацию, нужно ли начислять НДС при отгрузке и как это согласовано с покупателем.
Если у вас есть длительные договоры, авансы и отгрузки после перехода на НДС, не ограничивайтесь простой проверкой лимита. Разберите каждую переходную операцию отдельно.
Если в 2026 году доходы ИП приближаются к 20 млн рублей, рассмотрим подготовительный план. Он поможет избежать ошибок в документах и налоговой отчетности.
Ежемесячно считайте доходы нарастающим итогом. Не ждите конца квартала или года. Превышение лимита влияет на обязанности уже со следующего месяца.
Сделайте прогноз доходов. Оцените, в каком месяце возможно превышение 20 млн рублей.
Проверьте договоры. Убедитесь, что при возникновении НДС можно корректно изменить цену или предъявить налог покупателю.
Предупредите бухгалтерию и менеджеров. С даты перехода документы должны оформляться уже с учетом НДС.
Настройте 1С заранее. Подготовьте ставки, договоры, номенклатуру, счета-фактуры и регламентные операции.
Выберите ставку НДС. Сравните специальные ставки и общеустановленные ставки с вычетами.
Проверьте цены. Рассчитайте, как НДС повлияет на маржу, если цена останется прежней.
Проверьте отчетность. Определите квартал, за который впервые потребуется декларация по НДС.
Такой порядок особенно важен для ИП, которые работают с юридическими лицами. Покупатели на общей системе налогообложения часто обращают внимание на наличие НДС в документах, потому что для них это связано с вычетом входного налога.
Теперь сформулируем ответ в прикладном виде.
Если ИП на УСН в 2025 году получил доход 19 млн рублей, он с 1 января 2026 года освобожден от НДС, потому что доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Однако это освобождение не означает, что НДС точно не будет до конца 2026 года при любых обстоятельствах.
В 2026 году нужно контролировать доходы с начала года. Если доходы в течение 2026 года превысят 20 млн рублей, ИП должен начать исчислять и уплачивать НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Если доходы превысят 20 млн рублей в декабре 2026 года, то в самом 2026 году НДС по этому основанию платить не придется, потому что обязанность начнется с 1 января 2027 года. Но при этом для 2027 года нужно отдельно учитывать лимит 15 млн рублей по доходам за 2026 год.
Поэтому ответ на вопрос: нет, освобождение не гарантируется на весь 2026 год при превышении лимита. В 2026 году ориентируйтесь на лимит 20 млн рублей, а НДС начинайте платить с месяца, следующего за месяцем превышения этого лимита.
Если доход за 2025 год составил 19 млн рублей, с 1 января 2026 года ИП на УСН освобожден от НДС.
Для 2026 года применяется лимит 20 млн рублей, а не 15 млн рублей.
Доходы в 2026 году нужно считать нарастающим итогом с начала года.
Если доходы в 2026 году превысят 20 млн рублей, НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Если превышение произошло в мае 2026 года, НДС начинается с 1 июня 2026 года.
Если превышение произошло в декабре 2026 года, обязанность по НДС начинается с 1 января 2027 года.
Для освобождения в 2027 году нужно будет смотреть доходы за 2026 год и сравнивать их с лимитом 15 млн рублей.
Освобождение от НДС для УСН предоставляется автоматически, отдельное уведомление подавать не нужно.
После утраты освобождения нужно выбрать ставку НДС, настроить учет, оформлять счета-фактуры, вести книги НДС и сдавать декларацию.
При работе в 1С заранее проверьте настройки налогов, документы реализации, счета-фактуры, книгу продаж, книгу покупок и регламентированную отчетность.
Информация носит справочный характер