В практике бухгалтерского учета часто возникает сложная ситуация: транспортная компания выставляет акты за доставку материалов в одном периоде (например, весной), а фактически товар оприходуется на склад конечного получателя — обособленного подразделения — значительно позже (например, летом). Ситуация осложняется тем, что товар проходит через головную организацию и передается в подразделение с использованием счета 79 (Внутрихозяйственные расчеты). Рассмотрим подробно, как правильно отразить эти операции в программе 1С и соблюсти требования законодательства.
Прежде чем переходить к техническим действиям в 1С, проанализируем ситуацию с точки зрения нормативных актов. Согласно ФСБУ 5/2019, в себестоимость запасов включаются фактические затраты на их приобретение, приведение в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования.
Важный нюанс: расходы на доставку от поставщика до первого склада организации безусловно включаются в стоимость. Однако, если происходит перемещение между складами (от организации А к подразделению Б), необходимо определить, является ли это перемещение частью процесса «заготовления» или это уже логистика распределения готового к продаже товара. Если товар не может быть использован или продан без этой транспортировки, расходы капитализируются (счета 10, 41). Если же товар уже годен к реализации на складе А, то его перевозка в Б может быть признана коммерческими расходами и списана на счет 44.
Если акты на услуги по доставке поступают раньше самого товара, мы не можем использовать стандартный документ 1С Поступление доп. расходов в марте, так как в базе еще нет документа Поступление (акт, накладная) на сами ТМЦ, к которому эти расходы должны «привязаться».
Разберем алгоритм решения этой задачи через использование промежуточного счета учета:
Поступление (акт, накладная) с видом операции «Услуги». В качестве счета затрат рекомендуем указать счет 10.ТР (Транспортно-заготовительные расходы) или счет 15 (Заготовление и приобретение материальных ценностей).10.ТР или 15 суммы распределяются на остаток поступивших ТМЦ.Проанализируем техническую цепочку документов при взаимодействии головной организации (А) и подразделения (Б). Передача ТМЦ через 79 счет обычно оформляется документами Авизо по МПЗ или Перемещение товаров (в зависимости от настроек учетной политики и структуры базы).
Это наиболее прозрачный способ, если организация А закупает товар и несет расходы по его доставке до момента передачи в Б.
Поступление (акт, накладная) в организации А.Поступление доп. расходов, куда вносим стоимость доставки. Это увеличит себестоимость товара на складе А.Перемещение товаров или Авизо по МПЗ исходящее. При этом в подразделение Б товар уйдет уже с учетом распределенных транспортных расходов.Если специфика учета не позволяет сразу привязать расходы к конкретной партии, рассмотрим использование транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).
Выясним причину, почему это удобно: ТЗР могут распределяться пропорционально стоимости поступивших материалов в конце месяца. В 1С это реализуется настройкой учетной политики. Нам необходимо:
Поступление (акт, накладная), выбрав номенклатуру с типом «Услуга» и счет учета 10.ТР.10 и распределит сальдо счета 10.ТР на списанные или перемещенные материалы.Проанализируем ситуацию с документальным подтверждением. Чтобы у налоговых органов не возникло вопросов к обоснованности включения мартовских расходов в июньскую стоимость, обратите внимание на заполнение транспортных накладных:
Рассмотрим пример заполнения аналитики для накопления затрат до момента прихода товара:
// Пример заполнения счета затрат в документе Поступление (услуги)
СчетЗатрат = ПланыСчетов.Хозрасчетный.ТЗР; // Счет 10.ТР
Субконто1 = НоменклатурнаяГруппаДоставки;
Субконто2 = СтатьяЗатратТранспортныеРасходы;
Использование счета 97 (Расходы будущих периодов) для этих целей является методологически спорным, так как доставка материалов напрямую связана с формированием стоимости активов, а не с расходами будущих периодов организации в целом. Поэтому рекомендуем придерживаться схемы со счетами 15 или 10.ТР.
Чтобы успешно включить услуги по доставке в стоимость товаров при наличии временного разрыва, придерживайтесь следующего плана:
10.ТР). Не списывайте их сразу на 44 или 90 счет.10 или 41 в подразделении Б включала в себя все доли транспортных затрат из предыдущих периодов.Такой подход позволит вам корректно сформировать финансовый результат и избежать претензий со стороны контролирующих органов, обеспечивая полное соответствие учетных данных фактическим операциям по движению ценностей.