← На главную

При анализе оборотно-сальдовой ведомости по счету 90.02 («Себестоимость продаж») бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда данные бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учета существенно расходятся. При этом в карточке счета видно, что регламентная операция Закрытие месяца вносит огромные корректировки по налоговому учету или формирует неожиданные временные разницы (ВР). Разберем по шагам, почему возникает эта проблема, как на нее влияют настройки учетной политики и специфика учета по подразделениям в конфигурации 1С:Бухгалтерия КОРП, а также как устранить расхождения.

Причина 1. Отсутствие перечня прямых расходов налогового учета на текущий год

Наиболее распространенная причина возникновения масштабных расхождений на счете 90.02 в начале нового года — отсутствие актуальных записей в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ. Проанализируем механику работы программы: если на текущий налоговый период правила не заданы, 1С считает все производственные затраты (счет 20.01) косвенными для целей налогообложения прибыли.

В этом случае происходит следующий сбой учетной логики:

1. В бухгалтерском учете затраты со счета 20.01 списываются в дебет счета 43 («Готовая продукция»), а затем при реализации попадают в дебет счета 90.02.1 как себестоимость.
2. В налоговом учете те же самые затраты программа квалифицирует как косвенные и при закрытии месяца списывает их напрямую в дебет счета 90.08.1 («Управленческие расходы»).
3. В результате на счете 90.02 в НУ себестоимость равна нулю (или сильно занижена), на счете 90.08 образуется необоснованное увеличение расходов, а между БУ и НУ возникают колоссальные временные разницы.

Выполним настройку перечня прямых расходов:

1. Перейдем в раздел Главное → Настройки → Налоги и отчеты.
2. Выберем вкладку Налог на прибыль и перейдем по гиперссылке Перечень прямых расходов.
3. Проверим, заданы ли правила для текущего календарного года. Если список пуст или правила действуют только до конца предыдущего года, скопируем настройки прошлого периода либо воспользуемся кнопкой Создать → По рекомендациям ст. 318 НК РФ.
4. Убедимся, что реквизиты правил (счет дебета, статья затрат, подразделение) в точности соответствуют первичным документам списания затрат на производство.

Причина 2. Нарушение аналитики по подразделениям в версии КОРП

Конфигурация 1С:Бухгалтерия КОРП ведет детальный аналитический учет в разрезе обособленных и внутренних подразделений на счетах 20, 40, 43, 90. Разрыв аналитической цепочки гарантированно ведет к ошибкам калькуляции себестоимости и образованию разниц:

1. Пустое подразделение в документах реализации: если выпуск готовой продукции оформлен на конкретное производственное подразделение (например, «Цех №1»), а в документе Реализация (акт, накладная, УПД) подразделение не заполнено вовсе или указано «Основное подразделение», программа не может сопоставить партию списания. Количественный остаток списывается, но расчет себестоимости в процедуре Корректировка стоимости номенклатуры ломается, порождая искусственные временные разницы по НУ.
2. Отрицательные остатки по счету 43: если реализация проведена по времени раньше выпуска либо с другого подразделения, на счете 43 возникает красное сальдо. Алгоритм средневзвешенного списания дает сбой при закрытии месяца.
3. Очередность подразделений: при наличии встречного выпуска или распределения затрат между подразделениями необходимо проверить регистр Порядок подразделений для закрытия счетов затрат. Если порядок нарушен, база распределения затрат для НУ и БУ рассчитывается некорректно.

Причина 3. Первичные разницы в оценке затрат и незавершенном производстве

Если после настройки прямых расходов и проверки подразделений временные разницы на счете 90.02 уменьшились, но не исчезли полностью, рассмотрим структуру первичных затрат счета 20.01:

1. Амортизация основных средств: использование амортизационной премии в налоговом учете или различие в сроках полезного использования (СПИ) между БУ и НУ приводит к тому, что в себестоимость единицы продукции на счете 43 изначально закладывается разная стоимость. При продаже этой продукции разница правомерно списывается в дебет счета 90.02 в виде ВР.
2. Инвентаризация НЗП: если на предприятии вводится документ Инвентаризация незавершенного производства, проверим равенство сумм по БУ и НУ. Ошибочное указание остатка НЗП только по одному из видов учета приводит к перекосу списания расходов на выпуск.

Пошаговый алгоритм исправления ошибок

Для приведения учета в порядок проделаем следующие действия:

1. Актуализируем перечень прямых расходов: создадим запись в регистре сведений с началом действия с 1 января текущего года.
2. Проверим заполнение подразделений: сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 43 с группировкой по номенклатуре и подразделениям. Убедимся в отсутствии отрицательных остатков. Проверим, чтобы в документах реализации подразделение строго совпадало с подразделением выпуска или хранения готовой продукции.
3. Восстановим хронологическую последовательность: выполним групповое перепроведение документов за весь текущий год (начиная с января).
4. Перезакроем месяцы: последовательно запустим обработку Закрытие месяца с первого месяца года.
5. Проверим результат: сформируем отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль и справку-расчет Себестоимость выпущенной продукции, чтобы убедиться в корректном разделении прямых и косвенных расходов.