Каждый бухгалтер, работающий с розничной торговлей на упрощенной системе налогообложения (УСН с объектом «Доходы минус расходы» 15%), рано или поздно сталкивается с методологическими сложностями учета. Одна из самых распространенных и неочевидных проблем — отсутствие расходов по проданным товарам в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), в то время как доходы от розничной выручки отражаются корректно.
Давайте разберем по шагам, почему возникает эта проблема при ведении учета в неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам, проанализируем внутренние механизмы работы программы «1С:Бухгалтерия 3.0» (БП 3.0) и найдем практические варианты решения этой задачи.
Для того чтобы разобраться в причинах, нам необходимо обратиться к Налоговому кодексу РФ и техническому устройству регистров «1С». Согласно ст. 346.17 НК РФ, для признания расходов на приобретение товаров при УСН 15% должны быть одновременно выполнены три обязательных условия:
В программе «1С:Бухгалтерия 3.0» контроль выполнения этих условий ведется в специальном накопительном налоговом регистре сведений — Расходы при УСН. В этом регистре каждая партия поступившего товара отслеживается по различным статусам оплаты и списания (например, Не оплачено, Не списано, Не списано, принято).
Теперь проанализируем ситуацию, описанную в теме форума. В организации установлена учетная политика розничной торговли «По продажной стоимости», а склад имеет тип НТТ (Неавтоматизированная торговая точка). При такой схеме происходят следующие операции:
41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)» в корреспонденции со счетом 60 (по закупочной цене) и одновременно начисляется торговая наценка по дебету 41.12 в кредит счета 42.02 «Торговая наценка в НТТ по продажной стоимости».41.12 является исключительно суммовым! На нем нет и не может быть количественного и номенклатурного учета. Программа знает только общую сумму товаров в розничных ценах на этом складе.Поступление наличных с видом операции «Розничная выручка» фиксируется доход. Сумма попадает в КУДиР (в графу доходов).42.02 расчетным путем, приводя баланс счетов к фактической себестоимости.Казалось бы, цепочка замкнулась. Но почему же нет записей в расходной части КУДиР? Проблема кроется в отсутствии аналитики. Так как учет на счете 41.12 суммовой, программа «1С» при проведении розничной выручки физически не может определить, какие именно позиции номенклатуры были проданы. Поскольку конкретная номенклатура неизвестна, система не может сопоставить ее с конкретной партией поступления и оплаты поставщику в регистре Расходы при УСН. Условия признания расходов (а именно факт реализации конкретного товара) программа подтвердить не может, и расходы остаются «зависшими».
Таким образом, автоматическое формирование КУДиР в части расходов при совмещении УСН 15% + НТТ + Учет по продажным ценам в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия» невозможно из-за методологических ограничений суммового розничного учета.
Рассмотрим подробнее три практических сценария, которые позволят вам корректно отразить расходы в КУДиР и сдать налоговую отчетность без ошибок.
Это наиболее правильный и стандартный путь с точки зрения методологии разработчиков фирмы «1С». Если вам необходимо полностью автоматизировать КУДиР, придется отказаться от учета по продажным ценам на счете 41.12 и перейти на количественный учет по закупочным ценам.
Разберем этот процесс по шагам:
41.02 или 41.11, где присутствует аналитика по конкретной номенклатуре.Поступление (акт, накладная, УПД).Отчет о розничных продажах. В этом документе табличная часть «Товары» заполняется конкретными позициями с указанием количества и цены. Если у вас НТТ, вы можете заполнять этот документ на основании периодически проводимой инвентаризации (документ Инвентаризация товаров на складе позволяет выявить отклонения — то есть то, что было продано, и нажать кнопку «Создать на основании» — «Отчет о розничных продажах»).При таком подходе программа при проведении Отчета о розничных продажах спишет себестоимость конкретных товаров, увидит связь с оплатой поставщику и автоматически сделает запись в регистр КУДиР.
Если специфика вашего розничного магазина не позволяет вести детальный номенклатурный учет непосредственно в «1С:Бухгалтерии» (например, из-за огромного ассортимента, штрихкодирования и т.д.), оптимальным решением будет разделение баз:
1С:Розница, 1С:Управление нашей фирмой или 1С:Управление торговлей).Отчет о розничных продажах в базу 1С:Бухгалтерия 3.0. При этом в бухгалтерии формируются все необходимые проводки и записи в КУДиР, а детальный суммовой хаос не загромождает бухгалтерскую базу напрямую.Если вы категорически хотите оставить схему учета в рознице по продажным ценам на счете 41.12 без ведения количественного учета в БП 3.0, вам придется рассчитывать расходы по реализованным товарам самостоятельно в конце каждого квартала и вносить их в книгу учета вручную.
Давайте проанализируем, как рассчитать себестоимость проданных товаров по среднему проценту наценки (согласно рекомендациям Минфина РФ):
Для расчета вам понадобятся показатели остатков и оборотов по счетам 41.12 и 42.02. Ниже приведен пример программного кода на языке 1С, который иллюстрирует, как можно быстро получить эти данные для расчета среднего процента торговой наценки программным способом:
// Пример получения остатков для расчета торговой наценки
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст =
"ВЫБРАТЬ
| ЕСТЬNULL(ХозрасчетныйОстатки41.СуммаОстатокДт, 0) КАК ОстатокТоваровНачало,
| ЕСТЬNULL(ХозрасчетныйОстатки42.СуммаОстатокКт, 0) КАК ОстатокНаценкиНачало
|ИЗ
| РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.Остатки(&НачалоПериода, Счет = ЗНАЧЕНИЕ(ПланСчетов.Хозрасчетный.ТоварыВНТТПоПродажнойСтоимости), , Организация = &Организация) КАК ХозрасчетныйОстатки41
| ПОЛНОЕ СОЕДИНЕНИЕ РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.Остатки(&НачалоПериода, Счет = ЗНАЧЕНИЕ(ПланСчетов.Хозрасчетный.ТорговаяНаценкаВНТТ), , Организация = &Организация) КАК ХозрасчетныйОстатки42
| ПО ИСТИНА";
Запрос.УстановитьПараметр("НачалоПериода", НачалоКвартала);
Запрос.УстановитьПараметр("Организация", ВыбраннаяОрганизация);
РезультатЗапроса = Запрос.Выполнить().Выгрузить();
После получения данных расчет производится по следующему алгоритму:
После того как вы получили сумму себестоимости реализованных (и оплаченных поставщикам) товаров, ее необходимо отразить в КУДиР. Для этого выполните следующие действия:
После проведения этого документа ручная запись напрямую попадет в отчет КУДиР за соответствующий налоговый период.
Если вы ведете учет на УСН 15% («Доходы минус расходы»), стандартный суммовой учет в НТТ по продажной стоимости не позволит вам автоматизировать заполнение КУДиР в части расходов на закупку товаров. Самым надежным и стабильным решением является переход на учет по ценам приобретения с заполнением номенклатурного состава в документах продаж. Это избавит вас от необходимости ежеквартальных ручных расчетов и минимизирует риски при налоговых проверках.