← На главную

При работе в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 (БП 3.0) многие бухгалтеры сталкиваются с ситуацией, когда при проведении документа Отражение зарплаты в бухучете в колонках регистра или проводках внезапно появляются суммы в графе ВР (Временные разницы). Это вызывает вопросы, особенно если по тем же самым способам отражения часть сумм проходит корректно (БУ=НУ), а часть — распределяется с образованием разниц.

В этой статье мы подробно разберем причины такого поведения системы, проанализируем взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета и выясним, какие настройки влияют на корректность формирования проводок.

1. Влияние ПБУ 18/02 и балансового метода

Разберем ситуацию, начав с методологии. Начиная с 2020 года, большинство организаций перешли на обязательное применение балансового метода расчета налога на прибыль согласно ПБУ 18/02. Основная особенность этого метода заключается в том, что временные разницы определяются не по каждой отдельной операции «в моменте», а путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой.

Проанализируем, как это работает в документе отражения зарплаты. Если программа видит, что в бухгалтерском учете (БУ) расход должен быть отражен на одном счете (например, за счет ранее созданного резерва), а в налоговом учете (НУ) этот же расход признается напрямую, система автоматически фиксирует временную разницу, чтобы соблюсти ключевое равенство:

БУ = НУ + ВР + ПР

2. Расхождения в учете резервов на отпуска (Счет 96)

Выясним самую частую причину появления ВР в зарплатных документах — использование счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Рассмотрим механику процесса:

1. В бухгалтерском учете: создание резерва на отпуска обязательно (кроме малых предприятий). Когда сотрудник уходит в отпуск, его отпускные и страховые взносы с них списываются за счет этого резерва: Дт 96 Кт 70 (69).
2. В налоговом учете: создание резерва — это право, а не обязанность. Если организация в НУ резервы не создает (что встречается часто), то в налоговом учете эти же расходы должны попасть напрямую на затраты: Дт 20 (25, 26) Кт 70 (69).

В результате в одной проводке по дебету счета 20.01 (или 25, 26) в колонке БУ будет стоять ноль (так как расход ушел на счет 96), а в колонке НУ — полная сумма начисления. Чтобы уравнение учета сошлось, программа ставит сумму в колонку ВР с минусом. Это и есть та самая временная разница, которая «схлопнется» при закрытии месяца или в будущих периодах.

3. Настройка регистра «Методы определения прямых расходов»

Посмотрим на ситуацию, когда разницы возникают не по резервам, а по обычным начислениям. Здесь критически важна настройка регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ. Проанализируем типичную ошибку:

Если организация только перешла на новую версию программы или начался новый финансовый год, список прямых расходов может быть пуст или настроен на старый период (например, на 2017 год вместо текущего 2020-го). По умолчанию 1С считает прямыми только материальные расходы, прямо указанные в НК РФ. Зарплата и страховые взносы, если они не прописаны в этом регистре как прямые, будут признаны косвенными расходами.

Что происходит в этом случае:

• В БУ расходы на зарплату производственного персонала остаются на счете 20 и формируют себестоимость продукции (актив).
• В НУ эти расходы признаются косвенными и сразу списываются на финансовый результат (счет 90.08) в конце месяца.
• Возникает разница между стоимостью «незавершенки» в БУ и НУ, что и порождает ВР.

Рассмотрим порядок исправления: необходимо зайти в раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль — Перечень прямых расходов. Убедитесь, что для текущего года созданы записи для всех видов расходов (оплата труда, страховые взносы), которые должны формировать себестоимость на счете 20.

4. Страховые взносы: ПФР против НС и ПЗ

Разберем еще один нюанс. Часто бывает, что по основной зарплате и взносам в ПФР разниц нет, а по взносам от несчастных случаев (НС и ПЗ, счет 69.11) они появляются. Это связано с тем, что взносы «на травматизм» в налоговом учете по умолчанию часто относятся к прочим (косвенным) расходам, даже если сама зарплата является прямой затратой. Если вы хотите, чтобы учет был идентичным, эти взносы также нужно явно включить в перечень прямых расходов в настройках налоговой политики программы.

5. Ошибки при вводе остатков

Если ваша работа в новой базе началась с ввода остатков (например, на 01.01.2020), проанализируем состояние счетов. Если на счете 96 были введены остатки в БУ, но не были корректно отражены соответствующие им суммы ВР в налоговом учете, то первая же операция начисления отпуска за счет резерва вызовет перекос. Программа попытается «выровнять» балансовую стоимость обязательства, что приведет к появлению неожиданных сумм в колонке ВР в документе отражения зарплаты.

Алгоритм проверки при появлении ВР:

1. Проанализируем вторую часть проводки: если в дебете стоит не счет затрат (20, 25, 26), а счет 96, значит, причина в использовании резервов в БУ при их отсутствии в НУ.
2. Проверим настройки учетной политики по налогу на прибыль: заглянем в Перечень прямых расходов и убедимся, что там указан актуальный год.
3. Проверим справочник Статьи затрат: убедимся, что для используемых статей правильно указан Вид расхода (НУ). Для зарплаты это должен быть Оплата труда, для взносов — Страховые взносы.
4. Выясним, не связана ли разница с тем, что часть сотрудников занята в деятельности, облагаемой по разным ставкам или разным режимам налогообложения, что также может провоцировать распределение сумм.

Таким образом, появление временных разниц в Отражении зарплаты в бухучете — это чаще всего не ошибка программы, а следствие настроенной методологии учета резервов и правил признания прямых расходов в налоговом учете. Понимая эти механизмы, мы можем либо привести учет к единообразию, либо осознанно принимать возникающие разницы как корректный результат работы ПБУ 18/02.