Как закрыть остатки по НДС при перемещении товаров из опта в розницу и обратно в 1С:Бухгалтерия 3.0

← На главную

Работа с раздельным учетом НДС в 1С:Бухгалтерии 3.0 (особенно в версии КОРП) требует строгого соблюдения последовательности документов и корректного указания способов учета НДС. Часто возникает ситуация, когда при перемещении товара между складами с разными режимами налогообложения (например, с ОСНО на ЕНВД и обратно) на счете 19.03 начинают "висеть" дебетовые и кредитовые остатки по разным аналитикам, которые не закрываются регламентными операциями. Рассмотрим подробно, почему это происходит и как правильно настроить учет, чтобы регистры закрывались корректно.

Разбор жизненного цикла НДС при перемещении товаров

Чтобы понять причину возникновения ошибки, проанализируем стандартную цепочку операций, которую проходит товар. Давайте вместе проследим за движением сумм и статусов НДС:

Поступление товара (Оптовый склад, ОСНО): При приобретении товара устанавливается способ учета НДС Принимается к вычету. Формируется проводка Дт 19.03 - Кт 60.
Принятие НДС к вычету: Через документ "Формирование записей книги покупок" НДС уходит в дебет счета 68.02. Счет 19.03 обнуляется.
Перемещение в розницу (ЕНВД): Поскольку розница на ЕНВД не является плательщиком НДС, ранее принятый к вычету налог необходимо восстановить. Программа делает следующие движения:
- Дт 19.03 (Принимается к вычету) - Кт 68.02 — восстановление НДС в бюджет.
- Дт 19.03 (Учитывается в стоимости) - Кт 19.03 (Принимается к вычету) — смена способа учета.
- Дт 91.02 - Кт 19.03 (Учитывается в стоимости) — списание НДС на прочие расходы (согласно ст. 170 НК РФ).
Обратное перемещение из розницы в опт (ОСНО): Именно здесь чаще всего совершается ошибка. Если в документе Перемещение товаров указать способ учета НДС Принимается к вычету, программа попытается создать "новый" актив на 19 счете.

Почему возникают остатки на счете 19.03 и в регистрах?

Проанализируем ситуацию: на шаге 3 НДС был полностью списан с баланса в расходы (на счет 91.02). Его больше нет на 19 счете. Когда мы перемещаем товар обратно и указываем Принимается к вычету, система видит противоречие. Она создает проводку Дт 19.03 - Кт 19.03 со сменой аналитики, но так как первоначальная сумма уже "ушла" на расходы, в регистрах накопления Раздельный учет НДС и НДС предъявленный образуются незакрытые "хвосты" со статусом "Восстановлен (учитывается в стоимости)".

Выясним причину: программа не может автоматически "вернуть" НДС из расходов (счета 91.02) обратно на 19 счет для повторного вычета без специального подтверждения. В результате по дебету 19.03 висит сумма со способом Принимается к вычету, а по кредиту — минус со способом Восстановлен (учитывается в стоимости).

Решение проблемы через настройку способов учета НДС

Для корректного закрытия регистров и исключения "зависания" сумм на 19 счете, придерживаемся следующей методики:

1. Правильное заполнение документов перемещения

При перемещении из розницы обратно в опт, если вы не планируете заново восстанавливать право на вычет (что методологически сложно и требует сторнирования расходов), в документе Перемещение товаров в поле "Способ учета НДС" необходимо указывать Учитывается в стоимости. В этом случае:

Программа не будет делать проводок по счету 19.
Стоимость товара на 41 счете просто переместится между складами.
Регистр Раздельный учет НДС закроется без остатка.

2. Использование документа "Корректировка способа учета НДС"

Если остатки уже "повисли" и вам нужно их схлопнуть, не используйте ручные операции (бухгалтерские справки), так как они не двигают регистры накопления. Воспользуемся штатным инструментом:

Перейдем в раздел Операции — Регламентные операции НДС — Корректировка способа учета НДС.
Создадим документ и заполним его по остаткам.
В табличной части укажем товар, по которому висит остаток.
В колонке "Способ учета (старый)" выберем тот, что висит с минусом, а в "Способ учета (новый)" — тот, что с плюсом.
Проведем документ. Это позволит системе корректно закрыть регистры и обнулить счет 19.03.

Технический анализ регистров

Посмотрим на ситуацию глазами системы. В 1С:Бухгалтерии 3.0 за раздельный учет отвечает регистр накопления Раздельный учет НДС. Рассмотрим пример записей, которые должны быть в идеальном случае:


// При перемещении в розницу (Расход)
Вид движения: Расход
Способ учета: Принимается к вычету
Сумма НДС: 1800.00

// При перемещении в розницу (Приход с новым статусом)
Вид движения: Приход
Способ учета: Учитывается в стоимости
Сумма НДС: 1800.00

Если на складе розницы товар списывается (продается или перемещается обратно), запись в регистре должна иметь вид Расход по статусу Учитывается в стоимости. Если же вы указали другой статус, система не находит соответствующий Приход и оставляет запись "висеть" или создает отрицательный остаток.

Когда НДС все-таки можно принять к вычету повторно?

Если вы твердо решили, что товар, вернувшийся из розницы, должен быть снова продан через опт с вычетом НДС, вам придется пройти через процедуру восстановления права на вычет:

Необходимо сторнировать запись Дт 91.02 - Кт 19.03.
Восстановить запись в регистре НДС предъявленный.
Только после этого документ Формирование записей книги покупок "увидит" эту сумму.

Однако, как показывает практика и обсуждения экспертов, в большинстве случаев проще оставить НДС в стоимости товара (если он уже был списан на расходы), чтобы не вызывать лишних вопросов у налоговых органов и не усложнять учет в программе.

Резюмируем: Основной способ избежать "зависания" НДС при перемещении между ОСНО и ЕНВД — это контроль за тем, чтобы способ учета НДС в документе перемещения соответствовал реальному состоянию актива. Если НДС уже "покинул" 19 счет и ушел в расходы, обратное перемещение не должно порождать новых движений по 19 счету. Используйте статус Учитывается в стоимости для всех операций на складах ЕНВД и при возврате из них.