В процессе ведения учета в системе 1С:Комплексная автоматизация 2.4 (КА 2.4) бухгалтеры часто сталкиваются с вопросом: как корректно отразить восстановление НДС, который ранее был принят к вычету, если при инвентаризации обнаружена недостача товара? В отличие от «1С:Бухгалтерии 3.0», где этот процесс максимально автоматизирован одной «галочкой», в КА 2.4 механизмы работают иначе, опираясь на партионный учет и регистры накопления НДС.
В данной статье мы подробно разберем, какие инструменты предоставляет программа для решения этой задачи, проанализируем необходимые проводки и выясним, в каких случаях закон позволяет не восстанавливать налог.
Многие пользователи ищут в документе СписаниеНедостачТоваров явную команду на восстановление НДС. На самом деле, система может сделать это автоматически, если правильно заполнить реквизиты строки документа. Разберем этот алгоритм по шагам:
Списание недостач товаров.Проанализируем, что происходит «под капотом»: при установке вида деятельности «Не облагаемая НДС» программа понимает, что товар выбывает из деятельности, приносящей облагаемую выручку. При выполнении регламентной операции «Отражение документов в регл. учете» и закрытии месяца система сформирует проводки по восстановлению налога на основании данных партионного учета.
Если по каким-то причинам автоматический способ через документ списания не подходит (например, не включен раздельный учет НДС или требуется ручная корректировка суммы), рассмотрим альтернативный вариант. В системе существует документ СписаниеНДСНаРасходы.
Этот документ позволяет принудительно списать входящий НДС на выбранную статью расходов. Для восстановления НДС, который уже был принят к вычету, используется тип операции «Списание НДС, принятого к вычету». В этом случае документ сформирует запись в Книге продаж и соответствующие бухгалтерские проводки.
Среди специалистов часто возникают споры о том, как именно должна выглядеть проводка по восстановлению НДС. Рассмотрим два варианта:
Вариант А (через транзитный счет):
Дт 19.03 — Кт 68.02 (Отражено восстановление НДС)
Дт 91.02 — Кт 19.03 (Списан восстановленный НДС на расходы)
Вариант Б (прямая проводка):
Дт 91.02 — Кт 68.02 (НДС восстановлен и списан на прочие расходы)
В КА 2.4 чаще всего встречается Вариант А. Использование 19 счета как транзитного позволяет системе корректно «закрыть» регистры подсистемы НДС и обеспечить прозрачность формирования декларации. Прямая проводка Дт 91.02 - Кт 68.02 также допустима в бухгалтерском учете, но в учетных системах 1С она может потребовать ручной корректировки регистров для корректного отражения в налоговой отчетности.
Выясним причину, по которой восстановление НДС не всегда является обязательным. Проанализируем ситуацию с точки зрения законодательства. Существует серия писем контролирующих органов (Минфина и ФНС), а также решение ВАС РФ № 156/06, которые указывают на следующее:
Однако стоит учитывать риски: налоговые органы часто придерживаются фискальной позиции, считая, что раз товар не использован для операций, облагаемых НДС, то и права на вычет нет. Если вы принимаете решение не восстанавливать НДС, убедитесь, что у вас есть безупречно оформленные документы: акты инвентаризации, объяснительные, справки от государственных органов (МВД, МЧС). В случае обычной недостачи без внятных причин безопаснее восстановить налог, чтобы избежать судебных разбирательств.
Чтобы описанные выше механизмы работали без ошибок, проверим ключевые настройки программы:
НСИ и администрирование — Настройка НДС и ВЭД. Для полноценной автоматизации восстановления НДС рекомендуется использование раздельного учета по налогообложению.Анализ распределения НДС.Таким образом, мы видим, что в КА 2.4 реализована гибкая система отражения НДС при недостачах. Выбор между автоматическим способом (через вид деятельности в документе списания) и ручным (через специальный документ списания НДС) зависит от сложности ситуации и принятой на предприятии учетной политики.