При ведении учета в программе 1С:Бухгалтерия одной из самых сложных задач для бухгалтера является поиск причин, по которым нарушается ключевое равенство: БУ = НУ + ПР + ВР. Согласно ПБУ 18/02, сумма бухгалтерского учета должна всегда складываться из суммы налогового учета, а также постоянных и временных разниц. Если это равенство не соблюдается, программа может некорректно рассчитать налог на прибыль и выдать ошибки при закрытии месяца. Рассмотрим по шагам, как выявить и устранить причины таких расхождений.
Первым делом проанализируем общую картину по счетам. Самый простой способ увидеть, где «поплыли» цифры — это правильно настроенная оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Разберем, как вывести необходимые показатели:
БУ (бухгалтерский учет), НУ (налоговый учет), ПР (постоянные разницы) и ВР (временные разницы).Сформировав отчет, мы сразу увидим в колонке Контроль ненулевые значения. Если в этой колонке стоит любая сумма, отличная от нуля, значит, по этому счету равенство нарушено. Выясним причину, «провалившись» в карточку счета по двойному клику — так мы доберемся до конкретных документов, создавших перекос. Для автоматизированного поиска таких расхождений можно использовать отчет для проверки ПБУ 18/02 и контроля равенства БУ = НУ + ПР + ВР.
Посмотрим на проблему шире с помощью специализированного инструмента. В 1С существует мощный отчет — «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль». Проанализируем его возможности:
Этот отчет визуализирует потоки данных и позволяет увидеть, на каком именно этапе (производство, продажи, косвенные расходы) происходит разрыв. Блоки, выделенные красной рамкой, прямо указывают на несоблюдение правила БУ = НУ + ПР + ВР.
Рассмотрим алгоритм работы с этим отчетом:
Одной из наиболее частых причин ошибок, как показывает практика, является использование документа «Операция, введенная вручную». В отличие от типовых документов (например, «Поступление товаров и услуг» или «Реализация»), ручные операции не умеют автоматически вычислять разницы.
Разберем типичную ситуацию на примере счета 91.02 (Прочие расходы). Если вы вводите расход вручную, вы обязаны самостоятельно обеспечить баланс:
// Правильное заполнение ручной операции:
Счет Дт: 91.02 | Субконто: [Прочие внереализационные доходы и расходы]
Сумма БУ: 1000.00
Сумма НУ: 0.00
Сумма ПР: 1000.00
Сумма ВР: 0.00
// Итого: 1000 (БУ) = 0 (НУ) + 1000 (ПР) + 0 (ВР) — Равенство соблюдено.
Если вы заполнили сумму в БУ, но забыли про НУ и не указали ПР, возникнет ошибка контроля. Важный нюанс: как выяснилось в ходе обсуждения, даже если суммы заполнены верно, отсутствие заполненного субконто (например, статьи прочих доходов и расходов) может привести к тому, что регламентные операции по закрытию счетов 90 и 91 отработают некорректно, и ошибка «вылезет» только в конце месяца.
Выясним причину, по которой БУ может не совпадать с НУ без образования ошибки. Иногда разницы — это не ошибка программы, а следствие вашей Учетной политики. Проанализируем примеры:
БУ будет амортизироваться (счет 01), а в НУ спишется сразу в расходы. Это создаст временные разницы, и равенство по счету 01 или 20/26 будет сходиться только при наличии заполненной колонки ВР.БУ и НУ неизбежно ведут к разницам. Проверьте карточку основного средства, чтобы убедиться, что параметры учета заданы верно.Если равенство не сходится при закрытии 20 счета, проанализируем регистр «Методы определения прямых расходов». В налоговом учете перечень прямых расходов ограничен тем, что прописано в этом регистре (Налоги и отчеты — Налог на прибыль — Перечень прямых расходов).
Посмотрим на логику программы:
БУ расход отнесен на счет 20.01, а в настройках НУ этот вид расхода не указан как прямой, программа в налоговом учете принудительно посчитает его косвенным.90.08, а в бухгалтерском — останется в себестоимости на 90.02 или в незавершенном производстве.Прежде чем вручную перебирать тысячи документов, воспользуемся встроенным помощником. Выполним следующие действия:
Программа автоматически проверит наличие пустых субконто, корректность заполнения сумм НУ и разниц в регламентных операциях, а также правильность формирования декларации. Это поможет быстро локализовать документы, создающие дисбаланс.
Иногда причина кроется в технических сбоях или некорректных ручных корректировках типовых документов. Посмотрим, как это проверить:
Используйте «Технологический анализ бухгалтерского учета» (раздел Отчеты). Он выявляет проводки, в которых нарушена логика двойной записи или отсутствуют обязательные аналитические разрезы. Также стоит проверить, не включена ли в документах «Ручная корректировка» (флажок над табличной частью проводок). Если бухгалтер включил этот флажок, поменял сумму в БУ, но забыл исправить НУ, программа не сможет сама восстановить равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Для быстрого поиска таких документов подойдет внешний отчет для контроля ручных корректировок проводок.
Подведем итог: если равенство не сходится, последовательно проверяйте ОСВ с включенным контролем, используйте отчет «Анализ состояния налогового учета» и особое внимание уделяйте ручным операциям на счетах затрат и прочих расходов. Помните, что заполнение всех субконто — это залог корректного закрытия месяца и отсутствия ошибок в налоговых декларациях.