← На главную

Ведение налогового учета в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» (УПП) при применении ПБУ 18/02 базируется на фундаментальном балансовом равенстве: БУ = НУ + ПР + ВР (Бухгалтерский учет = Налоговый учет + Постоянные разницы + Временные разницы). При закрытии месяца с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль пользователи часто сталкиваются с подсвеченными красным цветом блоками и разделами. Разберем по шагам, почему возникают эти разрывы, как локализовать ошибки и как правильно выполнять корректировки в режиме расширенной аналитики учета затрат (РАУЗ).

1. Архитектурные особенности отчета «Анализ состояния НУ» и ложные ошибки

Проанализируем механику работы графического отчета. Схема анализа построена на жестко заложенных типовых корреспонденциях счетов и предопределенных статьях доходов и расходов. Если в информационной базе операция проведена нетиповой проводкой или использована статья с нестандартным видом для НУ, отчет может вывести красный контур, даже если итоговое равенство соблюдено и декларация заполняется корректно.

Рассмотрим распространенные ситуации мнимых или структурных разрывов:

1. Разделение выручки и себестоимости по периоду проведения: Выручка по бухгалтерскому учету отражается непосредственно документом Реализация товаров и услуг, тогда как окончательная оценка и списание себестоимости по налоговому учету может завершаться регламентным документом Расчет себестоимости выпуска. До полного закрытия месяца анализ будет показывать временную разницу.
2. Несоответствие счетов БУ и НУ: Если в первичных документах указаны некорректные пары счетов (например, по БУ выбран счет 90.01, а по НУ указан 91.01), суммы попадут в разные смысловые блоки отчета («Доходы от обычных видов деятельности» и «Прочие доходы»). Проводки по БУ и НУ всегда должны иметь зеркальное смысловое назначение.
3. Прямые и косвенные расходы: Состав прямых расходов в НУ настраивается в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ. Если затрата по БУ отражена на счете 20 и включена в готовую продукцию, но в правилах НУ не описана как прямая, программа спишет ее в НУ как косвенную сразу на счет 90.08. Это сформирует временные разницы между счетами 90.02 и 90.08.

2. Поиск расхождений через ОСВ с контролем ПБУ 18/02

Поскольку графический отчет не всегда детализирует конкретные первичные документы, воспользуемся стандартным отчетом Оборотно-сальдовая ведомость (или ОСВ по отдельным счетам: 20, 26, 41, 43, 90, 91). Это основной и наиболее надежный метод локализации ошибок.

Разберем настройку отчета:

1. Откроем отчет Оборотно-сальдовая ведомость за проверяемый период.
2. Перейдем в настройки на вкладку «Показатели».
3. Установим флаги: БУ, НУ, ПР, ВР и обязательно включим флаг Контроль (рассчитывается по формуле БУ - (НУ + ПР + ВР)).
4. Сформируем отчет. Любая строка с ненулевым значением в колонке «Контроль» указывает на место, где нарушено базовое равенство ПБУ 18/02.
5. Развернем проблемный счет по субконто вплоть до документа-регистратора, чтобы найти конкретный документ, нарушивший баланс.

3. Проблема ручных проводок (Бухгалтерских справок) при РАУЗ

Выясним причину, почему обычные ручные проводки через документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) приводят к критическим ошибкам. В режиме РАУЗ документ Расчет себестоимости выпуска рассчитывает и списывает затраты исключительно на основе данных регистров накопления, таких как Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет), полностью игнорируя регистр бухгалтерии.

Если бухгалтер ввел ручную проводку по затратным или производственным счетам (20, 23, 25, 26, 44), проводка отразится на счетах БУ/НУ, но не попадет в регистры РАУЗ. В результате регламентный расчет себестоимости не увидит эти затраты, что приведет к расхождению сумм в ведомостях и на бухгалтерских счетах.

Для корректного отражения ручных изменений выполним следующие действия:

1. Вместо простой бухгалтерской справки используем специализированный документ Корректировка записей регистров.
2. В документе настраиваем состав регистров: отмечаем как Журнал проводок (бухгалтерский учет) и Журнал проводок (налоговый учет), так и регистры накопления Учет затрат и Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет).
3. Следим за тем, чтобы аналитика по регистрам (статья затрат, подразделение, номенклатурная группа, вид учета) строго соответствовала субконто бухгалтерских проводок.

4. Проверка аналитики в справочниках и соответствия счетов

Рассмотрим настройки справочников, напрямую влияющие на автоматическое формирование разниц по ПБУ 18/02:

1. Справочник «Статьи затрат»: Проверим заполнение реквизита Вид расходов для НУ. Если статья не уменьшает налогооблагаемую базу, необходимо установить статус Не учитываемые в целях налогообложения. В таком случае программа автоматически сформирует постоянную разницу (ПР).
2. Справочник «Прочие доходы и расходы»: Обязательно проверяем установку флага Принятие к НУ и реквизит Вид прочих доходов и расходов. Если для операции по счету 91 вид статьи не заполнен или заполнен некорректно, закрытие месяца не сможет списать остатки на финансовый результат (счет 99).
3. Регистр сведений «Установка соответствия счетов БУ и НУ»: Проверим заполнение правил трансляции счетов. Если для счета БУ не задана корректная связь со счетом НУ, первичный документ не сформирует налоговых проводок либо запишет их на неверный счет.
4. Курсовые разницы: Переоценка валютных остатков (по счетам 60, 62 и др.) не должна вводиться ручными операциями. Для этого используется регламентная процедура Восстановление последовательности расчетов.

5. Порядок регламентных операций закрытия месяца

Для исключения ошибок сопоставления показателей выполним регламентные операции строго в следующей последовательности:

1. Выполняем переоценку валюты и взаиморасчетов (обработка Восстановление последовательности расчетов).
2. Проводим документ Расчет себестоимости выпуска (рассчитывает фактическую себестоимость, списывает прямые и косвенные расходы в БУ и НУ, распределяет постоянные и временные разницы).
3. Проводим документ Закрытие месяца (выполняет списание расходов будущих периодов со счета 97 и закрытие счетов 90, 91 на счет 99).
4. Проводим документ Расчет налога на прибыль (ПБУ 18/02) (формирует признание и погашение отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств по счетам 09 и 77).

Последовательное устранение ручных проводок без движений по регистрам РАУЗ и выверка счетов через ОСВ с показателем «Контроль» позволяют полностью сбалансировать бухгалтерский и налоговый учет в 1С:УПП 1.3.