Исторически в программах линейки «1С:Предприятие» (таких как «1С:Зарплата и управление персоналом» и «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения») существовало жесткое разделение между штатными сотрудниками по трудовым договорам и физическими лицами, выполняющими работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Договорники не признавались застрахованными лицами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Соответственно, программа блокировала любую возможность начисления им пособий по болезни, а попытки бухгалтеров «обойти» систему и начислить взносы вручную приводили к техническим тупикам при попытке провести документ Больничный лист.
Однако законодательство не стоит на месте. С 1 января 2023 года вступили в силу масштабные поправки в Федеральный закон № 255-ФЗ, которые кардинально изменили правила игры. В этой статье мы подробно разберем, как сегодня устроена работа с больничными листами исполнителей по договорам ГПХ, какие законодательные условия необходимо соблюдать и как правильно настроить программные продукты 1С для корректного расчета и отражения этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
---
Начиная с 2023 года, граждане, работающие по договорам гражданско-правового характера (предметом которых является выполнение работ или оказание услуг), официально застрахованы в системе обязательного социального страхования на случай ВНиМ. Заказчики обязаны начислять и уплачивать за них страховые взносы в составе единого тарифа.
Но здесь кроется важное условие, о котором должен знать каждый бухгалтер. Право на получение пособия по временной нетрудоспособности у исполнителя по ГПХ возникает только в том случае, если сумма страховых взносов на ВНиМ, начисленная с его доходов за предыдущий календарный год, составляет не менее стоимости страхового года.
Проанализируем формулу расчета этой стоимости:
Стоимость страхового года = МРОТ (на начало предыдущего года) × 2,9% × 12 месяцев
Если в регионе установлены районные коэффициенты к заработной плате, то МРОТ в формуле увеличивается на этот коэффициент. При расчете учитываются взносы, уплаченные за этого человека всеми его работодателями и заказчиками (включая периоды работы по трудовым договорам).
Рассмотрим конкретный алгоритм проверки права на пособие на примере:
Если СуммаВзносовЗаПрошлыйГод >= СтоимостьСтраховогоГода Тогда
ПравоНаПособие = Истина; // СФР одобрит и оплатит больничный лист
Иначе
ПравоНаПособие = Ложь; // Пособие исполнителю не положено
КонецЕсли;
Если лимит взносов за предыдущий год не набран (например, человек ранее вообще не работал или получал микроскопические доходы), Социальный фонд России (СФР) отклонит оплату такого больничного листа.
---
Для того чтобы система корректно рассчитывала взносы и видела исполнителя как потенциального получателя пособий, необходимо правильно зарегистрировать его в программе. Разберем этот процесс по шагам.
Договор (работы, услуги) (раздел Зарплата — Договоры (в т.ч. авторские)).---
Поскольку сейчас действует проактивный порядок выплаты пособий, СФР должен знать обо всех лицах, с которыми у организации заключены действующие договоры. Для этого работодатель (заказчик) обязан передать в фонд сведения о застрахованном лице.
Выясним, как это сделать в программе:
Сведения о застрахованном лице ФСС для нашего исполнителя по ГПХ.---
Когда исполнитель заболевает, медицинская организация оформляет электронный больничный лист. В программу 1С поступает документ Входящий запрос СФР для расчета пособия. На основании этого запроса мы создаем документ Больничный лист.
Но что делать, если запрос не пришел автоматически, и вам нужно создать документ вручную? Рассмотрим подробнее настройки формы подбора сотрудников, так как именно здесь у пользователей часто возникают трудности.
По умолчанию программа скрывает договорников ГПХ из общего списка сотрудников при создании кадровых и расчетных документов, чтобы разгрузить интерфейс. Чтобы выбрать исполнителя ГПХ в документе Больничный лист, выполните следующие действия:
Программа автоматически проанализирует доходы физического лица за два предшествующих года и заполнит средний заработок. Если в эти два года человек работал у других работодателей, данные о его заработке подтянутся из фонда через систему СЭДО.
---
Для казенных, бюджетных и коммерческих предприятий критически важно соблюдать методологию бухгалтерского учета. Расчеты со штатными сотрудниками ведутся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Но исполнители по договорам ГПХ не состоят в штате организации! Следовательно, отражать их расчеты (в том числе выплату пособия за первые 3 дня болезни за счет работодателя) по счету 70 является грубой ошибкой.
Для расчетов с исполнителями ГПХ должны использоваться:
Проанализируем, как настроить это разделение в 1С:
Больничный лист перейдем на вкладку Оплата или Дополнительно (в зависимости от релиза конфигурации).---
Финансирование пособия по временной нетрудоспособности для лиц, работающих по договорам ГПХ, осуществляется по стандартным правилам:
---
Рассмотрим важный нюанс, который часто вызывает споры на практике. Облагаются ли взносами на ВНиМ выплаты в пользу ИП и самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход), работающих по договорам ГПХ?
Нет, не облагаются. Законодательство четко разграничивает обычных физических лиц и лиц, имеющих специальный налоговый статус:
Также помните о важном ограничении: организация не имеет права заключать договор ГПХ с самозанятым, если этот человек работал в данной организации по трудовому договору менее двух лет назад. При нарушении этого правила сделка переквалифицируется, а выплаты облагаются всеми налогами и взносами в общем порядке, со всеми вытекающими последствиями и штрафами.