← На главную

При работе с договорами гражданско-правового характера (ГПХ) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда исполнителю необходимо возместить расходы, понесенные им в ходе выполнения работ. В программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1 есть поле для ввода суммы вычета, однако после проведения документов выясняется, что база для начисления страховых взносов не уменьшилась, хотя НДФЛ рассчитался верно. Разберем детально, почему это происходит, как нормы законодательства реализованы в программе и что нужно сделать, чтобы расчет был корректным.

Разграничение понятий «профессиональный вычет» и «компенсация расходов»

Для начала проанализируем ситуацию с точки зрения Налогового кодекса РФ. Ошибка многих пользователей заключается в отождествлении налогового вычета по НДФЛ и необлагаемой базы по страховым взносам. Это разные категории, регулируемые разными статьями НК РФ:

1. Профессиональный налоговый вычет (ст. 221 НК РФ). Он применяется исключительно для расчета НДФЛ. Физическое лицо имеет право уменьшить свой облагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В 1С:ЗУП именно для этих целей в документе Договор (работы, услуги) предназначено поле «Сумма вычета».
2. Необлагаемые суммы по страховым взносам (ст. 422 НК РФ). Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, связанные с возмещением расходов физического лица в связи с выполнением работ или оказанием услуг по договорам ГПХ.

Важный нюанс: Понятия «профессиональный вычет» в главе о страховых взносах не существует (за исключением авторских договоров). Поэтому, указывая сумму в поле вычета, вы даете программе команду уменьшить базу только для подоходного налога.

Почему 1С:ЗУП не уменьшает базу взносов автоматически?

Рассмотрим подробнее логику программы. В типовой конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом документ Договор (работы, услуги) фиксирует общую сумму вознаграждения. Если мы вписываем сумму в поле вычета, программа применяет код вычета (например, 403), который жестко привязан к алгоритму расчета НДФЛ.

Алгоритм страховых взносов работает иначе. Для него вся сумма, указанная как «Вознаграждение», является облагаемым доходом. Программа «не видит» связи между профессиональным вычетом по НДФЛ и базой взносов, так как законодательство требует разного документального оформления этих сумм для разных налогов.

Как правильно оформить уменьшение базы страховых взносов

Выясним, как добиться того, чтобы суммы расходов не облагались взносами. Существует два основных сценария в зависимости от условий договора.

Сценарий 1: Разделение выплат в обычном договоре ГПХ

Если вы хотите, чтобы часть выплаты не облагалась взносами, это должно быть зафиксировано в самом тексте договора. Проанализируем правильную формулировку: «Вознаграждение за выполненные работы составляет 40 000 руб. Кроме того, Заказчик компенсирует Исполнителю подтвержденные расходы на материалы в сумме 10 000 руб.».

В этом случае в 1С:ЗУП рекомендуется действовать следующим образом:

1. В документе Договор (работы, услуги) укажите только сумму чистого вознаграждения (40 000 руб.).
2. Сумму компенсации расходов (10 000 руб.) проведите отдельным начислением. Для этого необходимо создать новый вид начисления в справочнике Начисления.
3. В настройках этого начисления на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» в поле «Страховые взносы» выберите значение «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами».
4. В качестве вида дохода для НДФЛ также следует указать соответствующий код (или настроить как не облагаемый, если компенсация выплачивается в интересах заказчика, что является спорным моментом и требует наличия чеков на имя заказчика).

Сценарий 2: Договоры авторского заказа

Ситуация меняется, если мы имеем дело с интеллектуальной собственностью. Посмотрим на п. 9 ст. 422 НК РФ. Для договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства база для страховых взносов действительно уменьшается на сумму фактически произведенных и подтвержденных расходов.

Если вы используете в программе документ Договор авторского заказа, то введенная сумма вычета будет уменьшать и НДФЛ, и страховые взносы. Это реализовано программно, так как для данного вида договора это прямо предусмотрено законом. Если расходы не подтверждены документально, можно применить нормативный вычет (в процентах от суммы дохода), который также уменьшит базу взносов.

Пошаговая настройка в 1С:ЗУП 3.1

Разобрам по шагам, как проверить и настроить систему для корректного отражения:

1. Проверьте тип документа. Если это Договор (работы, услуги), то профессиональный вычет в нем — только для НДФЛ.
2. Если вам нужно уменьшить взносы по обычному договору подряда, проанализируйте возможность использования отдельного начисления «Компенсация расходов по договору ГПХ».
3. Для создания начисления перейдите в раздел Настройка — Начисления. Создайте новое начисление. Назначение начисления: Прочие начисления и выплаты.
4. На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» установите переключатель страховых взносов в положение «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и вирш».
5. При расчете месяца используйте документ Начисление прочих доходов или добавьте строку в Начисление зарплаты и взносов (в зависимости от настроек), чтобы отразить эту сумму отдельно от основного вознаграждения по договору.

Резюме и практические советы

Подведем итог нашему исследованию. Профессиональный вычет в 1С:ЗУП — это инструмент налогового учета по НДФЛ. Чтобы избежать ошибок при проверках и не переплачивать страховые взносы, придерживайтесь следующих правил:

• Всегда разделяйте в договоре вознаграждение и компенсацию. Если в договоре указана общая сумма «включая расходы», ФНС потребует начислить взносы на всю сумму, несмотря на наличие чеков.
• Используйте правильные типы договоров. Если работа связана с созданием произведений, используйте Договор авторского заказа — в нем вычеты работают «сквозным» методом и для НДФЛ, и для взносов.
• Проверяйте отчетность. После начисления сформируйте отчет Анализ взносов в фонды. Сумма компенсации должна попасть в колонку «Необлагаемая база», а сумма вознаграждения — в «Облагаемую базу».

Таким образом, программа 1С:ЗУП работает в строгом соответствии с методологией НК РФ. Отсутствие автоматического уменьшения взносов на сумму профвычета в обычных договорах — это не ошибка релиза 3.1.12.53 или любого другого, а соблюдение налогового законодательства.