Ведение производственного учета на предприятиях, применяющих специальные налоговые режимы (ранее — ЕНВД, в современных реалиях — патентная система налогообложения (ПСН), либо совмещающих ОСНО/УСН с ПСН), часто сопровождается методологическими сложностями. Типичная ситуация: организация выпускает продукцию по плановой себестоимости без использования счета 40, списывает материалы на производство, реализует готовую продукцию, но в момент проведения регламентной операции «Закрытие месяца» происходит странное сторнирование проводок. Себестоимость на счете 43 обнуляется, калькуляция выпуска показывает нулевые значения, а затраты списываются напрямую на финансовый результат.
В этой статье мы подробно разберем, почему возникает эта проблема, проанализируем внутренние механизмы распределения затрат в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» (редакция 3.0) и пошагово настроим систему для корректного расчета фактической себестоимости.
Рассмотрим конкретный практический пример. В течение месяца в программе регистрируются следующие операции:
Дт 20.01 — Кт 10.01 — 1000 рублей (прямые материальные затраты). При этом аналитика по номенклатурной группе заполнена корректно.
Дт 43 — Кт 20.01 — 100 рублей (плановая стоимость выпуска).
Дт 90.02.2 — Кт 43 — 100 рублей (списание продукции по плановой цене в рамках деятельности на спецрежиме).
До момента закрытия месяца все выглядит логично. Однако после запуска обработки «Закрытие месяца» и выполнения процедур корректировки себестоимости программа формирует следующие сторнирующие и корректирующие проводки:
Дт 90.02.2 — Кт 43 — сторно на сумму -100 рублей.Дт 43 — Кт 20.01 — сторно на сумму -100 рублей.Дт 90.02.2 — Кт 20.01 — прямая проводка на сумму 1000 рублей.Проанализируем этот результат. В итоге счет 43 по стоимости оказывается абсолютно пустым, плановый выпуск полностью аннулирован, а все фактические затраты со счета 20.01 ушли напрямую на счет 90.02.2, минуя стадию оценки готовой продукции. Отчеты «Калькуляция себестоимости» и «Себестоимость выпущенной продукции» показывают нулевую стоимость единицы и отсутствие прямых расходов на выпуск. Выясним, почему программа ведет себя подобным образом.
Описанное поведение программы связано с алгоритмами раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности с особым (специальным) порядком налогообложения. Когда организация применяет спецрежим (ПСН, патент), доходы и расходы отражаются на специальных субсчетах доходов и расходов — 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения» и 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».
Когда мы проводим документ «Реализация», программа видит списание со счета 43 на счет 90.02.2. Это означает, что готовая продукция продана в рамках особого режима налогообложения. Однако сам выпуск продукции на счет 43 программа продолжает считать «обычным» (относящимся к основной системе налогообложения — ОСНО или УСН).
При закрытии месяца алгоритм расчета себестоимости сопоставляет затраты, выпуск и продажи. Программа видит, что продукция, реализованная по спецрежиму, была выпущена на «обычный» счет 43, который программа не ассоциирует с деятельностью, облагаемой по особому порядку. Чтобы исправить это несоответствие и исключить некорректное (по мнению системы) смешивание налоговых режимов, программа производит следующие действия:
20.01 на счет 43, обнуляя его балансовую стоимость.43 на счет 90.02.2.20.01 фактические затраты по спецрежиму на счет себестоимости продаж спецрежима 90.02.2.Для того чтобы программа понимала, что остатки и обороты на счете 43 (и, возможно, на счете 20.01) могут относиться к деятельности с особым порядком налогообложения, их необходимо явно зарегистрировать в специальном классификаторе счетов.
Рассмотрим подробнее настройки, которые необходимо выполнить в информационной базе «1С:Бухгалтерия 8.3» для исправления этой ситуации.
Шаг 1. Настройка регистра «Счета доходов и расходов с особым порядком налогообложения»
Это ключевое действие, которое решает проблему. Нам нужно указать программе, что счета производственного учета могут использоваться в деятельности на спецрежиме.
Шаг 2. Настройка счетов учета номенклатуры
Для того чтобы при реализации готовой продукции автоматически подставлялись правильные счета доходов и расходов спецрежима, проверим регистр счетов учета номенклатуры:
Шаг 3. Анализ и настройка статей затрат
Если мы списываем материалы в производство для выпуска продукции, реализуемой по спецрежиму, статьи затрат должны соответствовать этому режиму:
Шаг 4. Проверка аналитики номенклатурных групп
Частая ошибка, приводящая к обнулению себестоимости, — несовпадение или незаполнение аналитики по номенклатурным группам. Проанализируем цепочку документов:
20.01 обязательно должна быть указана конкретная Номенклатурная группа (например, «Швейное производство»).Если в одном из звеньев этой цепи аналитика будет упущена или указана неверно, программа не сможет сопоставить затраты с выпуском и продажей, что приведет к зависанию сумм в незавершенном производстве (НЗП) либо к списанию себестоимости в ноль.
Если вы выполнили все вышеописанные настройки, но при закрытии месяца себестоимость готовой продукции на счете 43 все равно ведет себя некорректно, проанализируем еще несколько критически важных моментов.
В рамках одного рабочего дня документы могут быть проведены в хаотичном временном порядке. Например, документ «Реализация товаров и услуг» проведен в 10:00, а «Отчет производства за смену» — в 18:00. С точки зрения программы, на момент продажи в 10:00 готовой продукции на складе (на счете 43) физически не было. Происходит проведение документа «в минус» по количеству.
При использовании метода оценки стоимости запасов по ФИФО (партионный учет) такое нарушение хронологии часто сбивает механизмы корректировки стоимости при закрытии месяца. Рекомендация: контролируйте время документов. Документы выпуска («Отчет производства за смену») всегда должны проводиться более ранним временем (например, в начало дня — 08:00), а документы продажи — более поздним (например, в конце дня — 20:00), либо используйте групповое перепроведение документов за месяц перед запуском закрытия периода. Для регулярного упорядочивания документов подойдёт инструмент для фонового восстановления последовательности.
Проверим настройки параметров учетной политики организации (раздел Главное — Учетная политика):
Выпуск продукции в плановых ценах. Это приводит к некорректной работе алгоритмов закрытия месяца и неверному расчету отклонений плановой себестоимости от фактической.Проанализируем ситуацию, когда прямые расходы списываются на счет 20.01 по одной номенклатурной группе, а выпуск готовой продукции оформляется по другой. У программы в этом случае нет базы для распределения затрат. Выпуск по «пустой» (с точки зрения затрат) номенклатурной группе при закрытии месяца будет скорректирован до нулевой стоимости, а все реально понесенные затраты останутся висеть на счете 20.01 как незавершенное производство (НЗП) по первой номенклатурной группе. Для контроля соответствия номенклатурных групп при выпуске можно использовать сводный отчет по выходу продукции со счета 20.
Подводя итоги, отметим, что корректный расчет себестоимости готовой продукции в «1С:Бухгалтерия 8.3» на спецрежимах зависит от согласованности настроек программы. Основным решением проблемы обнуления 43 счета является добавление его в регистр «Счета доходов и расходов с особым порядком налогообложения». Совместно с контролем за совпадением номенклатурных групп и хронологической последовательностью проведения документов это гарантирует получение точной фактической себестоимости и корректное формирование финансового результата вашего предприятия.