← На главную

На многих предприятиях коллективными договорами или локальными нормативными актами предусмотрены дополнительные оплачиваемые дни отдыха. Это могут быть как регулярные отпуска (например, за непрерывный стаж работы в организации), так и разовые целевые дни (на регистрацию брака, рождение ребенка). Разберем подробно, можно ли списывать расходы на такие отпуска в уменьшение налогооблагаемой прибыли, как начислять страховые взносы и НДФЛ, а также как корректно настроить учет в программах 1С (на примере «1С:Зарплата и управление персоналом 3» и «1С:ERP»).

Особенности налогового и бухгалтерского учета выплат

Проанализируем ключевые нормы законодательства, регулирующие оплату таких отпусков:

1. Налог на прибыль организаций: согласно прямому требованию пункта 24 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам. Даже если норма о допотпуске зафиксирована в трудовом договоре со ссылкой на статью 255 НК РФ, контролирующие органы запрещают включать эти суммы в расходы. Соответственно, денежная компенсация за неиспользованные дни такого отпуска при увольнении также не принимается в расходы по налогу на прибыль.
2. Страховые взносы: поскольку выплаты производятся в рамках трудовых отношений, оплата дополнительных дней отдыха в полном объеме облагается страховыми взносами (включая взносы на травматизм). Важный нюанс: начисленные страховые взносы можно учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, несмотря на то, что сама сумма отпускных базу не уменьшает.
3. НДФЛ: выплата за дни дополнительного отпуска признается доходом сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц в стандартном порядке по коду дохода 2012 («Суммы отпускных выплат»).
4. ПБУ 18/02: в бухгалтерском учете начисленные отпускные списываются на счета затрат (расходы по обычным видам деятельности), а в налоговом учете не признаются. В результате возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового расхода (ПНО).

Разделение отпусков по методике учета в 1С

Для корректной автоматизации в 1С нам необходимо принципиально разделить отпуска на две категории, поскольку они требуют принципиально разных настроек:

1. Регулярные накапливаемые отпуска (например, за выслугу лет): предоставляются ежегодно, накапливают остаток дней за каждый рабочий год, переносятся на будущее и подлежат денежной компенсации при увольнении работника.
2. Разовые социальные дни (на свадьбу, рождение ребенка): по закону (ст. 128 ТК РФ) они предоставляются без сохранения зарплаты, но организация вправе их оплатить. Такие дни не должны накапливаться каждый год и не должны рассчитываться как компенсация при увольнении.

Настройка ежегодного дополнительного отпуска за стаж

Разберем по шагам, как настроить отпуск за стаж, не принимаемый в налоговые расходы:

1. Перейдем в раздел Настройка – Виды отпусков и создадим новый вид отпуска (например, «Дополнительный отпуск за стаж»).
2. Установим обязательный флаг «Отпуск является ежегодным». Без этого признака программа не сможет рассчитывать остатки отпускных прав.
3. Ниже зададим зависимость от стажа: выберем нужный вид стажа и укажем шкалу предоставления дней (например, от 3 до 5 лет — 2 дня, от 5 лет — 4 дня).
4. Перейдем в план видов расчета Начисления и проверим автоматически созданное начисление оплаты отпуска. Перейдем на вкладку Налоги, взносы, бухучет:
   1. В блоке Страховые взносы выберем: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
   2. В блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ переключим признак в положение Не включается в расходы по оплате труда (согласно п. 24 ст. 270 НК РФ).
5. Регистрацию отпуска выполняем типовым документом Отпуск на вкладке Дополнительные отпуска, отгулы. Расчет среднего заработка программа выполнит автоматически.

Настройка и отражение разовых целевых дней (свадьба, рождение ребенка)

Посмотрим на распространенную ошибку: если создать отпуск на свадьбу через справочник Виды отпусков с признаком ежегодного, программа начнет начислять право на этот отпуск ежегодно каждому сотруднику, а при расторжении договора потребует выплатить компенсацию за все неотгулянные годы. Выясним, как отразить эту операцию методически верно.

Для таких выплат рекомендуем использовать один из двух вариантов:

1. Оплата по среднему заработку:
   1. В плане видов расчета Начисления создадим новое начисление с назначением Оплата времени сохраняемого среднего заработка.
   2. На вкладке Налоги, взносы, бухучет также выберем Не включается в расходы по оплате труда.
   3. В кадровом учете начисление и регистрация дней отсутствия выполняются специализированным документом Отсутствие с сохранением оплаты. В табеле учета рабочего времени эти дни отразятся корректно, а баланс регулярных отпусков затронут не будет.
2. Оплата в фиксированной сумме или по окладу:
   1. Если внутренними актами организации предусмотрена фиксированная сумма выплаты к событию, настраиваем начисление с назначением Прочие начисления и выплаты.
   2. Указываем аналогичные параметры налогообложения (облагается страховыми взносами и НДФЛ, не уменьшает налог на прибыль).
   3. Начисление проводим документом Разовое начисление, а фактическое отсутствие регистрируем как дополнительный оплачиваемый выходной.