← На главную

При формировании оборотно-сальдовой ведомости по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда начисленная сумма отпускных корректно списывается за счет резерва в налоговом учете (НУ), а страховые взносы с этих же отпускных попадают во временные разницы (ВР). В результате нарушается сопоставимость показателей бухгалтерского и налогового учета, а при закрытии месяца регламентные операции по ПБУ 18/02 начисляют лишние отложенные налоги. Источником проводок выступает документ Отражение зарплаты в бухучете. Разберем по шагам, почему возникает эта ошибка и как ее исправить.

Причины некорректного распределения сумм по НУ и ВР

Проанализируем механику работы типовой конфигурации. Формирование проводок по списанию оценочных обязательств и резервов регламентируется общим кодом конфигурации, а именно процедурой СформироватьПроводкиПоОтражениюРезервовВУчете(). Логика распределения проводок опирается на ряд ключевых условий:

1. Настройки учетной политики по резервам отпусков. Если организация в программе формирует резервы только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете резерв не создается (статья 324.1 НК РФ не применяется), то списание расходов со счета 96 в НУ происходить вообще не должно. В таком случае взносы правомерно уходят в ВР, а сбой кроется в строке самих отпускных. Если же резерв ведется в обоих учетах, расхождение возникает из-за отсутствия актуальной записи регистра на расчетный год или превышения годового норматива отчислений в НУ.
2. Скрытие реквизитов БУ и НУ в табличной части. Если в программе не активирован или поврежден флаг учета резервов в налоговом учете, в табличной части документа Отражение зарплаты в бухучете перестают отображаться флаги списания за счет резерва отдельно для БУ и НУ. В результате взносы рассчитываются по общему алгоритму без признака покрытия налоговым резервом.
3. Вид операции начисления. Если начисление отпуска отражено устаревшим или некорректным видом операции (например, ручная правка вида операции вместо предопределенного элемента «Ежегодный отпуск»), механизм распределения взносов не может корректно связать страховые взносы с базовым начислением отпуска.
4. Компенсация отпуска при увольнении. Согласно налоговому законодательству, компенсация за неиспользованный отпуск не может уменьшать резерв в НУ (она сразу включается в текущие расходы), даже если в бухгалтерском учете списывается со счета 96. В этом случае появление ВР является штатным поведением программы.

Шаг 1. Проверяем настройки расчета резервов по оплате труда

В первую очередь выясним состояние настроек зарплаты в информационной базе. Именно они определяют поведение документа отражения и видимость специализированных колонок.

1. Перейдем в раздел Зарплата и кадры — Настройки зарплаты.
2. Раскроем блок Порядок учета зарплаты и откроем запись для нашей организации.
3. Перейдем по ссылке Настройка расчетов резервов по оплате труда.
4. Убедимся, что для текущего календарного года установлена действующая настройка. В карточке настройки должен быть обязательно включен флаг Формировать резерв в налоговом учете (если учетной политикой предусмотрено создание резерва по правилам НК РФ), а также указан предельный размер отчислений и ежемесячный процент.
5. Если запись выглядит корректной, но алгоритм дает сбой, рекомендуется удалить настройку на текущий год, создать ее заново с датой действия с 1 января текущего года и сохранить изменения.

Шаг 2. Корректируем документ «Отражение зарплаты в бухучете»

После проверки учетной политики обратимся к документу, сформировавшему проводки:

1. Откроем проблемный документ Отражение зарплаты в бухучете за соответствующий месяц.
2. Проанализируем табличную часть на закладке Начисленная зарплата и взносы. Если параметры учетной политики настроены правильно, в строках появятся отдельные колонки с флажками для списания за счет резерва: БУ и НУ.
3. Проверим строки страховых взносов, относящихся к отпускным. Флаг списания за счет резерва в колонке НУ должен быть активен так же, как и флаг в колонке БУ.
4. Если документ был загружен из внешней программы (например, из «1С:Зарплата и управление персоналом»), необходимо повторно перезаполнить документ отражения или синхронизировать данные заново, предварительно убедившись, что настройки учета резервов в обеих базах идентичны.
5. Проведем документ и проверим результат проведения. Суммы страховых взносов по дебету счета 96 должны встать в колонку Сумма НУ Дт, а колонка Сумма ВР Дт должна остаться пустой (при отсутствии других причин для возникновения разниц).

Шаг 3. Контроль последовательности документов при синхронизации с ЗУП

Если зарплатный учет ведется в конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом», критически важно соблюдать последовательность проведения документов за закрываемый месяц:

1. Первым всегда должен рассчитываться и проводиться документ Отражение зарплаты в бухучете.
2. Вторым проводится документ Резервы по оплате труда (расчет обязательств текущего месяца). Если поменять их местами, регистры накопления резервов отпусков сформируют неверные остатки на начало расчета, из-за чего программа посчитает, что лимит резерва в НУ исчерпан, и вытеснит страховые взносы в разницы (ВР).

Альтернативное решение: исправление ручной операцией

В типовой конфигурации в форме движений документа Отражение зарплаты в бухучете опция Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) программно заблокирована разработчиками во избежание рассинхронизации зарплатных регистров. Если отчетный период необходимо закрыть срочно, а восстановить автоматическое формирование не удается, скорректируем проводки документом Операция, введенная вручную:

1. Перейдем в раздел Операции — Операции, введенные вручную и создадим новый документ Операция.
2. Добавим строку со сторно некорректного движения: Дебет счета 96, Кредит счета 69 (по соответствующему субсчету взносов).
3. В графах Сумма (БУ) и Сумма НУ Кт оставляем нулевые значения, а по дебету счета 96 указываем перенос: снимаем сумму со значения Сумма ВР Дт (с минусом) и относим ее на Сумма НУ Дт (с плюсом).
4. Строго следим за соблюдением базового равенства ПБУ 18/02: БУ = НУ + ПР + ВР. Любое нарушение баланса ресурсов в проводке приведет к ошибкам при выполнении регламентной процедуры «Закрытие месяца» и неверному расчету налога на прибыль.