← На главную

Настройка налогового учета при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» в программе «1С:Бухгалтерия» часто вызывает вопросы как у начинающих бухгалтеров, так и у владельцев бизнеса. Распространенная проблема — проведение документов списания с расчетного счета или поступления товаров не дает ожидаемых движений: регистр накопления Расходы при УСН пуст, а в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) графа 7 («Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы») упорно остается незаполненной.

В этой статье мы подробно разберем, как устроен механизм признания расходов при УСН в «1С», изучим пошаговый чек-лист для поиска ошибок и выясним, как правильно отражать закупку материалов при оказании услуг.

Как работает механизм признания расходов при УСН в «1С»

В отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), где расходы чаще всего признаются по методу начисления (в момент подписания документов), на УСН для признания расхода должно совпасть несколько условий одновременно. Налоговый кодекс РФ требует, чтобы затраты были и фактически понесены (товары/услуги получены), и полностью оплачены поставщику.

Программа «1С:Бухгалтерия» отслеживает выполнение этих условий с помощью специального регистра накопления — Расходы при УСН. В зависимости от последовательности хозяйственных операций поведение системы будет следующим:

1. Вариант 1: Сначала оплата (аванс), затем поступление (предоплата). При проведении документа Списание с расчетного счета программа фиксирует аванс на счете 60.02. В этот момент расход еще не признан, так как товары или услуги не получены. Графа 7 КУДиР останется пустой. Движения по регистру УСН и заполнение графы 7 произойдут позже — в момент проведения документа Поступление (акт, накладная), который зачтет аванс.
2. Вариант 2: Сначала поступление, затем оплата (постоплата). При проведении Поступления товары приходуются, но они еще не оплачены. Программа делает запись в регистр Расходы при УСН со статусом «Не оплачено». В КУДиР сумма не попадает. Окончательное признание расхода и заполнение графы 7 КУДиР происходит в момент проведения документа Списание с расчетного счета.

Если нарушить эту логику или допустить ошибки в аналитике, программа «потеряет» связь между оплатой и поступлением, и расходы не будут приняты к налоговому учету.

Пошаговый алгоритм проверки: почему не заполняется графа 7 КУДиР

Если вы столкнулись с тем, что регистры УСН не заполняются, пройдите по следующему чек-листу, чтобы локализовать и устранить техническую ошибку.

Шаг 1. Проверяем настройки учетной политики

Перейдем в раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» — вкладка «УСН» (или «Предприятие» — «Учетная политика» в старых редакциях). Откроем детальную настройку «Порядок признания расходов». Убедимся, какие флажки установлены для материальных расходов и расходов на приобретение товаров:

• Для товаров обязательными являются флажки «Поступление товаров» и «Оплата товаров поставщику». Обратите внимание: если стоит флажок «Реализация товаров», то программа не признает расходы на закупку товаров до тех пор, пока эти товары не будут проданы конечному покупателю.
• Для материалов стандартными условиями являются «Поступление материалов» и «Оплата материалов поставщику». Если активен флаг «Передача материалов в производство», затраты попадут в КУДиР только после их фактического списания со склада.

Шаг 2. Проверяем ведение партионного учета

В параметрах учета («Администрирование» — «Параметры учета» — «Настройки учета запасов») должна быть обязательно включена галочка «Ведется учет по партиям (документам поступления)». Без партионного учета программа не сможет определить, какая именно партия товара оплачена и списана, и механизмы УСН работать не будут.

Шаг 3. Анализируем договоры и контрагентов

Откроем поочередно документ Поступление (акт, накладная) и парный ему документ Списание с расчетного счета. Тщательно проверим реквизиты:

• Контрагент: убедимся, что в обоих документах выбран один и тот же элемент справочника, а не его дубль.
• Договор: провалимся внутрь договора в обоих документах и проверим его уникальный внутренний идентификатор (код). Часто бывает так, что визуально названия договоров совпадают (например, «Основной договор»), но это два разных элемента справочника. Оплата уходит по одному договору, а поступление проводится по другому — автозачет аванса не происходит.

Шаг 4. Проверяем счета расчетов

В документах оплаты и поступления должны использоваться корреспондирующие счета расчетов. По умолчанию для расчетов с поставщиками используются счета 60.01 (расчеты) и 60.02 (авансы). Если в одном документе ошибочно указать счет расчетов 76, а в другом 60, программа не сможет связать эти операции.

Шаг 5. Контролируем статус «Расходы (НУ)» в поступлении

В табличной части документа Поступление (акт, накладная) обратим внимание на колонку «Расходы (НУ)». В ней должно быть установлено значение «Принимаются». Если там указано «Не принимаются», программа проигнорирует эту операцию для целей налогообложения УСН.

Особенности признания расходов на материалы при оказании услуг

Часто возникает вопрос: как списывать материалы, которые закупаются под конкретные работы или услуги, и как увязать их с актом выполненных работ?

Согласно Налоговому кодексу РФ, для признания материальных расходов при УСН не требуется дожидаться реализации услуг клиенту. Достаточно выполнения двух условий: материалы должны быть оприходованы на склад и оплачены поставщику. Как только оба события произошли, расход принимается.

Однако для ведения корректного бухгалтерского учета и анализа себестоимости связывать материалы с услугами все же необходимо. Рассмотрим, как это сделать:

1. Оформляем поступление материалов на склад с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции «Товары (накладная)» на счет 10.
2. Оплачиваем материалы поставщику (документ Списание с расчетного счета). В этот момент (или в момент поступления, если оплата была ранее) сумма попадает в КУДиР.
3. Для списания материалов на конкретную услугу используем документ Расход материалов (Требование-накладная). В поле «Счет затрат» указываем, например, счет 20.01 («Основное производство»), а в качестве субконто обязательно выбираем ту же **Номенклатурную группу**, по которой в дальнейшем будет отражена выручка в документе Реализация (акт, накладная) при выставлении счета заказчику.

Важность группового перепроведения документов

Распространенная ошибка пользователей — изменение времени или даты документов «задним числом» вручную с надеждой, что программа сразу пересчитает регистры. Например, если вы сделали поступление на начало дня, а списание — на конец дня, автоматического обновления движений по регистрам УСН может не произойти из-за нарушения общей последовательности проведения.

Чтобы восстановить корректное распределение авансов и закрыть взаиморасчеты, всегда запускайте процедуру **Группового перепроведения документов** за интересующий период. Сделать это можно в разделе «Операции» — «Сервис» — «Групповое перепроведение документов» либо в рамках стандартной процедуры «Закрытие месяца».

Инструменты диагностики учета УСН в «1С»

Для быстрого поиска причин, почему расходы «зависли» и не попадают в Книгу учета доходов и расходов, используем встроенные отчеты программы:

• Отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН» (раздел «Отчеты»). Это интерактивная схема, где можно кликнуть на блок «Расходы» и спуститься до конкретного поставщика. Программа наглядно подсветит зеленым цветом выполненные условия и серым/красным — невыполненные (например, «Не оплачено поставщику» или «Не списано»).
• Универсальный отчет по регистру накопления «Расходы при УСН». Настроим отчет в разрезе аналитики (Контрагент, Договор, Документ возникновения расхода) и выведем поле «Статус». Если у записи висит статус «Не списано, не оплачено» — ищите проблему во взаиморасчетах или проверяйте, проводился ли документ оплаты по данному договору.

Помните, что использование ручных корректировок в проводках документов или создание записей через документ Операция, введенная вручную полностью ломает автоматический учет УСН, так как ручные операции не делают записи в специализированные налоговые регистры. Для корректировок КУДиР используйте только предназначенный для этого документ — Запись книги доходов и расходов УСН.