С 2018 года в российском законодательстве действуют особые правила исчисления НДС при закупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, а также вторичного алюминия. Покупатели таких товаров признаются налоговыми агентами. В этой статье мы подробно разберем, как реализован этот механизм в программе 1С:Бухгалтерия 8 КОРП, начиная с версии 3.0.60, и на какие нюансы следует обратить внимание бухгалтеру.
Для того чтобы в программе стали доступны механизмы налогового агентирования по операциям с ломом, необходимо активировать соответствующую настройку. Рассмотрим, как это сделать:
После включения этой опции в интерфейсе программы появятся необходимые поля в договорах и документах поступления, а также новые коды видов операций для корректного формирования Книги покупок и Книги продаж.
Проанализируем порядок оформления отношений с поставщиком металлолома. Чтобы программа понимала, что при работе с конкретным контрагентом организация выступает налоговым агентом, необходимо правильно настроить Договор:
Важно: Если этот флаг не будет установлен, программа не создаст нужные записи в регистрах НДС, и налог не попадет в декларацию должным образом.
Разберем процесс регистрации поступления лома. Продавец выставляет счет-фактуру без суммы налога, но с обязательной пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Посмотрим, как это отразить в 1С:
При создании документа Поступление (акты, накладные, УПД) в табличной части для номенклатуры с видом «Металлолом» указывается ставка НДС 18/118 (или 20/120 в зависимости от периода) или ставка 0%, но программа автоматически определит расчетный механизм на основании настроек договора.
Рассмотрим применение Кодов видов операций (КВО):
Счет-фактура, полученный от продавца, регистрируется в обычном порядке в нижней части документа поступления. При этом покупатель обязан сам начислить налог. Программа сформирует запись в Книге продаж автоматически при проведении документа.
Выясним, какие проводки формирует система в версии КОРП. Основное отличие от обычного агентского НДС (например, при аренде госимущества на счете 68.32) заключается в том, что расчеты по «ломовому» НДС максимально автоматизированы.
Типовые проводки при поступлении лома выглядят следующим образом:
Дт 10.01 — Кт 60.01 // Оприходован металлолом от поставщика
Дт 19.11 — Кт 68.32 // Исчислен НДС налоговым агентом (запись в Книге продаж)
Дт 68.32 — Кт 19.11 // НДС принят к вычету (запись в Книге покупок)
Проанализируем ситуацию: использование субсчета 68.32 (НДС при исполнении обязанностей налогового агента) позволяет прозрачно видеть суммы начисления и вычета. В большинстве случаев итоговая сумма к уплате по конкретной операции будет равна нулю, так как начисление и вычет происходят одновременно (так называемая «зачетная схема»), если лом используется в деятельности, облагаемой НДС.
Особое внимание уделим вопросу из сообщений пользователей о разделах декларации. Для корректного отражения операций по металлолому используются следующие разделы:
Важный нюанс по проверкам: Налоговые органы через систему АСК НДС-2 сверяют ваши данные с данными продавца. Продавец в своей декларации должен отразить эту реализацию в Разделе 9 с кодом 34. Если коды или суммы не совпадут, система выявит разрыв, и налоговая инспекция пришлет требование о представлении пояснений.
Многие пользователи задаются вопросом: обязательно ли переходить на КОРП? Рассмотрим ситуацию подробнее. Изначально планировалось, что весь функционал будет эксклюзивом версии КОРП. Однако позже базовые возможности по расчету НДС налогового агента по лому были добавлены и в версию ПРОФ.
Тем не менее, 1С:Бухгалтерия 8 КОРП обладает рядом преимуществ для крупных заготовителей:
Таким образом, мы видим, что для полноценной и безошибочной работы с НДС при приеме лома необходимо не только обновить программу до актуального релиза, но и внимательно настроить функциональность и справочники договоров. Совместная работа бухгалтера и настроенных алгоритмов 1С позволит избежать налоговых рисков и автоматизировать формирование сложной отчетности.