В практической деятельности производственных предприятий часто возникает ситуация, когда один или несколько цехов временно простаивают. При этом подразделение продолжает потреблять общепроизводственные ресурсы: расходуется электроэнергия на дежурное освещение, отапливается помещение, начисляется амортизация по оборудованию, выплачивается заработная плата обслуживающему персоналу. Все эти расходы традиционно аккумулируются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
При использовании партионного учета (без применения режима расширенной аналитики учета затрат — РАУЗ) в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП) стандартный документ РасчетСебестоимостиВыпуска (РСВ) не может распределить затраты 25 счета по подразделению, если в текущем периоде в нем не было выпуска продукции или отсутствуют другие базы распределения (материальные затраты, оплата труда и т. д.). Программа выдает ошибку, и счет 25 не закрывается. Если же убрать привязку к подразделению в настройках распределения, то затраты простаивающего цеха распределятся на другие, функционирующие цеха, что грубо исказит себестоимость их продукции и нарушит требования бухгалтерского учета.
В этой статье мы подробно разберем, как решить данную проблему в 1С:УПП программными и методологическими средствами, избегая трудоемких ручных корректировок операций в конце месяца.
---
Прежде чем переходить к техническим настройкам в системе 1С, проанализируем ситуацию с точки зрения методологии бухгалтерского учета. Согласно актуальным требованиям ФСБУ 5/2019 «Запасы», затраты, возникшие в связи с неполной загрузкой производственных мощностей или простоем оборудования, признаются непроизводительными расходами.
Такие затраты не должны включаться в фактическую себестоимость готовой продукции (в дебет счета 20 «Основное производство»). Они подлежат списанию напрямую в состав прочих расходов (дебет счета 91.02 «Прочие расходы») или в себестоимость продаж (дебет счета 90.02) в том периоде, в котором они фактически возникли. Таким образом, классическая схема 25 -> 20 -> 91 при простое является методологически избыточной и даже ошибочной. Правильнее списывать затраты по схеме 25 -> 91.02 напрямую.
Рассмотрим по шагам все возможные варианты настройки системы 1С:УПП для автоматизации этого процесса.
---
Этот способ идеально подходит, если мы хотим следовать методологии ФСБУ 5/2019 и исключить затраты простоя из себестоимости продукции без промежуточного распределения на счет 20. Мы спишем накопленные на 25 счете расходы напрямую на финансовый результат.
Разберем по шагам, как настроить этот процесс:
Отопление цехов (простой), Амортизация при простое) с аналитикой простаивающего подразделения.РасчетСебестоимостиВыпуска, создаем документ «Списание затрат» (раздел «Промышленное производство» — «Учет затрат»).Расходы по содержанию законсервированных и простаивающих мощностей) с видом Прочие внереализационные доходы (расходы).Дт 91.02 - Кт 25.После проведения документа Списание затрат остаток по счету 25 по простаивающему подразделению становится равным нулю. Последующий запуск документа РасчетСебестоимостиВыпуска выполнится без ошибок, так как распределять по данному подразделению больше нечего.
---
Бывают ситуации, когда учетная политика предприятия жестко требует, чтобы все затраты подразделения (даже в период простоя) сначала попадали на 20 счет в состав незавершенного производства (НЗП), накапливались там и списывались на выпуск будущих периодов, когда работа цеха возобновится. Чтобы распределить 25 счет на 20 счет при отсутствии реального производства, нам нужно искусственно создать базу распределения.
Выполним следующие действия:
Номенклатура специальную услугу с типом «Вести оперативный учет остатков не требуется» и видом «Услуга» (например, Внутренние работы по содержанию цеха при простое).РасчетСебестоимостиВыпуска легитимной базой распределения.Прочие затраты с видом операции «Списание».---
Если в простаивающем подразделении с прошлых отчетных периодов осталось незавершенное производство (сальдо на счете 20), мы можем распределить ОПР текущего месяца на этот остаток НЗП, не оформляя при этом новые документы выпуска.
Для этого необходимо настроить способ распределения затрат:
---
Если простой подразделения носит сезонный характер (например, котельная летом или заготовительный цех в межсезонье), то затраты на его содержание логично «законсервировать» и начать списывать на себестоимость равномерно в те месяцы, когда производство будет активно работать.
Для реализации этого сценария выполним следующие шаги:
Расходы будущих периодов.---
Если предприятие категорически отказывается от ручного или полуавтоматического ввода дополнительных документов (таких как «Списание затрат» или «Акт об оказании производственных услуг») и требует автоматического закрытия 25 счета «одной кнопкой» при проведении РСВ, потребуется небольшая доработка конфигурации.
Для этого программисту 1С необходимо внести изменения в алгоритм распределения косвенных расходов.
Проанализируем общий модуль ПроцедурыРасчетаСебестоимостиВыпуска. Нам нужно встроить алгоритм проверки наличия базы распределения перед началом расчета. Если по подразделению есть сальдо на 25 счете, но отсутствует база на 20 счете, программа должна автоматически перенаправить эти суммы на предопределенный счет (например, 91.02 или на общую номенклатурную группу 20 счета).
Примерная схема доработки кода выглядит следующим образом:
// Псевдокод для встраивания в процедуру распределения косвенных расходов
ТаблицаЗатрат25 = ПолучитьОстатки25СчетаПоПодразделениям();
Для Каждого СтрокаЗатрат Из ТаблицаЗатрат25 Цикл
Если Не ПодразделениеИмеетБазуРаспределения(СтрокаЗатрат.Подразделение) Тогда
// Если базы нет, перенаправляем проводку напрямую на 91.02 или на заданный субсчет
СоздатьДвижениеСписанияНаПрочиеРасходы(
СтрокаЗатрат.Подразделение,
СтрокаЗатрат.СтатьяЗатрат,
СтрокаЗатрат.СуммаРегл,
ПланыСчетов.Хозрасчетный.ПрочиеРасходы
);
КонецЕсли;
КонецЦикла;
Данная доработка полностью автоматизирует процесс закрытия месяца, избавляя пользователей от рутинных проверок и ручного ввода документов корректировок.
---
Выбор конкретного метода зависит от учетной политики вашего предприятия и требований аудиторов: