В процессе работы с конфигурациями 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и 1С:Управление производственным предприятием (УПП) часто возникает запрос от бухгалтерской службы: «Мы хотим видеть сумму НДС при реализации основных средств или материалов на отдельном счете». Чаще всего предлагают создать субсчет 91.03 по аналогии со счетом 90.03. Однако такое решение может привести к серьезным проблемам при подготовке отчетности и закрытии месяца. В этой статье мы подробно разберем, почему добавление нового счета — это крайняя мера, и какими стандартными способами можно решить задачу.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов (приказ Минфина №94н), прочие расходы (включая НДС при продаже прочих активов) должны отражаться по дебету счета 91.02 «Прочие расходы». В типовом плане счетов 1С счет 91.03 отсутствует не случайно. Рассмотрим, к чему приведет его добавление:
99, жестко прописана в коде программы. Она ориентируется на стандартные субсчета. Если вы добавите 91.03, система его просто «не увидит», и в конце месяца на нем будет оставаться сальдо, которое придется закрывать ручными операциями, что чревато ошибками в балансе.91.01 и 91.02. Суммы на нестандартном счете 91.03 не попадут в автоматическое заполнение, что приведет к искажению налоговой базы и риску штрафов.Проанализируем ситуацию с точки зрения Налогового кодекса (ст. 270 НК РФ). НДС не является расходом для целей налогообложения прибыли. В программе 1С это реализовано следующим образом: проводка по дебету 91.02 в бухгалтерском учете (БУ) не должна сопровождаться записью по налоговому учету (НУ) в части расходов.
Если мы создаем новый счет или используем некорректную статью, мы рискуем нарушить концепцию ПБУ 18/02. Система может воспринять отсутствие НУ по новому счету как ошибку или начать формировать ненужные временные (ВР) или постоянные (ПР) разницы. При использовании стандартного счета 91.02 с видом статьи «Реализация прочего имущества», программа четко понимает, что НДС — это техническая проводка, исключаемая из налоговой базы.
Выясним, как удовлетворить потребность бухгалтера видеть сумму НДС без «корежения» кода программы. Самый простой и безопасный способ — настройка Универсального отчета. Рассмотрим алгоритм действий:
91.0268.02 (или соответствующий субсчет НДС)Такой отчет можно сохранить и вывести на панель избранного. Он будет показывать именно те суммы НДС, которые прошли через 91 счет, в разрезе документов реализации.
Если бухгалтеру критично видеть информацию прямо в Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ), можно рассмотреть вариант добавления третьего субконто к счету 91.02. Разберем этот пример подробнее:
Проанализируем возможность добавления субконто «Ставки НДС» или специального справочника. Важно сделать это субконто только оборотным, чтобы оно не влияло на расчет остатков при закрытии месяца.
В некоторых случаях (как отмечают участники форума в БП 3.0) при добавлении субконто СтавкиНДС система может подхватывать его автоматически из документов. Однако для гарантии заполнения в 1С:УПП может потребоваться небольшая доработка в модуле проведения:
// Пример логики в обработчике события ОбработкаПроведения
Если Проводка.СчетДт = ПланыСчетов.Хозрасчетный.ПрочиеРасходы Тогда
Если Проводка.СчетКт = ПланыСчетов.Хозрасчетный.НДС Тогда
// Заполняем наше новое субконто, если оно добавлено
Проводка.СубконтоДт[ПланыВидовХарактеристик.ВидыСубконтоХозрасчетные.СтавкиНДС] = СтавкаНДСИзДокумента;
КонецЕсли;
КонецЕсли;
В 1С:УПП работа со счетом 91 осложнена наличием регистров. Посмотрим на ситуацию глубже: при реализации прочих активов данные должны попасть не только в проводки, но и в регистр накопления НДС Продажи.
Если вы все же решите использовать отдельную статью затрат для НДС на счете 91.02, убедитесь, что в справочнике «Прочие доходы и расходы» для этой статьи:
Рассмотрим вариант настройки счетов учета номенклатуры. В УПП можно задать индивидуальные счета для каждой позиции, но разделение «Выручка на одну статью, а НДС на другую» штатными средствами справочника «Номенклатура» сделать сложно. Обычно система использует одну и ту же статью прочих доходов и расходов для всех составляющих операции (Доход, Себестоимость, НДС). Это необходимо для корректного формирования Отчета о финансовых результатах (Форма №2), где результат от реализации прочих активов должен отражаться свернуто.
Подводя итог, проанализируем наиболее эффективную стратегию:
91.02 с группировкой по «Кор. счету». В строке, где кор. счет будет 68.02, вы увидите искомую сумму НДС.91.02, относящаяся к НДС, не должна иметь признака «НУ» в проводках, иначе это приведет к занижению налога на прибыль.Таким образом, мы выяснили, что задача «видеть НДС отдельно» решается инструментами анализа данных, а не изменением структуры плана счетов.