Как настроить 1С:Бухгалтерию 3.0, чтобы при розничной продаже НДС списывался на себестоимость (Дт 90.02.2 - Кт 19.03)

При ведении розничной торговли в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» (БП 3.0) бухгалтеры часто сталкиваются с необходимостью совмещения различных налоговых режимов. Типичный пример — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и патентной системы (ПСН) или иной деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В таких условиях ключевое значение приобретает правильная настройка распределения входящего НДС.

В этой статье мы подробно разберем, как настроить программу без привлечения программистов и изменения кода конфигурации, чтобы при проведении документа Отчет о розничных продажах автоматически формировались следующие проводки:

1. Дт 19.03 (Учитывается в стоимости) — Кт 19.03 (Распределяется) — перенос входящего НДС на соответствующий способ учета.
2. Дт 90.02.2 — Кт 19.03 (Учитывается в стоимости) — списание НДС на себестоимость продаж по деятельности с особым порядком налогообложения.

Проанализируем ситуацию, изучим логику работы конфигурации и разберем по шагам весь процесс настройки системы.

Экономический смысл и логика формирования проводок

Для того чтобы понять, почему программа должна делать именно такие проводки, рассмотрим логику движения активов и налогов в организации с раздельным учетом НДС:

Когда торговая компания закупает партию товара у поставщика, на момент оприходования далеко не всегда известно, как именно этот товар будет реализован. Товар может быть продан оптом юридическому лицу с выделением НДС (деятельность на ОСНО), а может уйти в розничный магазин, работающий на патенте (деятельность без НДС). В связи с этим в документе поступления входящий НДС отражается со способом учета «Распределяется».

В момент, когда происходит фактическая розничная продажа через документ Отчет о розничных продажах по не облагаемой НДС деятельности (ПСН), программа выполняет две важные операции:

• Определение судьбы входящего НДС. Так как товар продан в рамках не облагаемой деятельности, организация теряет право на налоговый вычет по этой доле товара. Программа автоматически меняет статус этого НДС со способа «Распределяется» на способ «Учитывается в стоимости». Это отражается внутренней проводкой по субсчетам и субконто счета 19: Дт 19.03 (Учитывается в стоимости) — Кт 19.03 (Распределяется).
• Включение НДС в расходы. Поскольку сам товар уже списан со склада (счет 41) и реализован конечному покупателю, мы не можем просто увеличить стоимость товара на складе. Программа списывает относящуюся к проданному товару сумму входящего НДС напрямую на себестоимость продаж по специальным режимам налогообложения — в дебет субсчета 90.02.2 («Себестоимость продаж по деятельности с особым порядком налогообложения») с кредита счета 19.03 («Учитывается в стоимости»).

Для реализации этой схемы в программе должен быть задействован механизм партийного учета и раздельного учета НДС.

Шаг 1. Настройка учетной политики и функциональности программы

Прежде всего, нам необходимо убедиться, что в информационной базе включены все обязательные опции для ведения раздельного учета НДС и совмещения налоговых режимов.

Рассмотрим подробнее настройки параметров учета:

1. Перейдем в раздел Главное, далее выберем пункт Налоги и отчеты.
2. В открывшемся окне перейдем на вкладку Системы налогообложения и убедимся, что у нас установлены флажки напротив систем Общая (ОСНО) и Патент (ПСН) (или иной режим, не облагаемый НДС).
3. Перейдем на вкладку НДС. Это самый важный шаг настройки учетной политики. Здесь нам необходимо обязательно установить флажок «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета».
4. При установке этого флажка программа автоматически активирует на счете 19 третье субконто — «Способы учета НДС». Без этой настройки аналитика по способам учета («Принимается к вычету», «Учитывается в стоимости», «Распределяется», «Блокируется до подтверждения 0%») будет недоступна.
5. Сохраним изменения по кнопке ОК.

Шаг 2. Настройка параметров склада и розничной точки

Чтобы программа понимала, что продажа относится к розничной деятельности, облагаемой по патенту (или иному спецрежиму), необходимо правильно настроить справочник складов.

Выясним причину, почему это важно: тип склада определяет поведение документов розничных продаж при списании партий и формировании проводок по доходам и расходам.

1. Перейдем в раздел Справочники — Склады.
2. Создадим новый склад или откроем существующий.
3. В поле Тип склада обязательно выберем значение Розничный магазин или Неавтоматизированная торговая точка.
4. В настройках склада (или непосредственно при оформлении розничных продаж) укажем его отношение к деятельности на патенте, если это применимо для конкретной торговой точки.

Шаг 3. Закупка товара с НДС «Распределяется»

Вся цепочка раздельного учета НДС начинается в момент оприходования запасов. Если на этапе поступления не указать правильный способ учета НДС, программа не сможет корректно обработать налог при продаже.

Оформим операцию поступления по шагам:

1. Перейдем в раздел Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) и создадим новый документ поступления товаров.
2. Заполним шапку документа: укажем контрагента, договор и наш оптовый или розничный склад.
3. В табличной части выберем номенклатуру, укажем количество, цену и ставку НДС (например, 20%).
4. Обратим внимание на колонку Способ учета НДС. Если этой колонки нет в табличной части, значит, настройки раздельного учета НДС из Шага 1 не вступили в силу или выполнены некорректно.
5. В колонке Способ учета НДС выберем значение Распределяется. Это критически важно, так как именно этот статус сообщает программе, что окончательное назначение использования этого НДС определится позже (при продаже или в конце квартала).
6. Проведем документ поступления.

Проанализируем сформированные проводки документа поступления. Помимо стандартной проводки Дт 41.01 — Кт 60.01, документ сделает запись:

Дт 19.03 [Способ учета НДС: Распределяется] — Кт 60.01

Также документ сформирует важные записи в специальном регистре накопления «Раздельный учет НДС». Данный регистр необходим программе для того, чтобы отслеживать партии приобретенных товаров и соответствующие им суммы входящего НДС в разрезе способов учета.

Шаг 4. Оформление розничных продаж

Теперь перейдем к моменту реализации товара в розницу, которая относится к деятельности, не облагаемой НДС (например, патентная система налогообложения).

Выполним следующие действия:

1. Перейдем в раздел Продажи — Отчеты о розничных продажах и создадим новый документ.
2. Укажем склад (наш розничный магазин).
3. В поле Налоговый режим или в реквизитах шапки документа укажем, что продажа осуществляется по Патентной системе налогообложения (ПСН).
4. В табличной части выберем наш ранее оприходованный товар, укажем количество и розничную цену. Так как продажа осуществляется по патенту, ставка НДС в строке должна быть установлена как Без НДС.
5. Проведем документ.

Посмотрим на результат проведения документа Отчет о розничных продажах. Программа обратится к регистру накопления «Раздельный учет НДС», определит партию списанного товара и сумму входящего НДС, которая ранее числилась как «Распределяется». Автоматически будут сформированы следующие проводки:

Дт 19.03 [Способ учета: Учитывается в стоимости] — Кт 19.03 [Способ учета: Распределяется]
Дт 90.02.2 — Кт 19.03 [Способ учета: Учитывается в стоимости]

Таким образом, программа успешно изменила статус НДС на «Учитывается в стоимости» и сразу же списала его на финансовый результат розничной деятельности (на счет 90.02.2), так как этот товар больше не числится на остатках организации.

Возможные проблемы и особенности учета, о которых нужно знать

Несмотря на то, что описанный механизм является полностью типовым, на практике бухгалтеры могут столкнуться со следующими сложностями:

• Возвраты товаров от покупателей. Если розничный покупатель возвращает товар, проданный по патентной деятельности, документ Возврат товаров от покупателя сделает сторнирующие или обратные записи по счетам расчетов и списания товаров. Однако в регистре раздельного учета НДС может возникнуть отрицательное сальдо (краснота). Это связано с тем, что программа не всегда может автоматически сопоставить возвращенный товар с исходной партией закупки. Корректировка таких остатков обычно происходит в конце отчетного периода.
• Окончательное распределение НДС в конце квартала. Проводки, сформированные документом Отчет о розничных продажах, отражают предварительное списание НДС на расходы. Окончательный расчет пропорции распределения НДС между облагаемой (ОСНО) и необлагаемой (ПСН) деятельностью производится в конце каждого квартала с помощью регламентного документа Распределение НДС (раздел Операции — Закрытие месяца). Этот документ анализирует общую выручку по разным видам деятельности за квартал и корректирует суммы НДС, списанные на расходы или принятые к вычету.
• Отсутствие партий при списании. Если в настройках параметров учета программы отключен партионный учет (списание запасов ведется «По средней»), механизм раздельного учета НДС все равно будет работать по ФИФО на уровне регистров НДС. Однако для точного совпадения сумм рекомендуется использовать способ оценки МПЗ «По ФИФО».

Следуя этой простой пошаговой инструкции, вы настроите ведение раздельного учета НДС в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 и добьетесь корректного отражения налога в себестоимости розничных продаж.