← На главную

При выполнении регламентной операции закрытия месяца, в частности при проведении документа «Расчет себестоимости» в программе «1С:Управление производственным предприятием» (УПП), бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда по счету 90.08 формируются странные, на первый взгляд, проводки: положительная сумма по налоговому учету (НУ) и точно такая же сумма со знаком минус по временным разницам (ВР). Рассмотрим, почему это происходит, разберем методологию учета и выясним, является ли это ошибкой или штатной работой системы.

Механика ПБУ 18/02: Базовое уравнение учета

Для того чтобы понять логику программы, вспомним ключевую формулу, на которой строится весь учет в решениях 1С, поддерживающих ПБУ 18/02:

БУ = НУ + ПР + ВР

Где:

• БУ — данные бухгалтерского учета;
• НУ — данные налогового учета;
• ПР — постоянные разницы;
• ВР — временные разницы.

Проанализируем ситуацию, описанную пользователем. Программа делает проводку по дебету счета 90.08. В налоговом учете там фиксируется сумма расхода, а в бухгалтерском учете на этом счете по данной статье затрат сумма равна нулю (так как в БУ эти расходы могут быть признаны прямыми и остаться на счете 20 или уйти на 90.02). Подставим значения в формулу:

0 (БУ) = 100 (НУ) + 0 (ПР) + Х (ВР)

Математически, чтобы равенство соблюдалось, значение Х должно быть равно -100. Таким образом, отрицательная временная разница — это не «глюк», а арифметическая необходимость для балансировки уравнения в условиях, когда правила признания расходов в БУ и НУ различаются.

Влияние статьи 318 НК РФ на классификацию расходов

Выясним причину, по которой расходы распределяются именно так. Согласно ст. 318 НК РФ, расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Это разделение критически важно для налогового учета:

1. Прямые расходы — учитываются в стоимости незавершенного производства и готовой продукции. Они списываются на финансовый результат только по мере реализации этой продукции.
2. Косвенные расходы — в полном объеме относятся на расходы текущего отчетного (налогового) периода. В 1С они автоматически закрываются на счет 90.08.

В бухгалтерском учете состав прямых расходов чаще всего шире. Например, амортизация производственного оборудования или зарплата цехового персонала в БУ всегда являются прямыми затратами (счет 20). Однако в налоговом учете организация имеет право установить иной перечень. Если конкретная статья затрат не указана в настройках программы как «прямая», 1С классифицирует её как косвенную и мгновенно списывает в НУ на счет 90.08, в то время как в БУ сумма продолжает «висеть» на 20-м счете или уходит на себестоимость продаж (90.02).

Настройка регистра «Методы определения прямых расходов»

Проанализируем, где именно в 1С:УПП задаются эти правила. Ключевым инструментом является регистр сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ. Рассмотрим алгоритм проверки:

• Перейдем в настройки учетной политики по налоговому учету.
• Найдем раздел, отвечающий за перечень прямых расходов.
• Проверим наличие записей на текущий год.

Важный момент: если этот список пуст, то система по умолчанию считает ВСЕ расходы косвенными (кроме стоимости сырья и материалов, явно указанных в кодексе). Если бухгалтер хочет, чтобы в НУ проводки совпадали с БУ и затраты на 20-м счете не списывались сразу на 90.08, необходимо детально заполнить этот регистр, указав статьи затрат, подразделения и счета учета.

Проблема ручных проводок и партионного учета

Разберем ситуацию, упомянутую в обсуждении: использование ручных операций. В сложных конфигурациях, таких как 1С:УПП, учет ведется не «от проводок», а «от регистров». Документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) делает записи в таблицы бухгалтерского регистра, но часто не затрагивает регистры накопления (такие как Затраты, Затраты на выпуск, Незавершенное производство).

Когда запускается Расчет себестоимости, он анализирует именно регистры накопления. Если бухгалтер вручную «поправил» сальдо на 20-м счете, но не отразил это в регистрах затрат, возникают следующие проблемы:

1. Программа не видит остатков для распределения.
2. Возникают расхождения между оборотно-сальдовой ведомостью и справками-расчетами.
3. Алгоритмы ПБУ 18/02 начинают формировать некорректные разницы, так как база для расчета (данные НУ и БУ в регистрах) искажена.

Поэтому настоятельно рекомендуем избегать ручных корректировок на счетах производственного учета. Для исправления ошибок лучше использовать специализированные документы, такие как Корректировка записей регистров или Прочие затраты.

Как проверить корректность закрытия 20 счета

Для анализа того, правильно ли программа сформировала ВР и НУ, недостаточно смотреть только на проводки. Посмотрим на специализированные отчеты:

• Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль: этот отчёт позволяет «провалиться» в блок расходов и увидеть, какая сумма была признана косвенной и почему возник разрыв с БУ.
• Ведомость по затратам: сформируем её с группировкой по виду учета (НУ, ВР). Если мы видим, что по колонке НУ сумма ушла, а по ВР осталась с минусом — это подтверждает классификацию расхода как косвенного.
• Справка-расчет «Классификация косвенных расходов»: здесь система наглядно показывает, какие статьи были списаны на финансовый результат текущего периода.

Подводя итог, можно сказать: если вы видите проводку Дт 90.08 НУ / Кт 20.хх НУ в паре с Дт 90.08 ВР (минус) / Кт 20.хх ВР (минус), это означает, что программа успешно применила нормы Налогового кодекса и правила ПБУ 18/02. Расход признан в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском, и система зафиксировала возникшую временную разницу, которая будет погашена в будущем, когда эти затраты спишутся в БУ в составе себестоимости продукции.