С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ), которые коренным образом изменили схему работы с НДС при реализации вторичного сырья: металлолома, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных. Основная особенность этих изменений заключается в переносе обязанности по исчислению и уплате НДС с продавца на покупателя, который теперь выступает в роли налогового агента.
В данной статье мы подробно разберем, как правильно настроить программу 1С:Бухгалтерия, чтобы операции по продаже лома корректно отражались в Книге продаж и Декларации по НДС, и выясним, действительно ли для этого необходима версия КОРП.
Проанализируем ситуацию: ранее продавец лома просто выставлял счет-фактуру с НДС (или без, если имел освобождение). Теперь же, согласно пункту 8 статьи 161 НК РФ, налоговая база определяется покупателем. Продавец выписывает счет-фактуру, в которой указывает ставку "НДС исчисляется налоговым агентом".
Многие пользователи версии 1С:Бухгалтерия ПРОФ в начале 2018 года столкнулись с тем, что при выборе стандартной ставки "Без НДС" данные попадали в 7-й раздел декларации, что является ошибкой. Операция по продаже лома не освобождена от налога, просто налог платит другой участник сделки. Следовательно, операция должна отражаться в Книге продаж со специальными кодами видов операций (КВО).
Выясним причину, по которой возник спор о версиях. На момент вступления закона в силу полноценная автоматизация процесса (включая сложные цепочки с авансами и автоматическое формирование записей налогового агента) действительно была реализована в версии 1С:Бухгалтерия КОРП. Однако позже фирма "1С" добавила необходимый функционал и в версию ПРОФ (начиная с релизов 3.0.57 и старше).
Если вы работаете в версии ПРОФ, вам не обязательно делать дорогостоящий апгрейд, достаточно правильно настроить функциональность программы.
Рассмотрим по шагам, что необходимо сделать в программе для корректного учета.
Шаг 1. Включение функциональности
Прежде всего, необходимо убедиться, что в программе включена возможность торговли вторсырьем. Пройдем по пути: Главное — Настройки — Функциональность. На закладке Торговля найдем и установим флаг Продажа вторсырья. Без этой настройки вы не увидите нужных полей в документах реализации.
Шаг 2. Настройка договора с покупателем
Для того чтобы программа понимала, что покупатель является плательщиком НДС и берет на себя роль агента, откроем карточку договора с покупателем. В разделе НДС установим флаг "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС". Это критически важная настройка для формирования корректных движений по регистрам НДС.
Шаг 3. Оформление документа Реализация
При создании документа Реализация (акт, накладная, УПД) обратим внимание на колонку % НДС. Рассмотрим распространенную ошибку: выбор ставки "Без НДС". Как мы уже выяснили, это неверно. Вместо этого необходимо выбрать специальное значение — "НДС исчисляется налоговым агентом".
Посмотрим на пример заполнения:
% НДС выбирается значение Налог исчисляется налоговым агентом.Разберем, какие коды видов операций (КВО) должны использоваться. Согласно письму ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, для таких операций предусмотрены следующие коды:
При нажатии кнопки Выписать счет-фактуру программа автоматически подставит нужный код, если настройки договора и ставки НДС были выполнены верно. В печатной форме счета-фактуры или УПД в графе 7 ("Налоговая ставка") будет указано "н/с", а в графах 8 и 9 ("Сумма налога" и "Всего с налогом") будут стоять прочерки или надпись "НДС исчисляется налоговым агентом".
Проанализируем ситуацию с заполнением отчетности. Продавец лома должен отразить эти операции в своей налоговой декларации следующим образом:
Если ваша организация ведет сложный учет (например, есть обособленные подразделения) и вы все же решили перейти на версию КОРП, обратите внимание на технический момент с лицензированием, затронутый в обсуждении. При апгрейде с версии ПРОФ на КОРП компания "1С" обычно заменяет физические USB-ключи на программные лицензии (пин-коды).
Если для вашей ИТ-инфраструктуры критически важно использование именно USB-носителя, этот вопрос нужно обговорить с партнером 1С заранее. Существует возможность сохранить аппаратную защиту, однако это может потребовать отдельной доплаты за замену типа лицензии. Программные лицензии, в свою очередь, более гибки в виртуальных средах, но требуют переактивации при изменении параметров сервера.
Посмотрим на ситуацию со стороны покупателя. Если вы приобретаете металлолом, вы обязаны:
В программе 1С для покупателя это реализуется через документ Поступление (акт, накладная, УПД) с последующим созданием документа Счет-фактура полученный, где также указывается вид договора "Налоговый агент".
Мы выяснили, что для корректной продажи металлолома и шкур в 1С:Бухгалтерии не обязательно использовать версию КОРП, если ваши требования к учету ограничиваются стандартными операциями. Правильная настройка Функциональности и Договора позволяет автоматизировать заполнение Книги продаж и Декларации по НДС без дополнительных доработок кода. Главное — избегать использования ставки "Без НДС" и следить за применением корректных КВО (31 и 32).