← На главную

В практике бухгалтерского учета нередки ситуации, когда из-за смены главного бухгалтера или недостатка опыта с лизинговыми операциями допускается ошибка в квалификации договора. Важно помнить: если по условиям договора имущество находится на балансе лизингодателя, лизингополучатель не должен отражать предмет лизинга на балансовых счетах 01 «Основные средства» или 08 «Вложения во внеоборотные активы», а также формировать обязательства по расчетам на счете 76.07.1.

Рассмотрим, как правильно исправить ситуацию в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0), если имущество ошибочно провели документом «Поступление в лизинг», и перевести предмет лизинга на забалансовый учет.

Особенности учета лизинга на балансе лизингодателя

Проанализируем ключевые правила отражения операций, когда авто находится на балансе банка или лизинговой компании:

1. Объект имущества учитывается строго за балансом — по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».
2. Оценка предмета лизинга на счете 001 производится по общей стоимости договора (включая НДС и выкупную цену).
3. Штатный документ «Поступление в лизинг» предназначен исключительно для учета объекта на балансе лизингополучателя (он формирует проводки по счетам 08.04.2 и 76.07.1). Для забалансового учета его использовать нельзя.
4. Ежемесячные лизинговые платежи списываются на счета учета затрат (20.01, 26, 44) или прочих расходов (91.02) через стандартный документ «Поступление (акты, накладные)» с типом операции «Услуги (акт)» или «Услуги лизинга».

Способ 1. Исправление ошибки в текущем периоде через «Сторно документа»

Разберем по шагам порядок действий, если прошлые отчетные периоды уже закрыты и решено внести исправления текущей датой без пересчета прошлых периодов (согласно ПБУ 22/2010 и ст. 54 НК РФ):

1. Сторнирование ошибочного документа. Перейдем в раздел Операции — Операции, введенные вручную. Создадим новый документ и выберем вид операции «Сторно документа». В качестве документа-основания укажем ошибочно проведенный документ «Поступление в лизинг». Программа автоматически сформирует отрицательные проводки, аннулирующие записи по счетам 08.04.2 и 76.07.1.
2. Принятие имущества за баланс. В этом же документе ручной операции или отдельной записью сформируем проводку по дебету счета 001:
   • Дт 001 — укажем контрагента (лизингодателя), договор и сумму договора лизинга с НДС. Кредитующий счет для забалансовых счетов не заполняется.
3. Корректировка расходов и расчетов. Если текущий период прибыльный, а расходы прошлых месяцев на лизинговые платежи зависли на счетах расчетов (например, 76.07.1 или 76.07.2) вместо списания на затраты, перенесем их на счет учета затрат 20.01 «Основное производство» (или 26, 44, 91.02) ручной проводкой текущей датой.

Способ 2. Исправление с разблокировкой прошлого периода и сдачей уточненных отчетов

Если организация приняла решение полностью вычистить учет в периоде возникновения ошибки и подать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, выполним следующие шаги:

1. Откроем закрытый период для редактирования.
2. Найдем ошибочный документ «Поступление в лизинг» (и документ «Принятие к учету ОС», если он успел сформироваться) и распроведем их (или пометим на удаление).
3. Датой фактической передачи автомобиля создадим документ Операция, введенная вручную и зафиксируем принятие авто на забалансовый учет: Дт 001 на полную стоимость договора.
4. Перепроведем или переоформим документы первичного поступления услуг лизинга за каждый месяц. Затраты должны сразу поступать в дебет счетов 20.01, 26 или 44 в корреспонденции со счетом 60.01 или 76.07.2.
5. Перепроведем закрытие месяца за все затрагиваемые периоды и сформируем уточненные декларации.

Важные нюансы и рекомендации

Выясним, на что стоит обратить особое внимание перед внесением правок:

• Проверка на копии базы. Любые корректировки закрытых периодов и сторнирование документов рекомендуется предварительно тестировать на информационной копии базы 1С.
• Отражение лизинговых платежей. Помните, что для забалансового лизинга услуга лизинга оформляется обычным актом. Проводка выглядит следующим образом: Дт 20.01 (26, 44) — Кт 60.01 (76.07.2). Использование сложных лизинговых субсчетов расчетов в данном случае не требуется.
• Выкуп имущества. При окончании срока лизинга и выкупе автомобиля необходимо списать стоимость объекта с забалансового счета проводкой по Кт 001, а выкупленный автомобиль принять к учету как собственное основное средство (или МПЗ, в зависимости от выкупной стоимости) стандартными документами покупки.