Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и получает автомобиль по договору лизинга. Возникают два связанных, но разных вопроса: нужно ли отражать сам автомобиль как основное средство в 1С и как учитывать ежемесячные лизинговые платежи для расчета налога по УСН.
Сначала разделим бухгалтерский и налоговый учет. Это важно, потому что предприниматели часто смешивают понятия «поставить на баланс», «провести лизинг в 1С», «учесть платеж в расходах» и «заплатить транспортный налог». Для ИП эти действия не всегда обязательны одновременно.
ИП, который ведет налоговый учет доходов и расходов по правилам УСН, вправе не вести бухгалтерский учет. Поэтому предприниматель может не применять правила бухгалтерского учета аренды и лизинга, предусмотренные ФСБУ 25/2018, не признавать право пользования активом и обязательство по аренде, не отражать автомобиль на бухгалтерском балансе и не использовать сложную схему учета лизинга в программе.
При этом отсутствие обязанности вести бухгалтерский учет не освобождает ИП от ведения налогового учета. Если предприниматель хочет уменьшать доходы на лизинговые платежи, нужно правильно отражать эти расходы в КУДиР, хранить договор, график платежей, акты, счета и документы об оплате.
Разберем по шагам, когда автомобиль можно не ставить на баланс, когда лизинговые платежи можно учитывать в расходах, как отличить обычный лизинговый платеж от выкупной стоимости и какие документы 1С использовать в каждом варианте.
При лизинге автомобиль обычно остается собственностью лизинговой компании до момента выкупа, если договором не предусмотрено иное. Предприниматель получает право пользоваться автомобилем, но не становится его собственником сразу после передачи машины.
Поэтому не будем автоматически принимать автомобиль в состав собственных основных средств в налоговом учете только потому, что он передан ИП по акту приема-передачи. До выкупа автомобиля предприниматель использует предмет лизинга, а не собственное основное средство.
Это особенно важно для УСН. До перехода права собственности основной расход обычно состоит из периодических лизинговых платежей. Выкупная стоимость автомобиля учитывается отдельно и не должна без анализа включаться в текущие расходы вместе с обычными платежами.
Рассмотрим типичную ситуацию. Лизинговая компания передает ИП автомобиль стоимостью 2 500 000 рублей. Договор заключен на три года. Предприниматель вносит первоначальный платеж, затем ежемесячно оплачивает лизинговые платежи, а в конце срока договора получает право выкупить автомобиль за отдельную сумму.
До выкупа автомобиль не следует отражать как собственное основное средство ИП для целей УСН. Однако лизинговые платежи при соблюдении условий могут уменьшать налоговую базу по УСН.
ИП на УСН имеет право не вести бухгалтерский учет, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Это означает, что предприниматель не обязан формировать бухгалтерский баланс, отражать счета бухгалтерского учета, применять ФСБУ 25/2018 и признавать в учете право пользования автомобилем.
Следовательно, если ИП не ведет добровольный бухгалтерский учет, документ Поступление в лизинг использовать не обязательно.
Этот документ предназначен прежде всего для бухгалтерского учета лизингового имущества у лизингополучателя. Он используется, когда организация или предприниматель ведет бухгалтерский учет по правилам ФСБУ 25/2018 и хочет отразить:
Если ИП не ведет бухгалтерский учет и не хочет отражать автомобиль на балансе, создавать документ Поступление в лизинг не требуется. Не нужно искусственно формировать право пользования активом, обязательство по аренде, бухгалтерскую амортизацию и иные бухгалтерские показатели только ради учета одного автомобиля.
При этом не будем делать вывод, что в 1С вообще не нужно отражать никакие операции. Если предприниматель использует автомобиль в бизнесе и хочет учитывать лизинговые платежи при УСН, необходимо отражать именно платежи и услуги лизинга для целей КУДиР.
Рассмотрим первый вариант: предприниматель не хочет учитывать автомобиль и лизинговые платежи в расходной части УСН. Например, автомобиль используется преимущественно для личных поездок, предприниматель не хочет собирать подтверждающие документы или размер налоговой экономии несущественен.
В такой ситуации можно не принимать автомобиль к бухгалтерскому учету, не использовать документ Поступление в лизинг и не отражать лизинговые платежи в КУДиР как расходы, уменьшающие налоговую базу.
Однако не будем просто удалять банковские операции, если предприниматель загружает выписки банка в 1С. Платежи лизинговой компании должны оставаться отраженными в движении денежных средств и в расчетах с контрагентом. При этом необходимо проверить, чтобы платеж не попал в КУДиР как принимаемый расход.
В программе можно использовать документ Списание с расчетного счета с отражением оплаты лизинговой компании, но не создавать документы, которые автоматически признают расход по УСН. Если программа требует указать порядок учета затрат, выберем вариант, при котором сумма не принимается в расходах по УСН.
Проверим результат через отчет Книга доходов и расходов УСН. Лизинговый платеж не должен попадать в раздел расходов, уменьшающих налоговую базу.
Такой подход допустим, но нужно понимать его последствия. Если предприниматель не учитывает лизинговые платежи в расходах, он добровольно отказывается от уменьшения базы по УСН на эти суммы. Позже нельзя будет автоматически восстановить расходы только потому, что предприниматель изменил решение.
Если автомобиль используется в личных целях, не будем включать в расходы не только лизинговые платежи, но и бензин, ремонт, мойку, парковку, страхование, транспортный налог и иные затраты, не связанные с предпринимательской деятельностью.
Теперь рассмотрим второй вариант: автомобиль используется в предпринимательской деятельности, а ИП хочет уменьшать налоговую базу по УСН на расходы по лизингу.
При УСН с объектом «доходы минус расходы» в состав расходов можно включать арендные, в том числе лизинговые, платежи за имущество, принятое в лизинг. Такое право предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Для признания расхода необходимо одновременно выполнить несколько условий:
На УСН применяется кассовый метод. Это означает, что расход обычно возникает после фактической оплаты. Но для лизинга одной оплаты недостаточно, если деньги перечислены авансом за будущие периоды или включают выкупную стоимость автомобиля.
Поэтому разберем отдельно обычные лизинговые платежи, авансовый платеж, обеспечительный платеж и выкупную стоимость.
Обычный периодический платеж за пользование автомобилем можно учитывать в расходах по УСН после того, как выполнены условия договора и произведена оплата.
На практике для безопасного учета необходимо иметь:
Рассмотрим пример. По графику ИП должен платить 60 000 рублей ежемесячно. За апрель лизинговая компания выставила документ на 60 000 рублей. Предприниматель перечислил деньги 10 апреля. Если автомобиль используется в предпринимательской деятельности и в документах нет выделенной выкупной части, сумму 60 000 рублей можно учитывать в расходах УСН за период, в котором выполнены условия для признания расхода.
Не будем относить к расходам всю сумму договора лизинга в момент подписания договора или получения автомобиля. Лизинговые платежи учитываются постепенно, по мере их фактической оплаты и исполнения обязательств по договору.
Если лизинговая компания предоставляет документы раз в месяц, удобнее отражать расходы ежемесячно. Такой порядок позволяет сопоставить платеж, период пользования автомобилем и документ, подтверждающий оказание услуги лизинга.
Первоначальный платеж часто вызывает ошибки. В договоре он может называться авансом, первоначальным взносом, авансовым платежом, обеспечительным платежом, предоплатой или первым лизинговым платежом. Для налогового учета важно не название, а экономическое содержание суммы.
Рассмотрим подробнее возможные варианты.
Первый вариант: первоначальный платеж зачитывается в будущие лизинговые платежи. В этом случае не будем включать всю сумму первоначального платежа в расходы в день перечисления. Сначала это аванс. Расход будем признавать по мере зачета суммы в конкретные лизинговые платежи за соответствующие периоды.
Например, ИП перечислил 240 000 рублей первоначального платежа. По договору эта сумма засчитывается равными частями по 20 000 рублей в счет ежемесячных платежей в течение 12 месяцев. В таком случае не будем отражать 240 000 рублей в расходах сразу. Будем учитывать по 20 000 рублей вместе с ежемесячным платежом в каждом периоде, когда лизинговая услуга фактически относится к соответствующему месяцу.
Второй вариант: первоначальный платеж является обеспечительным платежом. Если сумма возвращается после окончания договора либо может быть зачтена только при нарушении обязательств, она не является текущим расходом на лизинг. Такой платеж не уменьшает налоговую базу по УСН до момента, когда его фактически зачтут в оплату лизинговых услуг или выкупной стоимости.
Третий вариант: первоначальный платеж является частью выкупной стоимости автомобиля. В таком случае сумма не признается текущим лизинговым расходом. Она формирует стоимость автомобиля, который предприниматель сможет учесть только после перехода права собственности и выполнения условий учета выкупленного имущества.
Поэтому до начала отражения расходов внимательно проанализируем договор и график платежей. В них должно быть понятно, какая часть платежей относится к пользованию автомобилем, а какая — к его будущему выкупу.
Выкупная стоимость — это цена, по которой ИП приобретает автомобиль в собственность после окончания лизинга или при досрочном выкупе. Ее нужно отличать от обычных платежей за пользование автомобилем.
Если договор предусматривает переход права собственности на автомобиль после выкупа, то выкупная стоимость не должна уменьшать налоговую базу как текущий лизинговый платеж. До перехода права собственности такая сумма рассматривается как аванс за приобретение автомобиля.
Рассмотрим пример. По договору ежемесячный лизинговый платеж составляет 50 000 рублей, а в конце срока предусмотрен выкуп автомобиля за 180 000 рублей. Ежемесячные платежи можно учитывать в расходах при соблюдении условий. Выкупные 180 000 рублей нельзя списать как обычную аренду в момент перечисления.
После перехода права собственности нужно определить, каким имуществом становится выкупленный автомобиль для целей УСН.
Если стоимость выкупленного автомобиля превышает лимит для признания амортизируемым имуществом, автомобиль учитывается как основное средство. В этом случае выкупная стоимость включается в расходы по правилам учета основных средств при УСН.
Если стоимость выкупленного автомобиля не превышает установленный лимит, его стоимость обычно можно учитывать как материальные расходы после перехода права собственности и оплаты. Однако перед отражением такой операции проверим условия договора, назначение автомобиля и порядок учета, установленный в учетной политике предпринимателя.
Не будем включать выкупную стоимость в расходы дважды: сначала как лизинговый платеж, а затем как стоимость собственного автомобиля. Это приведет к занижению налоговой базы и создаст риск претензий со стороны налогового органа.
Если после окончания лизинга автомобиль переходит в собственность ИП и используется в предпринимательской деятельности, разберем порядок учета выкупной стоимости.
Для признания расходов на основное средство при УСН необходимо, чтобы одновременно были выполнены условия:
На УСН стоимость основного средства не списывается единовременно в день оплаты. Ее нужно учитывать равными долями в течение оставшихся отчетных периодов календарного года, в котором выполнены условия для признания расхода.
Рассмотрим пример. ИП выкупил автомобиль в сентябре. Право собственности перешло в сентябре, выкупная стоимость полностью оплачена, автомобиль используется в бизнесе. В этом случае стоимость можно учитывать равными долями за оставшиеся отчетные периоды года: часть — на конец третьего квартала, часть — на конец четвертого квартала.
Если право собственности перешло и автомобиль введен в эксплуатацию только в декабре, стоимость основного средства обычно признается в последнем отчетном периоде года.
Если автомобиль впоследствии продается раньше установленного срока, может потребоваться перерасчет налоговой базы по УСН. Для большинства автомобилей важен трехлетний срок с момента учета расходов на основное средство. Поэтому до продажи выкупленного автомобиля проверим, учитывалась ли его стоимость как расход по УСН и не возникает ли обязанность пересчитать налоговую базу.
После выкупа автомобиля ситуация меняется. До выкупа предприниматель пользовался предметом лизинга, а после выкупа получает собственный автомобиль.
Если ИП не ведет бухгалтерский учет, он по-прежнему не обязан формировать бухгалтерский баланс и отражать автомобиль на бухгалтерских счетах. Но если предприниматель хочет учесть выкупную стоимость в расходах по УСН как стоимость основного средства, нужно оформить налоговый учет приобретенного автомобиля.
То есть после выкупа не обязательно вести полноценный бухгалтерский учет, но необходимо иметь документы, подтверждающие:
В 1С для этого можно использовать документы учета основных средств. Конкретный порядок зависит от версии программы и выбранной схемы учета. Обычно применяется документ поступления с видом операции Основные средства, а затем при необходимости документ Принятие к учету ОС.
Если предприниматель не планирует учитывать выкупную стоимость в расходах по УСН, отражать автомобиль как основное средство в налоговом учете также не обязательно. Но документы о выкупе и регистрации автомобиля все равно нужно хранить.
Рассмотрим практическую схему для ИП на УСН, который не ведет полноценный бухгалтерский учет, но хочет учитывать периодические лизинговые платежи в расходах.
В этой ситуации не будем использовать сложную схему с правом пользования активом и обязательством по аренде. Вместо этого будем отражать ежемесячные лизинговые платежи как расходы на услуги лизинга.
В зависимости от релиза программы могут использоваться разные варианты документа:
Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги;Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги лизинга;Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги аренды;Конкретное наименование зависит от релиза 1С:Бухгалтерия 8. В более новых версиях программы могут быть отдельные операции для услуг лизинга. В более ранних версиях лизинговый платеж часто отражается через обычное поступление услуг.
При создании документа поступления укажем:
Контрагент;Договор;После этого отразим оплату документом Списание с расчетного счета. Если банковская выписка загружается автоматически, проверим, что платеж правильно привязан к договору и документу поступления.
Затем сформируем отчет Книга доходов и расходов УСН и убедимся, что сумма попала в расходы только после выполнения условий для признания.
Не будем проверять расходы только по проводкам. Для ИП на УСН важнее проверить именно налоговый регистр и попадание суммы в КУДиР.
Если первоначальный взнос является авансом, не будем включать его в расходы сразу. В программе его лучше отразить как оплату поставщику или аванс лизинговой компании.
Для этого обычно используется документ Списание с расчетного счета с видом операции оплаты поставщику. В дальнейшем, когда лизинговая компания выставляет документы за конкретные месяцы, аванс зачитывается в оплату соответствующих услуг.
При проведении ежемесячного документа поступления проверим способ зачета аванса. Если первоначальный платеж засчитывается частями, может потребоваться ручной зачет сумм по конкретным платежным документам.
Не будем допускать ситуацию, когда первоначальный платеж попадает в расходы дважды: сначала в день перечисления денег, а затем повторно при зачете в ежемесячные лизинговые услуги.
После проведения каждого месяца сверим:
Для контроля можно использовать отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Анализ субконто, Карточка счета, а также отчет Акт сверки расчетов с контрагентом.
Теперь рассмотрим третий вариант: предприниматель добровольно ведет бухгалтерский учет или ему нужен подробный управленческий учет обязательств по лизингу.
В этом случае можно применять документ Поступление в лизинг. Он используется при отражении лизинга по правилам ФСБУ 25/2018.
Перед использованием такого документа проверим, включена ли функциональность лизинга. Обычно это настраивается в разделе Функциональность или в настройках учета основных средств и нематериальных активов. В программе должна быть активирована возможность учета аренды и лизинга.
При такой схеме программа может сформировать:
Эта схема удобна, если предприниматель ведет бухгалтерскую отчетность добровольно, работает с инвесторами, банками, крупными контрагентами, готовит управленческие отчеты или хочет видеть фактическую сумму обязательств по договору.
Но для ИП на УСН, который не обязан вести бухгалтерский учет и хочет только учитывать лизинговые платежи в расходах, такая схема обычно избыточна. Она требует больше документов, контроля и понимания бухгалтерских правил.
Поэтому не будем использовать документ Поступление в лизинг только потому, что автомобиль получен по договору лизинга. Сначала определим цель учета.
Чтобы выбрать правильный порядок, рассмотрим две основные схемы.
Эта схема подходит ИП на УСН, который не обязан вести бухгалтерский учет, не хочет отражать право пользования активом и обязательство по лизингу, но планирует учитывать периодические лизинговые платежи в расходах.
Контрагенты.Договоры.Номенклатура, например «Лизинговый платеж за автомобиль».Поступление (акт, накладная, УПД).Услуги, Услуги лизинга или иной вариант, предусмотренный конкретной версией программы.Списание с расчетного счета.Книга доходов и расходов УСН.В такой схеме автомобиль до выкупа не отражается как собственное основное средство. ИП учитывает только лизинговые услуги и платежи, связанные с использованием автомобиля в бизнесе.
Эта схема подходит, если ИП ведет бухгалтерский учет добровольно и хочет получить полноценную картину обязательств и стоимости использования автомобиля.
Поступление в лизинг на дату передачи автомобиля.Не будем применять эту схему без необходимости. Для ИП на УСН она не дает автоматической дополнительной налоговой выгоды. Она нужна прежде всего для бухгалтерского и управленческого учета.
При отражении платежей нужно учитывать статус ИП по НДС. С 2025 года правила УСН изменились, поэтому не будем автоматически считать, что любой предприниматель на упрощенной системе полностью освобожден от НДС.
Если ИП освобожден от НДС или применяет специальную ставку НДС 5 или 7 процентов без права на вычет входного налога, НДС, предъявленный лизинговой компанией, не принимается к вычету. В таком случае сумма НДС увеличивает стоимость расходов или стоимость выкупленного автомобиля.
Если ИП применяет общеустановленные ставки НДС и имеет право на налоговые вычеты, входной НДС по лизинговым платежам может учитываться отдельно. В таком случае не будем включать вычитаемый НДС в расходы по УСН как часть стоимости лизингового платежа.
На дату подготовки статьи для УСН действует правило: при доходах за 2025 год менее 20 миллионов рублей предприниматель освобождается от НДС с 1 января 2026 года до момента превышения установленного лимита. При превышении лимита необходимо определить применяемую ставку НДС и порядок учета входного налога.
Поэтому перед настройкой учета в 1С проверим:
Не будем настраивать ставки НДС в документе лизинговых услуг без проверки налогового статуса предпринимателя. Ошибка в настройке может повлиять и на КУДиР, и на декларацию по НДС, если ИП обязан ее сдавать.
Транспортный налог не зависит от того, отражен ли автомобиль на балансе в 1С. Налог уплачивает лицо, на которое транспортное средство зарегистрировано в установленном порядке.
Поэтому не будем считать, что отсутствие документа Поступление в лизинг освобождает предпринимателя от транспортного налога. Вопрос решается по данным регистрации автомобиля, а не по данным бухгалтерского учета.
Если автомобиль зарегистрирован на ИП как на физическое лицо, ФНС обычно рассчитывает транспортный налог на основании сведений органов регистрации и направляет налоговое уведомление. Налог уплачивается в срок, указанный в уведомлении, как правило, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если автомобиль зарегистрирован на лизинговую компанию, транспортный налог может уплачивать лизингодатель. Но это нужно проверять по договору, регистрационным документам и фактическому порядку регистрации транспортного средства.
Если ИП использует автомобиль в предпринимательской деятельности и включает транспортный налог в расходы по УСН, необходимо сохранить уведомление ФНС и документ, подтверждающий фактическую уплату налога. При этом важно подтвердить, что автомобиль используется для получения дохода, а не только для личных поездок.
Не будем включать в расходы по УСН транспортный налог, если автомобиль используется исключительно в личных целях и не связан с деятельностью предпринимателя.
Лизинговые платежи, расходы на топливо, ремонт, страхование и транспортный налог уменьшают налоговую базу только при связи автомобиля с деятельностью ИП. Поэтому подготовим документы, которые подтверждают деловое использование автомобиля.
Состав документов зависит от вида деятельности, но обычно полезно оформить:
Не обязательно создавать одинаковый комплект документов для каждого ИП. Но документы должны логично подтверждать, что машина нужна для бизнеса. Например, для курьерской службы, строительных работ, выездного сервиса, перевозок, торговли, монтажных работ или обслуживания клиентов доказать связь автомобиля с предпринимательской деятельностью обычно проще.
Если автомобиль используется одновременно для бизнеса и личных поездок, разумно определить порядок распределения расходов. Не будем включать в расходы всю сумму автоматически, если предприниматель не может подтвердить деловое использование автомобиля.
Получение автомобиля в лизинг не ограничивается только ежемесячными платежами. Часто предприниматель оплачивает топливо, техническое обслуживание, ремонт, шиномонтаж, страхование, парковку, мойку и другие затраты.
Рассмотрим их отдельно.
ГСМ. Расходы на топливо можно учитывать, если автомобиль используется в предпринимательской деятельности, расходы подтверждены документами и имеется связь поездок с бизнесом.
Ремонт и техническое обслуживание. Расходы на ремонт автомобиля, используемого в деятельности, могут учитываться при УСН. Важно проверить, кто по договору обязан оплачивать ремонт: лизингодатель или лизингополучатель.
ОСАГО. Расходы на обязательное страхование обычно можно учитывать при соблюдении общих условий. Если стоимость ОСАГО входит в лизинговый платеж, не будем учитывать ее повторно отдельным расходом.
КАСКО. Добровольное страхование не всегда можно включить в расходы при УСН. Поэтому не будем автоматически учитывать КАСКО только потому, что его требует лизинговая компания. Отдельно проанализируем условия договора и состав платежа.
Парковка, мойка и иные услуги. Такие расходы требуют особенно аккуратного документального подтверждения. Нужно показать, что они относятся к деловым поездкам, обслуживанию автомобиля и предпринимательской деятельности.
Самый безопасный вариант — когда договор или график платежей отдельно показывает:
Если в документах не разделены платежи за пользование автомобилем и выкупная стоимость, возникает риск неправильного учета расходов. Нельзя без проверки списать все перечисленные суммы как обычные лизинговые платежи, если часть денег фактически направляется на будущую покупку автомобиля.
Если договор содержит неясные условия, запросим у лизинговой компании расшифровку платежей или дополнительное соглашение. В документе нужно определить, какая часть платежа относится к лизинговой услуге, а какая — к выкупу автомобиля.
Не будем ориентироваться только на название строки в банковской выписке. Назначение платежа может быть общим, например «лизинговый платеж по договору». Для налогового учета важнее содержание договора, графика и документов лизинговой компании.
Рассмотрим условный пример. ИП применяет УСН «доходы минус расходы», не ведет бухгалтерский учет по ФСБУ 25/2018 и использует автомобиль для выездного обслуживания клиентов.
По договору лизинга предусмотрено:
Предприниматель перечисляет первоначальный платеж в январе. В январе не будем включать всю сумму 180 000 рублей в КУДиР. Это аванс.
В феврале лизинговая компания выставляет документ за первый месяц. Из ежемесячной суммы 55 000 рублей часть может погашаться первоначальным платежом, а оставшаяся часть перечисляется дополнительно. В расходах по УСН учитывается только та сумма, которая относится к фактически оказанной лизинговой услуге за февраль.
В 1С оформим документ Поступление (акт, накладная, УПД) на сумму лизинговой услуги за февраль. Затем отразим оплату или зачет ранее перечисленного аванса. После этого проверим включение суммы в КУДиР.
Такой же порядок повторим для каждого месяца. В конце договора выкупную стоимость 150 000 рублей не будем включать в текущий лизинговый расход. После выкупа определим порядок учета автомобиля как собственного имущества.
Предположим, ИП берет автомобиль в лизинг, но использует его преимущественно для личных поездок. Предприниматель не хочет включать лизинговые платежи, бензин, ремонт и транспортный налог в расходы по УСН.
В этом случае можно не создавать документ Поступление в лизинг, не принимать автомобиль к учету как основное средство и не отражать ежемесячные платежи как принимаемые расходы по УСН.
Банковские платежи лизинговой компании можно отражать для контроля расчетов и движения денежных средств, но нужно установить, что они не принимаются в расходах УСН.
После этого сформируем отчет Книга доходов и расходов УСН и убедимся, что платежи не уменьшают налоговую базу.
Транспортный налог в такой ситуации определяется независимо от учета в 1С. Если автомобиль зарегистрирован на предпринимателя, ФНС направит уведомление на уплату налога. Сам факт того, что автомобиль не стоит на балансе, не влияет на обязанность по транспортному налогу.
При учете автомобиля в лизинг предприниматели часто совершают похожие ошибки. Рассмотрим их, чтобы заранее избежать неправильного отражения операций.
Поступление в лизинг создается без необходимости. ИП, который не ведет бухгалтерский учет, не обязан применять сложную схему ФСБУ 25/2018.Книга доходов и расходов УСН.Даже если ИП не ведет бухгалтерский учет и не ставит автомобиль на баланс, документы по лизингу необходимо хранить. Они понадобятся для подтверждения расходов, сверки с лизинговой компанией, проверки налоговой базы и возможного выкупа автомобиля.
Если лизинговая компания передает документы через электронный документооборот, сохраним электронные версии, подтверждения подписания и реквизиты электронных документов.
Соберем порядок действий в единый алгоритм.
Поступление в лизинг и не будем отражать платежи как принимаемые расходы по УСН.Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции услуг.Списание с расчетного счета.Книга доходов и расходов УСН.ИП на УСН «доходы минус расходы» не обязан ставить автомобиль, полученный в лизинг, на бухгалтерский баланс в 1С и не обязан использовать документ Поступление в лизинг, если не ведет бухгалтерский учет по ФСБУ 25/2018.
Если предприниматель не хочет учитывать лизинговые платежи в расходах, автомобиль можно не отражать как основное средство и не включать платежи в КУДиР. При этом банковские операции и документы по договору лучше сохранять для контроля расчетов с лизинговой компанией.
Если автомобиль используется в бизнесе и ИП хочет уменьшать налоговую базу по УСН, необходимо учитывать периодические лизинговые платежи как расходы после оплаты и при наличии подтверждающих документов. Для этого обычно достаточно отражать ежемесячные услуги лизинга через документ Поступление (акт, накладная, УПД) и оплату через документ Списание с расчетного счета.
Выкупную стоимость автомобиля не следует включать в текущие лизинговые расходы. Ее нужно учитывать отдельно после перехода права собственности на автомобиль.
Транспортный налог не зависит от того, поставлен ли автомобиль на баланс в 1С. Его уплачивает лицо, на которое автомобиль зарегистрирован в соответствии с данными органов регистрации.
Информация носит справочный характер