← На главную

Перевод учреждения из казенного в бюджетное в течение финансового года — одна из наиболее сложных учетных процедур в государственном секторе. В этот момент полностью меняется структура плана счетов: казенное учреждение ведет учет по КФО 1 (бюджетная деятельность) и отчитывается по нормам Приказа Минфина РФ № 191н, а бюджетное переходит на КФО 4 (субсидии на выполнение государственного/муниципального задания), КФО 2 (приносящая доход деятельность) и готовит отчетность в соответствии с Приказом Минфина РФ № 33н.

Разберем подробно требования к остаткам, методологию работы в 1С:Бухгалтерии государственного учреждения, правила закрытия счетов и тонкости формирования регламентированных форм отчетности.

Подготовительные регламентные операции до изменения типа

Перед тем как переносить активы и обязательства, проанализируем текущее состояние базы данных казенного учреждения на дату перехода (например, на 30.06). Нельзя выполнять межведомственный или внутренний перенос остатков до завершения всех учетных операций первого полугодия.

1. Начисление амортизации: проверим, чтобы за последний месяц функционирования казенного учреждения была полностью рассчитана и проведена амортизация основных средств и нематериальных активов.
2. Сверка расчетов и закрытие кассовых операций: завершим все расчеты с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками. Закроем забалансовые счета 17 и 18.
3. Закрытие санкционирования расходов: счета раздела 5 плана счетов казенного учреждения (лимиты бюджетных обязательств 501.00, ассигнования 503.00, принятые обязательства 502.00) не переносятся автоматически на бюджетный план счетов. Неиспользованные ЛБО отзываются ГРБС, а показатели санкционирования сторнируются или закрываются.

Перенос данных с помощью типовых инструментов 1С

Для автоматизации перехода используем встроенный специализированный инструмент — Помощник переноса данных при изменении типа учреждения. Рассмотрим пошаговый порядок действий в программе:

1. Перейдем в учетную политику учреждения и укажем дату изменения типа учреждения (например, 30.06.2012 или 30.06.2017).
2. Откроем обработку через меню программы (раздел Сервис — Служебные — Перенос данных при изменении типа учреждения).
3. На закладке настроек служебных счетов выберем транзитный счет расчетов 304.06 («Расчеты с прочими кредиторами»).
4. Обратим внимание на аналитику счета 304.06: в 1–17 разрядах номера счета (КПС) должны указываться нули либо код главы ГРБС с нулями в остальных разрядах. Использование расходных или доходных КБК на счете 304.06 недопустимо, так как это нарушит автоматическое заполнение отчетности.
5. Сформируем пакет документов переноса остатков по всем разделам учета: основным средствам (101.00), материальным запасам (105.00), денежным средствам (201.00), расчетам с дебиторами и кредиторами (205.00, 206.00, 208.00, 302.00, 303.00).

В результате сформируются парные проводки:

1. Списание активов и обязательств с казенного учреждения: дебет (кредит) счета 1 304 06 830 (730) в корреспонденции со счетами учета активов и обязательств по КФО 1.
2. Оприходование активов и обязательств на баланс бюджетного учреждения: дебет (кредит) рабочих счетов по КФО 4 (или КФО 2) в корреспонденции со счетом 4 304 06 730 (830).

Отражение расчетов с учредителем по счету 210.06

При поступлении недвижимого и особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) на бюджетное учреждение необходимо сформировать расчеты с учредителем. Для этого оформляется дополнительная бухгалтерская запись:

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.210.06.661

Данная операция отражает формирование расчетов с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, на балансовую стоимость переданного имущества и оформляется Извещением (ф. 0504805).

Заключительные проводки и обнуление счета 304.06

Сальдо по счету 304.06 после завершения всех операций переноса не должно оставаться в главной книге учреждения. Заключительной операцией на дату изменения типа производим списание остатка счета 304.06 на финансовый результат прошлых отчетных периодов:

Дебет (Кредит) 0.401.30.000 Кредит (Дебет) 0.304.06.000

Эта корреспонденция формируется как по КФО 1, так и по КФО 4, закрывая транзитный счет в ноль. Данные обороты отражаются в разделе 3 Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110).

Особенности составления регламентированной отчетности

Рассмотрим логику формирования отчетных форм, вызывающую наибольшее количество споров с контролирующими органами:

1. Отчетность казенного учреждения (промежуточная/ликвидационная):

   Формируется за период с 01.01 по дату изменения типа по Приказу 191н. В Балансе главного распорядителя (ф. 0503130) остатки на начало года заполняются в обычном порядке, а на конец отчетного периода должны быть равны нулю, поскольку все имущество и обязательства переданы.

2. Отчетность бюджетного учреждения (годовая):

   Формируется за период со дня изменения типа по 31.12 по Приказу 33н. В Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) графы «На начало года» должны содержать нулевые значения. Входящие остатки появляются внутри года как поступления активов и обязательств через обороты по счету 304.06.

3. Отражение в Отчетах о финансовых результатах (ф. 0503121 и ф. 0503721):

   Обороты по счету 304.06 при изменении типа учреждения включаются в строку 540 («Чистое увеличение прочей кредиторской задолженности») по подстрокам 541 и 542. Так как счет 304.06 не входит в форму сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169 / ф. 0503769), межформенные контрольные соотношения Казначейства между строкой 540 и формой 169/769 будут выдавать разрыв на сумму реорганизационных оборотов.

4. Раскрытие в Пояснительной записке:

   Не следует пытаться искусственно подгонять показатели отчетности вручную вопреки методологии бухучета. Все отклонения в контрольных соотношениях, обусловленные неденежными расчетами по счету 304.06, в обязательном порядке подробно описываются в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160 для КУ и ф. 0503760 для БУ).

Альтернативный вариант: разделение баз данных

Если специфика учреждения или требования вышестоящей организации приводят к критическим ошибкам автозаполнения форм, на практике применяется надежный альтернативный способ — разделение учетной информационной базы на дату перехода:

1. В исходной рабочей базе фиксируется учет казенного учреждения, проводятся закрывающие регламентные операции и сдается промежуточный комплект бюджетной отчетности (191н) за первое полугодие.
2. Создается новая база, где с даты изменения типа учреждение настраивается как бюджетное. Ввод начальных остатков на КФО 4 и КФО 2 выполняется на дату перехода специализированными документами в корреспонденции со счетом 304.06.

Такой подход полностью разграничивает алгоритмы заполнения отчетности по 191н и 33н, исключая наложение движений первого полугодия на бухгалтерскую отчетность второго полугодия.