← На главную

При настройке и ведении учета в программах 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:ERP Управление предприятием пользователи нередко обращают внимание на то, что у счетов учета денежных средств (50 «Касса» и 51 «Расчетные счета») в плане счетов не установлен признак «Учет по налогу на прибыль» (НУ). Возникает вопрос: является ли это ошибкой настройки и нужно ли принудительно включать налоговый учет для этих счетов при ОСНО или УСН?

Разберем детально, почему счета учета денежных средств не должны иметь признака НУ, как устроена методология налогового учета в программах 1С и к каким последствиям приведет попытка изменить типовой план счетов.

Методологические причины отсутствия налогового учета на счетах 50 и 51

Проанализируем требования Налогового кодекса РФ и принципы формирования налоговой базы по налогу на прибыль:

1. Сущность объекта налогообложения: Согласно главе 25 НК РФ, объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Само по себе движение денежных средств по кассе или расчетному счету (снятие наличных, переводы между своими счетами, оплата поставщику, получение аванса от покупателя) не формирует ни доходов, ни расходов для целей расчета налога на прибыль методом начисления. Доходы и расходы признаются на счетах реализации (90) и прочих доходов/расходов (91), а также через счета учета затрат и взаиморасчетов (60, 62, 76), где налоговый учет включен штатно.
2. Особенности применения ПБУ 18/02: В современном балансовом методе временные разницы (ВР) рассчитываются как разница между балансовой стоимостью актива/обязательства в бухгалтерском учете и его налоговой базой. Для денежных средств в валюте РФ балансовая стоимость всегда строго равна номиналу и налоговой базе. Соответственно, возникновение постоянных (ПР) или временных (ВР) разниц на счетах 50 и 51 невозможно по определению.
3. Отсутствие принципа двойной записи в налоговом учете: В регистре бухгалтерии 1С ресурс суммы НУ заполняется по дебету и кредиту раздельно, а не методом сплошной двойной записи. Попытка вести баланс налогового учета по счетам денег не имеет прикладного смысла, так как равенство БУ = НУ + ПР + ВР контролируется для каждого конкретного объекта учета и его финансового результата, а не через обороты расчетного счета.

Особенности учета при кассовом методе и УСН

Рассмотрим распространенное заблуждение о том, что при использовании кассового метода (ст. 273 НК РФ) или упрощенной системы налогообложения (УСН) счета 50 и 51 обязаны иметь признак НУ:

1. Налоговый учет при УСН: В программах 1С налоговый учет по УСН ведется не на плане счетов бухгалтерского учета, а в специализированных регистрах накопления (таких как Книга учета доходов и расходов (раздел I) и Расходы при УСН). Движения по регистрам формируются при проведении расчетно-кассовых документов автоматически на основании условий признания расходов, независимо от флагов плана счетов.
2. Кассовый метод по налогу на прибыль: Даже если организация имеет право и применяет кассовый метод на ОСНО, признание доходов и расходов происходит в момент оплаты, но сумма дохода или расхода относится на финансовые счета (90, 91) через проводки по расчетам с контрагентами, а не накапливается на остатках счета 51 в ресурсах НУ.
3. Валютные счета (52, 55, 57): При переоценке валютных остатков курсовые разницы в налоговом учете отражаются на счетах 91.01 и 91.02. Сами счета денежных средств в валюте также не требуют включения признака налогового учета.

Почему нельзя включать признак НУ в конфигураторе

Выясним, к чему приведет принудительное включение флага «Налоговый учет» на счетах 50 и 51 через режим Конфигуратор:

1. Неполнота данных в проводках: Включение галочки в плане счетов не заставит типовые документы автоматически заполнять ресурсы СуммаНУДт и СуммаНУКт. Алгоритмы проведения документов Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер жестко запрограммированы и будут оставлять эти ресурсы пустыми либо вызывать ошибки проведения.
2. Сбои в регламентных операциях: Модификация плана счетов нарушит корректную работу обработки Закрытие месяца, в частности алгоритмов расчета налога на прибыль и формирования справок-расчетов.
3. Ошибки в контрольных отчетах: Стандартные отчеты Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль и Экспресс-проверка ведения учета начнут выдавать ложные сообщения о расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом.

Как правильно контролировать расчетно-кассовые операции

Разберем типовые инструменты 1С, которые позволяют проверять корректность учета без вмешательства в структуру конфигурации:

1. Использование экспресс-проверки: Откроем раздел Отчеты > Экспресс-проверка. Данный инструмент содержит специальные тесты для контроля соблюдения лимита остатка кассы, правильности нумерации кассовых документов и полноты отражения банковских выписок.
2. Контроль взаиморасчетов: Используем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счетов 60, 62, 76 с включенными показателями БУ, НУ, ПР, ВР и контролем формулы БУ - (НУ + ПР + ВР).
3. Использование универсального отчета: Для детального анализа движений денежных средств и их отражения в налоговых регистрах применяем Универсальный отчет (раздел Отчеты > Стандартные отчеты) по соответствующим регистрам накопления.

Таким образом, счета 50 и 51 не должны отражаться в налоговом учете на плане счетов. Попытки включить этот признак нарушают архитектуру программы и приводят к искажению регламентированной отчетности.