← На главную

При выполнении регламентной процедуры Закрытие месяца в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» пользователи нередко сталкиваются с ошибкой проверки контрольного соотношения: В оборотах счета 90.02.1 не соблюдается правило: СуммаБУ = СуммаНУ + СуммаПР + СуммаВР. Балансовое равенство может нарушаться как на крупные суммы, так и на доли копеек. Разберем детально, почему возникает данный сбой, как быстро локализовать первичный документ с ошибкой и какими способами исправить учетные данные.

Причины возникновения расхождений

Проанализируем ситуацию: ключевое правило ПБУ 18/02 требует, чтобы оценка любого актива или обязательства в бухгалтерском учете строго равнялась сумме его оценки в налоговом учете, постоянных (ПР) и временных (ВР) разниц. Разрыв этого равенства чаще всего происходит по следующим причинам:

1. Погрешность округления при частичном возврате или списании: Если ранее по партии товара или продукции была зафиксирована временная разница (например, 9,72 руб. на 40 единиц), то при возврате или списании части партии (например, 7 единиц) программа рассчитывает ВР на единицу: 9,72 / 40 = 0,243 руб. Так как в проводках точность ограничена двумя знаками после запятой, программа берет 0,24 руб., что при умножении на 7 штук дает 1,68 руб. вместо математически точных 1,701 руб. В результате накапливается копеечный «хвост», нарушающий равенство.
2. Ручные корректировки движений: Пользователь принудительно отредактировал проводки в первичном документе по счетам учета ТМЦ (10, 41, 43) или затрат (20, 26, 44), изменив сумму БУ, но забыв скорректировать суммы НУ, ПР или ВР.
3. Суммовые остатки при нулевом количестве: При полном списании номенклатуры на счетах учета из-за разной средней себестоимости в БУ и НУ могут оставаться копейки по ресурсам СуммаНУ, СуммаПР или СуммаВР, которые затем регламентные операции пытаются списать на счет 90.02.1 без привязки к количеству.
4. Ошибки во вводе начальных остатков: Несбалансированные суммы разниц, внесенные на дату начала ведения учета в информационной базе.

Шаг 1. Локализация ошибки и поиск проблемного документа

Для устранения проблемы необходимо определить конкретную номенклатурную группу, номенклатуру и документ-регистратор, породивший разницу. Разберем основные инструменты поиска:

1. Отчет «Анализ учета по налогу на прибыль»: Перейдем в раздел Отчеты — Анализ учета по налогу на прибыль. Сформируем отчет за проблемный период. Блоки, содержащие ошибки контрольных соотношений, будут выделены красной рамкой. Откроем проблемный блок (например, «Прямые расходы по реализованным товарам, учитываемые в НУ»), установим переключатель или флаг По документам и найдем конкретную операцию с отклонением.
2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету с контролем: Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 90.02.1 (или 41.01, 43). В настройках отчета на вкладке Показатели включим флаги БУ, НУ, ПР, ВР и Контроль. На вкладке Группировка добавим поля Номенклатурные группы, Номенклатура и Регистратор. На вкладке Отбор установим условие Контроль Не равно 0. Сформированный отчет выведет только те строки и документы, где формула БУ - (НУ + ПР + ВР) не равна нулю.
3. Универсальный отчет по регистру бухгалтерии: Перейдем в Отчеты — Универсальный отчет. Выберем тип объекта Регистр бухгалтерии, имя регистра Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет), таблицу Движения с субконто. Добавим пользовательское поле с формулой Сумма - (СуммаНУ + СуммаПР + СуммаВР) и настроим отбор по этому полю на неравенство нулю.

Шаг 2. Способы исправления ошибки

Рассмотрим практические методы устранения найденного расхождения в зависимости от ситуации в учете.

Вариант 1. Исправление движений в первичном документе

Если ошибка вызвана документом текущего открытого периода (например, Корректировка реализации, Возврат товаров от покупателя или Требование-накладная):

1. Откроем проблемный документ и перейдем в просмотр проводок по кнопке Дт/Кт.
2. Установим флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа).
3. Найдем строку с проводкой по списанию себестоимости и проверим равенство по колонкам: сумма в колонке Сумма должна в точности равняться сумме значений в колонках Сумма НУ, Сумма ПР и Сумма ВР.
4. Скорректируем значение Сумма ВР или Сумма ПР на недостающие копейки (например, уменьшим или увеличим на 0,02 руб.), чтобы баланс сошелся.
5. Нажмем Записать и закрыть и повторно запустим процедуру закрытия месяца.

Вариант 2. Ввод корректирующей ручной операции

Если ошибка тянется из закрытого периода или возникла на счете 90.02.1 в результате регламентных расчетов, внесем корректировку последним днем текущего месяца:

1. Перейдем в раздел Операции — Операции, введенные вручную и создадим новый документ Операция.
2. Добавим строку проводки: укажем проблемный счет (например, 90.02.1) по дебету и кредиту (или в корреспонденции со счетом 99.09 / 91.02).
3. Заполним субконто в точном соответствии с проблемной аналитикой (Номенклатурная группа, Номенклатура).
4. Поле Количество и поле Сумма (БУ) оставляем пустыми.
5. В полях Сумма НУ, Сумма ПР или Сумма ВР указываем корректировочную сумму со знаком «плюс» или «минус», необходимую для восстановления равенства.
6. Запишем документ и выполним перепроведение регламентных операций закрытия месяца.

Системное решение: переход на балансовый метод ПБУ 18/02

Постоянное возникновение копеечных разниц характерно для затратного метода учета ПБУ 18/02 (метода отсрочки), когда разницы фиксируются в каждой отдельной проводке. Чтобы навсегда исключить подобные ошибки округления при списании и реализации ТМЦ, рекомендуется применять современный подход:

1. Перейдем в раздел Главное — Учетная политика.
2. В блоке Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18/02) переключим настройку в положение Ведется балансовым методом.

При балансовом методе временные разницы больше не рассчитываются в каждом первичном документе на уровне копеек по номенклатуре, а определяются один раз в конце месяца путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств в БУ и НУ, что полностью исключает подобные сбои при закрытии месяца.