← На главную

Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ) финансируется за счет средств Фонда социального страхования (СФР). На суммы сохраняемого среднего заработка начисляются страховые взносы во все фонды (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, включая взносы на травматизм). Так как начисленные взносы также подлежат компенсации из средств фонда, они не должны относиться на счета затрат учреждения (109.xx или 401.20), а уменьшают расчеты с фондом либо возмещаются им напрямую. Рассмотрим подробно, как правильно настроить и отразить эти операции в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения».

Бухгалтерские проводки по начислению оплаты и страховых взносов

Разберем по шагам логику отражения хозяйственных операций. Поскольку источником финансирования как самой средней заработной платы за дни ухода, так и страховых взносов является фонд, начисление производится за счет расчетов по социальному страхованию:

1. Начисление оплаты дополнительных выходных дней сотруднику:
   Дебет 303.02.830 (Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование) — Кредит 302.13.730 (Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме).
2. Начисление страховых взносов на оплату дополнительных дней:
   Вместо отнесения на затратные счета дебетуется счет расчетов с фондом (303.02):
   • Дебет 303.02.830 — Кредит 303.10.730 — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
   • Дебет 303.02.830 — Кредит 303.07.730 — начислены взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС / ФФОМС);
   • Дебет 303.02.830 — Кредит 303.02.730 — начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ;
   • Дебет 303.02.830 — Кредит 303.06.730 — начислены взносы на страхование от НС и ПЗ (травматизм).
3. Выплата начисленной суммы работнику:
   Дебет 302.13.830 — Кредит 201.11.610 (201.34.610) с одновременным отражением на забалансовом счете 18.
4. Перечисление текущих страховых взносов в бюджет:
   Дебет 303.xx.830 — Кредит 201.11.610 (за вычетом начисленных сумм или в полном объеме с последующим возмещением).
5. Поступление возмещения от фонда на лицевой счет учреждения:
   Дебет 201.11.510 (с отражением восстановления кассового расхода на забалансовом счете 18 по КВР 119 и КОСГУ 213) — Кредит 303.02.730.

Отражение операций в документе «Отражение зарплаты в учете»

Проанализируем порядок заполнения документа при ручном вводе или при загрузке данных из зарплатной конфигурации (1С:ЗКБУ / 1С:ЗУП):

1. В документе Отражение зарплаты в учете для строк со страховыми взносами по оплате дней ухода за ребенком-инвалидом в колонке Вид операции следует выбирать значение «Начисление пособий и др. выплат за счет средств государственного социального страхования», а не стандартное начисление налогов/взносов. Это позволит корректно подставить дебет счета 303.02.
2. Если конфигурация сообщает, что проводка Дт 303.02 — Кт 303.xx не является типовой и блокирует проведение документа, проверим настройки допустимых корреспонденций. Перейдем в меню: Бухгалтерский учет — Корректные проводки (или регистр сведений Корректные корреспонденции счетов) и добавим необходимые сочетания счетов вручную.

Настройка субконто и устранение развернутого сальдо по счету 303.02

Выясним причину частой ошибки, когда после поступления средств от фонда оборотно-сальдовая ведомость по счету 303.02 показывает незакрытые остатки по дебету и кредиту. Это происходит из-за несовпадения аналитики по субконто Виды налогов и платежей.

1. При начислении взносов по дебету счета 303.02 необходимо указывать то же субконто, по которому формируются основные обязательства перед фондом — например, элемент справочника «Страховые взносы в ФСС» (или единый элемент для расчетов по возмещению). Не следует подставлять в дебет счета 303.02 субконто от других налогов (ПФР, ФФОМС).
2. В документе Кассовое поступление при зачислении денег от фонда в табличной части по кредиту счета 303.02 должно быть выбрано точно такое же значение аналитики Виды налогов и платежей, как и в документе начисления. При соблюдении этого правила дебетовый оборот перекрывается кредитовым, и счет закрывается в ноль.

Учет денежных обязательств и плана ФХД (КОСГУ 213, КВР 119)

При формировании документа Принятое денежное обязательство на основании данных по зарплате обратим внимание на санкционирование расходов (счета 502.11 и 502.12):

1. Для обязательств по страховым взносам КЭК (КОСГУ) должен соответствовать коду 213 («Начисления на выплаты по оплате труда»), а КВР — 119. Если программа автоматически проставляет некорректный КЭК или КОСГУ выплат персоналу, скорректируем его вручную в документе принятия обязательств.
2. Возврат средств от фонда, полученный в текущем финансовом году, оформляется как восстановление кассового расхода по тем же кодам бюджетной классификации (КВР 119, КОСГУ 213). Это обеспечивает корректное закрытие кассовых выплат и исключает расхождения в регламентированных отчетах об исполнении плана ФХД (ф. 0503738) и бюджетных обязательств (ф. 0503128).