← На главную

При начислении оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда начисленные суммы некорректно попадают в регламентированную отчетность (например, отображаются как необлагаемые доходы) или с них не исчисляются страховые взносы. Разберем правовую сторону вопроса, проанализируем порядок правильной настройки программы 1С и последовательность действий для исправления данных за прошлые и текущие периоды.

Правовые основания: почему на эти выплаты начисляются страховые взносы

Оплата дополнительных выходных дней родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами производится в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса РФ. Финансовое обеспечение расходов на такую оплату, включая исчисленные страховые взносы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых фонду (ранее ФСС, ныне СФР).

Проанализируем ключевые нюансы налогообложения данных выплат:

1. Страховые взносы: Оплата дополнительных выходных дней облагается всеми видами обязательного социального страхования (на пенсионное, медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносами «на травматизм»). Впоследствии организация подает заявление на возмещение всей суммы расходов (средний заработок плюс начисленные на него взносы) в территориальный орган фонда.
2. НДФЛ: В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ данная компенсационная выплата не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Пошаговая настройка вида расчета в 1С

Если в отчетности суммы попадают в строки необлагаемых доходов или не формируют базу для исчисления страховых взносов, необходимо проверить карточку соответствующего начисления. Рассмотрим настройку вида расчета:

1. Перейдем в план видов расчета основных начислений организации через меню Расчет зарплаты по организациям — Настройка расчета зарплаты — Основные начисления.
2. Найдем и откроем предопределенный или используемый вид расчета Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
3. Перейдем на вкладку Взносы. В поле Вид дохода для страховых взносов установим значение Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами (или соответствующий облагаемый вид дохода).
4. На вкладке Налоги проверим статус обложения НДФЛ: начисление должно быть отмечено как Не облагается НДФЛ (код дохода НДФЛ не указывается).
5. На вкладке Использование убедимся, что указано правильное назначение пособия за счет средств фонда (для корректного заполнения статистических и специализированных приложений отчетов по взносам).
6. Сохраним изменения по кнопке ОК.

Перерасчет взносов и обновление данных в учете

Изменение настроек в карточке начисления не приводит к автоматическому пересчету данных в закрытых или уже проведенных документах. Чтобы внесенные параметры вступили в силу и база по взносам сформировалась корректно, разберем порядок дальнейших действий:

1. Перепроведение первичного начисления: Откроем документ, которым фиксировалась оплата (например, Оплата по среднему заработку), и проведем его заново.
2. Перезаполнение начисления страховых взносов: Перейдем в документ Начисление страховых взносов за соответствующий месяц. Нажмем кнопку Заполнить (или Пересчитать). Убедимся, что сумма среднего заработка за дополнительные выходные дни включена в облагаемую базу и по ней рассчитаны взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.
3. Проведение документов: Проведем документ Начисление страховых взносов.
4. Обновление регламентированного отчета: Откроем форму расчета страховых взносов (РСВ / РСВ-1) за расчетный период и выполним повторное автоматическое заполнение. Суммы оплаты должны переместиться из строк необлагаемых выплат в общую облагаемую базу.

Бухгалтерский учет и формирование проводок

Выплата дополнительных выходных дней и начисленные на нее страховые взносы финансируются из государственного бюджета через фонд, поэтому они не должны увеличивать производственные или коммерческие расходы организации (счета 20, 26, 44). Рассмотрим стандартную схему проводок:

1. Начисление оплаты сотруднику: Дебет 69.01 (СФР) — Кредит 70 — начислена сумма оплаты четырех дополнительных выходных дней.
2. Начисление страховых взносов: Дебет 69.01 (СФР) — Кредит 69.02, 69.03, 69.11 — начислены страховые взносы на сумму среднего заработка за счет средств фонда.
3. Выплата сотруднику: Дебет 70 — Кредит 50 (51) — перечислена выплата работнику в полном объеме (без удержания НДФЛ).

Для корректного формирования проводок в документе Отражение зарплаты в регл учете необходимо убедиться, что для начисления выбран способ отражения, относящий затраты в дебет расчетов с фондом (счет 69), а не на затратные счета предприятия.

Исправление ошибок за прошлые периоды

Если ошибка тянется с прошлых отчетных периодов, не рекомендуется распроводить цепочку документов в закрытых периодах, чтобы не нарушить бухгалтерские итоги. Разберем, как поступить:

1. Внесем корректные настройки в вид расчета (обложение взносами).
2. В текущем расчетном периоде создадим документ Перерасчет страховых взносов, указав в нем прошлый расчетный месяц и сотрудника. Программа автоматически доначислит взносы за прошлые периоды и сформирует движения по регистрам учета взносов.
3. Сформируем и подадим в контролирующие органы корректирующие расчеты по страховым взносам за те отчетные периоды, в которых начисления были ошибочно отражены как необлагаемые.
4. Оформим заявление в СФР на возмещение произведенных расходов, включив в общую сумму возмещения как саму начисленную оплату дней ухода, так и сумму исчисленных с нее страховых взносов.