← На главную

При реорганизации государственного или муниципального унитарного предприятия (ГУП/МУП) в акционерное общество (АО) происходит сменившая форму собственности приватизация. С юридической и налоговой точек зрения складывается неоднозначная ситуация, создающая сложности при ведении учета в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1.

Проанализируем основные нормативные и технические аспекты данной процедуры:

1. Трудовые отношения (ст. 75 ТК РФ): Реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров. Сотрудников не увольняют, а значит, у них сохраняется непрерывный трудовой стаж, накопленные дни отпусков и расчетная база для среднего заработка за последние 12 месяцев.
2. Страховые взносы и НДФЛ (НК РФ): При смене ИНН и ОГРН налоговые органы и фонды рассматривают новое АО как вновь созданную организацию. База для исчисления страховых взносов и применения предельных величин начинается «с нуля» с даты государственной регистрации. Доходы, выплаченные в ГУП, в отчетность АО по взносам и НДФЛ входить не должны.

В типовой конфигурации 1С:ЗУП 3.1 отсутствует единая автоматическая процедура реорганизации предприятия со сменой ИНН, поэтому стандартный помощник «Перевод к другому работодателю» не подходит (он оформляет увольнение и прием, сбрасывая средний заработок). Посмотрим подробнее два проверенных способа решения этой задачи.

Вариант 1. Ведение учета в новой организации в текущей базе (Рекомендуемый способ)

Разберем вариант, при котором в существующую информационную базу добавляется новый элемент справочника Организации. Это позволяет сохранить общую кадрово-расчетную систему и четко разделить налоговый учет.

Рассмотрим по шагам порядок действий:

1. Создадим в справочнике Организации новую запись с актуальным наименованием, ИНН, КПП и ОГРН.
2. Оформим кадровые документы приема сотрудников в новое юридическое лицо с датой реорганизации (например, с 01.11.2017). При этом для исключения расхождений с кадровым учетом мероприятия по смене правопреемника фиксируются документом Регистрация трудовой деятельности с видом «Переименование».
3. Перенесем базу для расчета среднего заработка (для отпусков и командировок). Для этого воспользуемся документом Перенос данных по регистрам:
   • Данные о начислениях для расчета среднего заработка (общий);
   • Данные о времени для расчета среднего (общий).
   Внесем суммы и отработанное время по каждому сотруднику за предшествующие 12 месяцев.
4. Внесем остатки отпусков с помощью документа Ввод остатков отпусков или Начальная штатная расстановка, указав реальные рабочие периоды сотрудников и накопившиеся дни.
5. Для правильного расчета пособий по временной нетрудоспособности внесем документы Справка другого работодателя о заработке для расчета пособий, где в качестве страхователя укажем прежний ГУП.

При таком подходе страховые взносы и НДФЛ по новой организации автоматически будут рассчитываться «с нуля», а расчет среднего заработка и отпускных продолжится без искажений.

Вариант 2. Разделение баз и обнуление регистров взносов

Выясним особенности второго способа, когда реорганизация отражается путем изменения реквизитов организации в копии базы. Этот вариант чаще выбирают, если важно сохранить всю кадровую историю документов без создания новых карточек сотрудников.

Разберем по шагам алгоритм выполнения работы:

1. Сформируем полную архивную копию базы данных 1С. В ней завершим учет по ГУП, закроем период и сгенерируем окончательную отчетность (6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1).
2. В новой (рабочей) базе отредактируем карточку организации: изменим название, ИНН, КПП и параметры регистрации в налоговом органе на новые данные АО.
3. Так как история расчетов по страховым взносам осталась в базе, программа продолжит учитывать предыдущие доходы при определении предельной величины базы. Чтобы предотвратить это, обнулим накопленные данные с начала года до даты реорганизации.
4. Создадим документ Перенос данных на дату реорганизации и сделаем корректирующие (сторнирующие или обнуляющие) записи по регистрам накопления:
   • Учет доходов для исчисления страховых взносов;
   • Исчисленные страховые взносы.

Посмотрим на результат: кадровые документы, накопленный средний заработок за прошлые месяцы и история отпусков остаются активными в базе без дополнительных манипуляций, а налоговая база по взносам с даты регистрации АО начинает рассчитываться заново.

Отражение кадровых изменений в отчетности

Обратим внимание на оформление сведений о трудовой деятельности. При изменении наименования и формы собственности работодателя необходимо зарегистрировать мероприятие с видом «Переименование». В документе указываются реквизиты приказа (решения) о реорганизации со ссылкой на ст. 75 ТК РФ. Это позволит корректно сформировать отчетность по форме ЕФС-1 (ранее СЗВ-ТД) и передать правильные данные в Социальный фонд России.