← На главную

При формировании документа Отражение зарплаты в регламентированном учете пользователи часто сталкиваются с вопросами корректности проводок по налоговому учету (НУ) для пособий по уходу за ребенком и выплат по временной нетрудоспособности. Разберем методологические основы отражения данных операций и порядок настройки аналитики в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3».

Методология налогового учета пособий за счет работодателя и ФСС

Проанализируем две типичные ситуации, вызывающие сомнения у бухгалтеров:

1. Пособия и выплаты за счет средств ФСС (СФР): пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также часть пособия по временной нетрудоспособности (начиная с 4-го дня). В бухгалтерском учете данные выплаты отражаются проводкой Дт 69.01 — Кт 70. В налоговом учете по налогу на прибыль проводка по дебету счета 69.01 формироваться не должна. Это не является расходом организации, так как суммы возмещаются фондом. Если включить эти суммы в расходы по НУ, произойдет занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
2. Выплаты за счет средств работодателя: компенсационная выплата по уходу за ребенком до 3 лет (в размере 50 руб.) и первые 3 дня больничного листа. Данные выплаты относятся на расходы организации и должны отражаться как в бухгалтерском, так и в налоговом учете проводками в дебет затратных счетов: 20, 26, 44 и кредит счета 70. При этом в налоговом учете обязательно должна быть заполнена соответствующая статья затрат и вид расхода для НУ.

Почему не заполняется аналитика (субконто) по налогу на прибыль для счета 44.01.1

Выясним причину, по которой при формировании проводки Дт 44.01.1 — Кт 70 в НУ остается пустым значение вида расхода (например, «пп. 7 ст. 255 НК РФ»).

В плане счетов налогового учета субконто со ссылкой на статьи Налогового кодекса не выбирается вручную в документе. Оно подтягивается автоматически из реквизита Вид расходов (для налогового учета) выбранного элемента справочника Статьи затрат.

Если аналитика не заполнилась, это означает одно из двух:

1. В используемом способе отражения выбрана статья затрат, у которой не заполнен реквизит Вид расходов (для налогового учета).
2. Для вида расчета не задан жесткий способ отражения в учете, и программа применила общий способ по умолчанию (по данным о заработке сотрудника или подразделения), в котором статья затрат не соответствует характеру выплаты.

Пошаговая настройка корректного отражения компенсации до 3 лет

Разберем по шагам, как настроить систему для автоматического и корректного формирования проводок:

1. Перейдем в справочник Статьи затрат и создадим или найдем статью (например, «Компенсация по уходу за ребенком до 3 лет»). Проверим, чтобы в поле Вид расходов (для налогового учета) было указано значение Оплата труда, а в качестве нормы НК РФ выбран соответствующий пункт статьи 255 НК РФ.
2. Откроем справочник Способы отражения зарплаты в регламентированном учете. Создадим способ отражения (например, «Компенсация до 3 лет (счет 44)»), где укажем счет дебета 44.01.1, созданную статью затрат и счет кредита 70.
3. Откроем план видов расчета Основные начисления организации, найдем начисление «Пособие по уходу за ребенком до 3 лет» и на закладке Бухучет установим переключатель в положение Указывается в документе, виде расчета, выбрав созданный способ отражения зарплаты.
4. Перезаполним и проведем документ Отражение зарплаты в регламентированном учете. Проводки в дебет счета затрат по БУ и НУ сформируются с полной аналитикой.

Отражение больничных листов в учете

Рассмотрим структуру проводок при начислении пособия по временной нетрудоспособности:

1. Оплата больничного листа за счет работодателя (первые 3 дня): формирует проводки БУ Дт 20 (26, 44) — Кт 70 и НУ Дт 20 (26, 44) — Кт 70 с видом расхода по НК РФ (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
2. Оплата больничного листа за счет ФСС (остальные дни): формирует проводку БУ Дт 69.01 — Кт 70. В налоговом учете записей быть не должно, так как балансовый счет 69.01 не участвует в формировании финансового результата по налогу на прибыль.