← На главную

В процессе торговой деятельности часто возникают ситуации, когда покупатель, не являющийся плательщиком НДС (например, организация на УСН или индивидуальный предприниматель), возвращает товар по причине брака или иным основаниям. Для компании-продавца, работающей на общей системе налогообложения (ОСНО), критически важно правильно отразить этот возврат, чтобы не потерять право на вычет НДС, который был уплачен при первоначальной реализации. Разберем по шагам, как это реализовать в популярных конфигурациях 1С.

Законодательная база и методология учета

Прежде чем переходить к настройкам в программе, проанализируем изменения в законодательстве. С 1 апреля 2019 года (согласно письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@) понятие «обратной реализации» при возврате товаров практически ушло в прошлое для целей НДС. Теперь, независимо от того, принят товар на учет покупателем или нет, продавец при возврате должен выставлять корректировочный счет-фактуру.

Для случая с неплательщиком НДС это единственный легальный путь. Поскольку покупатель на УСН не может выставить счет-фактуру с выделенным налогом, продавец сам корректирует свою реализацию в сторону уменьшения. Рассмотрим подробнее, какие инструменты для этого есть в 1С.

Решение 1: Использование документа «Корректировка реализации» в 1С:БП 3.0

Этот вариант считается наиболее методологически верным в «1С:Бухгалтерия 8.3», так как он напрямую предназначен для изменения стоимостных показателей отгрузки. Проанализируем алгоритм действий:

1. Перейдем в раздел Продажи и найдем исходный документ Реализация (акт, накладная, УПД).
2. На основании этого документа создадим Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон.
3. На закладке Товары укажем количество товара в строке «после изменения» (меньше, чем было изначально). Программа автоматически рассчитает разницу.
4. В нижней части документа нажмем кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру.
5. Важный нюанс: В созданном корректировочном счете-фактуре необходимо проверить Код вида операции (КВО). Для возврата от неплательщиков НДС должен использоваться код 18. Это позволит программе корректно отразить запись в книге покупок.

После проведения документов необходимо создать регламентный документ Формирование записей книги покупок. На вкладке «Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации» должна появиться строка с нашей корректировкой. Именно этот документ сформирует проводку Дт 68.02 Кт 19.09 (или аналогичную), уменьшая вашу задолженность перед бюджетом.

Решение 2: Документ «Возврат товаров от покупателя» и автоматический вычет

Если вам неудобно использовать корректировки (например, когда возврат идет по нескольким разным реализациям сразу), можно воспользоваться стандартным документом возврата. Разберем, как при этом не потерять НДС:

Выясним причину, по которой многие опасаются этого документа. В старых версиях программ возврат считался покупкой товара у клиента. Но в современных релизах Возврат товаров от покупателя отлично справляется с НДС. Посмотрим на последовательность:

1. Создаем документ Возврат товаров от покупателя. В табличной части в колонке «Документ реализации» мы можем указать разные партии отгрузки.
2. Программа автоматически подтянет ставку НДС из реализации.
3. Внизу документа нажимаем ссылку Выписать корректировочный счет-фактуру. Несмотря на то, что это документ возврата, 1С сформирует корректировочный СФ, привязанный к исходной реализации.
4. Если автоматическая выписка СФ недоступна (например, при ручном вводе без документа-основания), можно воспользоваться документом Отражение НДС к вычету. В нем нужно выбрать вид операции 16 (Возврат от покупателя-неплательщика НДС). Однако этот путь требует ручного заполнения всех реквизитов счета-фактуры.

Решение 3: Особенности синхронизации между УТ 11 и БП 3.0

Ситуация усложняется, если учет ведется в «1С:Управление торговлей», а данные выгружаются в бухгалтерию. Проанализируем проблему: часто УТ при возврате части позиций не всегда корректно передает признак корректировки. Рассмотрим правильный порядок действий:

В «1С:Управление торговлей 11» рекомендуется оформлять документ Возврат товаров от клиента. При этом крайне важно, чтобы в документе была заполнена связь с документом продажи. При обмене с «1С:Бухгалтерией» этот документ переносится как «Возврат товаров».

Если в УТ используется документ Корректировка реализации (по согласованию сторон), то в БП он придет именно как корректировка. Для бухгалтера это более прозрачный вариант, так как сразу формируются нужные регистры НДС. Выбор между «Возвратом» и «Корректировкой» в УТ часто зависит от того, как настроен складской учет и требуется ли фактическое перемещение брака на склад «Брак».

Критические риски: отсутствие реализации в базе

Выясним причину, по которой в сообщении 11 автор говорит о невозможности вычета при отсутствии реализации. Система АСК НДС-2 (автоматизированный контроль ФНС) работает по принципу сопоставления. Если вы заявляете вычет по корректировочному счету-фактуре (или возврату), система ищет исходный счет-фактуру в книге продаж (вашей или прошлого периода).

Если исходного документа реализации в базе 1С нет:

• Вы не сможете корректно заполнить номер и дату исходного СФ в корректировочном документе.
• При проверке декларации возникнет «разрыв», так как налоговая не увидит начисления налога, который вы теперь пытаетесь вернуть.

Рекомендация: Сначала необходимо восстановить (завести) документ реализации в базе. Даже если товар был продан в закрытом периоде, документ должен существовать для корректной ссылки. Если вы не хотите менять складские остатки прошлого периода, документ можно провести только по регистрам НДС (техническая операция), но наличие связи обязательно.

Сроки и ограничения

Проанализируем еще один важный момент: срок давности. В отличие от обычного вычета по покупкам, который можно заявить в течение 3 лет, вычет при возврате товара согласно п. 4 ст. 172 НК РФ можно заявить только в течение одного года с момента возврата. Посмотрим на пример: если товар возвращен в декабре 2023 года, у вас есть время до декабря 2024 года, чтобы отразить это в декларации. Если затянуть, налоговая откажет в вычете, и сумма НДС ляжет на ваши расходы без возмещения.

Таким образом, для успешного уменьшения НДС при возврате от неплательщика мы рекомендуем использовать цепочку документов Корректировка реализации -> Корректировочный счет-фактура (КВО 18) -> Формирование записей книги покупок. Это минимизирует риски при налоговых проверках и обеспечивает автоматизированный учет в 1С.