← На главную

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда по счету 25 формируются неожиданные внутренние проводки вида Дт 25 — Кт 25. В результате обороты по счету искусственно увеличиваются («задваиваются»), а итоговое сальдо может не закрываться на счет 20. Разберем причины такого поведения системы и рассмотрим правильные варианты детализации затрат.

Причины формирования проводок Дт 25 — Кт 25

Проанализируем механику работы типовой конфигурации. В стандартном плане счетов для счета 25 «Общепроизводственные расходы» предусмотрено только два вида субконто:

1. Подразделения (первое субконто);
2. Статьи затрат (второе субконто).

Когда пользователи или программисты вручную добавляют на счет 25 третье субконто (например, Номенклатура или Номенклатурные группы), типовой алгоритм регламентной процедуры закрытия месяца нарушается по следующим причинам:

1. Жесткая структура запросов в модуле закрытия. Алгоритмы регламентной операции агрегируют затраты строго в разрезе предопределенных измерений. Если в системе появляется дополнительная аналитика, процедура пытается выполнить техническую корректировку (выравнивание остатков между заполненными и пустыми субконто), создавая проводки внутри одного и того же счета Дт 25 — Кт 25.
2. Неполное заполнение первичных документов. При добавлении третьего субконто типовые документы (начисление амортизации, отражение зарплаты в бухучете, списание материалов) не содержат полей для заполнения новой аналитики по счету 25. Затраты накапливаются с пустым значением субконто, что блокирует автоматическое распределение.
3. Отсутствие базы распределения. Если правила списания общепроизводственных расходов не могут сопоставить базу распределения с новой аналитикой, остаток не закрывается на счет 20.01.

Почему нельзя вести учет по номенклатуре на счете 25

Выясним методологическую причину ограничений. Счет 25 предназначен для учета косвенных (общепроизводственных) расходов цеха или подразделения (амортизация цехового оборудования, зарплата мастера смены, освещение и отопление цеха). Эти затраты по своей экономической природе не могут быть напрямую отнесены на конкретную готовую продукцию в момент их возникновения.

Попытка детализировать счет 25 до конкретной номенклатуры приводит к неразрешимым противоречиям в учете: невозможно заранее определить, на какую именно единицу выпуска списывать электроэнергию цеха или работу крановщика. Для распределения таких расходов на конкретную продукцию используется регламентное закрытие месяца, которое переносит суммы со счета 25 на счет 20 пропорционально выбранной базе (оплате труда, материальным затратам, объему выпуска и т. д.).

Варианты решения проблемы и альтернативные способы учета

Рассмотрим, как правильно организовать учет, если требуется видеть затраты в разрезе готовой продукции, не ломая типовой механизм закрытия месяца.

Способ 1. Восстановление типовой структуры счета 25

Если на счете 25 уже было добавлено третье субконто, выполним следующие действия для устранения ошибок закрытия:

1. Перейдем в план счетов бухгалтерского учета и удалим добавленное третье субконто со счета 25 (оставив только Подразделения и Статьи затрат).
2. Перепроведем первичные документы за закрываемый период.
3. Повторно запустим обработку Закрытие месяца. После удаления лишнего субконто внутренние проводки Дт 25 — Кт 25 исчезнут, и счет закроется на счет 20 корректно.

Способ 2. Детализация затрат на счете 20 через номенклатурные группы

Если затраты являются прямыми и относятся к конкретному виду продукции, их необходимо сразу отражать на счете 20 «Основное производство». На двадцатом счете учет ведется в разрезе субконто Номенклатурные группы.

Разберем, как получить максимальную детализацию:

1. Откроем справочник Номенклатурные группы.
2. Создадим структуру по принципу «Одна номенклатурная группа = одна позиция номенклатуры». Законодательство и архитектура программы не запрещают создавать номенклатурную группу под каждое конкретное изделие.
3. При списании прямых затрат и выпуске продукции указываем соответствующую индивидуальную группу. Косвенные расходы со счета 25 при закрытии месяца распределятся на эти группы пропорционально установленной базе.

Способ 3. Использование дополнительных реквизитов

Если бухгалтерии требуется собирать дополнительную управленческую аналитику по общепроизводственным расходам без вмешательства в план счетов:

1. Включим в настройках программы механизм Дополнительные реквизиты и сведения.
2. Добавим нужный реквизит к документам списания затрат (например, к документу Требование-накладная или Поступление товаров и услуг).
3. Для анализа данных воспользуемся отчетом Универсальный отчет по документам, не затрагивая проводки регламентных операций.

Способ 4. Переход на конфигурации с расширенным производственным учетом

Если предприятию необходим сквозной поузловой, подетальный или пооперационный учет прямых и косвенных производственных затрат с распределением на конкретные партии и спецификации, возможностей «1С:Бухгалтерии» становится недостаточно. В таких случаях оптимальным решением является использование специализированных систем — 1С:Комплексная автоматизация или 1С:ERP Управление предприятием, где учет затрат и расчет себестоимости реализованы в специализированных регистрах накопления с любой необходимой степенью детализации.