← На главную

Нередко бухгалтеры сталкиваются с ситуацией, когда первичный «Расчет по страховым взносам» (РСВ) за первый квартал не принимается налоговой инспекцией или требует исправления, а в текущем периоде (апреле) сотрудник предоставляет лист нетрудоспособности за дни марта. При проведении апрельского больничного происходит сторнирование мартовских выплат, и при перезаполнении корректирующего отчета за первый квартал в программе автоматически уменьшаются суммы выплат и взносов за третий месяц (в частности, в строке 033 подраздела 1.1 Раздела 1 и в Разделе 3). Разберем подробно, правомерно ли такое изменение, как работает программа 1С:ЗУП 2.5 и какие существуют способы решения этой коллизии.

Методологические нормы и контрольные соотношения ФНС

С точки зрения налогового законодательства (статьи 81 и 424 НК РФ) предоставление больничного листа за прошлый период не является бухгалтерской ошибкой или искажением базы прошлых периодов. Это новое обстоятельство, наступившее в текущем расчетном периоде (во втором квартале). Датой признания дохода и исчисления взносов по общему правилу выступает дата начисления.

Однако решающее значение здесь имеет контроль отрицательных значений в отчетности. Проанализируем ключевое требование контролирующих органов: контрольные соотношения ФНС категорически запрещают наличие отрицательных сумм базы для исчисления страховых взносов и самих взносов в Разделе 3 по каждому физическому лицу за любой помесячный период. От этого правила напрямую зависит стратегия сдачи отчетности:

1. Доходов сотрудника за апрель достаточно для покрытия мартовского сторно. В этом случае база за апрель в целом по сотруднику остается положительной. Перерасчет должен оставаться во втором квартале, а корректирующий отчет за первый квартал не должен содержать сведений об этом сторнировании.
2. Доходов за апрель недостаточно (база по сотруднику уходит в минус). Отрицательную базу инспекция не примет при сдаче отчета за полугодие. В такой ситуации сумма сторно вынужденно относится к периоду начисления исходного дохода (к марту), что влечет за собой необходимость корректировки базы первого квартала.

Почему 1С:ЗУП 2.5 затягивает апрельский перерасчет в отчет за 1 квартал

Многие пользователи пробуют решить проблему смещением реквизита Дата подписи на титульном листе регламентированного отчета (например, установив 31 марта). Однако в редакции «Зарплата и управление персоналом 2.5» этот механизм не дает ожидаемого эффекта, в отличие от редакции 3.1.

Выясним причину такого поведения конфигурации. В ЗУП 2.5 механизм заполнения формы РСВ обращается к регистрам накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов и Страховые взносы исчисленные по периоду действия записи (периоду, за который начислено), игнорируя фактическую дату регистратора. Поэтому любая сторнирующая запись за март, введенная апрельским документом, сразу же изменяет остатки и обороты марта в отчетности за первый квартал. Рассмотрим основные способы, позволяющие корректно сформировать отчетность в зависимости от учетной ситуации.

Вариант 1. Временное снятие с проведения документов апреля (сторно остается во 2 квартале)

Если зарплата сотрудника за апрель перекрывает мартовское сторно оклада, отражать уменьшение в первом квартале не нужно. Чтобы сформировать корректировку за 1 квартал без влияния апрельских документов, выполним следующие шаги:

1. Найдем в программе проведенный документ Начисление по больничному листу, зарегистрированный в апреле и содержащий перерасчет за март.
2. Временно отменим проведение этого больничного листа, а также апрельского документа Начисление зарплаты работникам организаций по данному физическому лицу.
3. Перейдем в журнал регламентированных отчетов, откроем форму корректирующего РСВ за 1 квартал и выполним автозаполнение. В отчет попадут только те исправления, ради которых подается корректировка, а мартовские показатели останутся неизменными.
4. Проверим контрольные соотношения, выгрузим отчет для отправки в налоговый орган и сохраним документ в базе данных.
5. Вернемся к апрельским документам и снова проведем их. Сторно полноценно учтется в расчете за полугодие.

Вариант 2. Ручная корректировка формы регламентированного отчета

Если документов следующего периода введено много и отменять их проведение нецелесообразно, скорректируем форму РСВ вручную:

1. Откроем сформированный корректирующий расчет за первый квартал.
2. Отключим автоматический расчет ячеек в командной панели формы отчета.
3. В строке 033 подраздела 1.1 Раздела 1 вернем сумму страховых взносов за 3-й месяц к исходным значениям первичного отчета.
4. Перейдем в Раздел 3 по соответствующему сотруднику и восстановим исходные показатели базы и начисленных взносов за март.
5. Запустим внутреннюю проверку отчета и выгрузим файл в формате ФНС.

Вариант 3. Использование документа «Перерасчет страховых взносов»

Если требуется зафиксировать сторнирование взносов строго апрелем на уровне учетных регистров, воспользуемся специализированным документом:

1. Откроем документ Перерасчет страховых взносов.
2. В поле «Месяц регистрации» укажем «Апрель», а в качестве расчетного периода выберем текущий год.
3. Заполним данные по сотруднику и выполним автоматический расчет. Суммы корректировок лягут в регистры с привязкой к текущему отчетному периоду без искажения данных закрытого первого квартала.

Вариант 4. Отражение корректировки в 1 квартале (при отрицательной базе апреля)

Если начислений сотрудника за апрель не хватает для компенсации сторнированного заработка, отрицательную базу переносить во второй квартал нельзя. В этом случае действуем иначе:

1. Оставляем автозаполнение отчета с учетом сторно мартовских начислений, соглашаясь с уменьшением строки 033 в Разделе 1.
2. В Разделе 3 корректирующего расчета отражаем актуализированные данные по сотруднику с уменьшенной базой за март (номер корректировки указывается в соответствии с порядковым номером сдачи).
3. Помним, что при таком подходе уменьшается итоговая сумма начисленных взносов за первый квартал, что приведет к возникновению переплаты на стороне инспекции. При последующей сдаче РСВ за полугодие показатели Раздела 1 «с начала расчетного периода» будут полностью сходиться с обновленными данными первого квартала.