← На главную

При ведении зарплатного учета в организациях со сложной структурой часто возникает вопрос: почему НДФЛ в программе 1С распределяется по обособленным подразделениям, а страховые взносы рассчитываются в целом по физическому лицу и организации? Разберем законодательные нормы, регламентирующие уплату взносов по подразделениям, и проанализируем, как правильно настроить учет в программах 1С:ЗУП.

1. Законодательные требования к уплате страховых взносов по обособленным подразделениям

В отличие от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который всегда уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения (ОП), для страховых взносов действует совершенно другой порядок. Проанализируем положения пунктов 7 и 11 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Обособленное подразделение обязано самостоятельно исчислять, уплачивать страховые взносы и представлять «Расчет по страховым взносам» (РСВ) в налоговый орган по месту своего нахождения только при одновременном выполнении трех условий:

1. Подразделение наделено полномочиями начислять и производить выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
2. Подразделению открыт расчетный счет в банке;
3. Организация уведомила налоговую инспекцию по месту своего нахождения о наделении подразделения соответствующими полномочиями в установленный срок.

Если подразделение представляет собой обычные стационарные рабочие места (магазин, склад, офис продаж) без отдельного расчетного счета и без права самостоятельного начисления зарплаты, то уплата взносов и сдача РСВ производятся централизованно — головной организацией по месту ее нахождения (Письмо ФНС России № БС-4-11/2748). Территориальная регистрация подразделения в отдельной ИФНС обязывает организацию отчитываться туда только по форме 6-НДФЛ.

2. Архитектура расчета страховых взносов в 1С:ЗУП

Рассмотрим, почему в типовых решениях 1С расчет страховых взносов выполняется по физическому лицу, а не по конкретному сотруднику или подразделению:

1. Предельная величина базы: База для исчисления страховых взносов рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода по каждому застрахованному физическому лицу в целом по юридическому лицу. Если сотрудник в течение месяца перемещался между отделами или работает на условиях внутреннего совместительства, предельная величина базы контролируется по совокупному доходу физлица.
2. Единая отчетность: По обычным подразделениям не формируется отдельный РСВ. Поэтому в регистрах накопления по учету взносов аналитика по простым подразделениям для целей налоговой отчетности не требуется.

3. Настройка подразделений без полномочий начисления выплат

Если подразделения не имеют расчетного счета и не начисляют выплаты самостоятельно, выполним следующую настройку в программе:

1. Перейдем в справочник Подразделения.
2. В карточке подразделения установим флаг «Сформировано обособленное подразделение» (или регистрация в другой налоговой инспекции) и укажем данные местной ИФНС.
3. После выполнения этой настройки расчет НДФЛ и заполнение отчета 6-НДФЛ будут автоматически разделяться по ИФНС подразделения.
4. Расчет страховых взносов будет автоматически выполняться по физическому лицу и включаться в общий расчет по головной организации без разделения по подразделениям, что полностью соответствует Налоговому кодексу РФ.

4. Настройка филиалов, наделенных полномочиями выплаты зарплаты

Если обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат, имеет расчетный счет и сдает отчетность самостоятельно, в программе его необходимо зарегистрировать как обособленную организацию:

1. Откроем справочник Организации.
2. Создадим новый элемент и установим признак «Это филиал (обособленное подразделение)», выбрав головную организацию.
3. Заполним регистрационные данные филиала: КПП, коды ИФНС и регистрационные номера в СФР.
4. В этом случае начисление зарплаты, расчет взносов и формирование РСВ будут выполняться отдельно по каждому филиалу.

5. Расчет страховых взносов при перемещении между филиалами

Проанализируем ситуацию, когда сотрудник в течение года переводится из одного филиала в другой (или между головной организацией и филиалом). В современных версиях программы (ЗУП редакции 3.1) при ведении учета всех филиалов в единой информационной базе система автоматически учитывает доходы сотрудника по всем филиалам организации с начала года при контроле предельной величины базы страховых взносов. Это исключает занижение или излишнее начисление взносов при превышении предельной базы.