← На главную

При направлении сотрудников в служебные поездки за пределы РФ продолжительностью в один день у бухгалтеров нередко возникают сложности с расчетом страховых взносов и их корректным отражением в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1. Особенно часто возникает путаница вокруг правила выплаты 50% суточных и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм). Разберем эту ситуацию детально: проанализируем правовую базу, выясним причину распространенной ошибки в толковании законодательства и рассмотрим порядок отражения начислений в типовой конфигурации.

Законодательная база: почему возникло заблуждение

Разберем первопричину разногласий. В соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утверждено Постановлением Правительства РФ № 749, п. 20), работнику при командировках за пределы территории РФ суточные выплачиваются в иностранной валюте. При этом, если работник выехал за границу и вернулся на территорию РФ в тот же день, суточные выплачиваются в размере 50% от нормы, установленной локальным нормативным актом (ЛНА) организации для загранкомандировок.

Именно эта норма о 50% нередко приводит к ложному выводу, что оставшиеся 50% или какая-то часть выплаты должны облагаться отдельным видом взносов. Однако здесь важно различать две независимые правовые нормы:

1. Размер гарантированной выплаты работнику: 50% нормы суточных — это не объект налогообложения, а предусмотренный законом минимальный или локальный размер самих суточных за однодневный выезд за рубеж.
2. Обложение взносами по Налоговому кодексу РФ (ОПС, ОМС, ВНиМ): согласно статье 422 НК РФ, суточные при загранкомандировках освобождены от страховых взносов и НДФЛ в пределах лимита 2 500 рублей за день поездки. Все, что превышает 2 500 рублей, является сверхнормативными суточными и подлежит обложению взносами, администрируемыми ФНС.
3. Обложение взносами от НС и ПЗ (травматизм): взносы на травматизм регулируются отдельным Федеральным законом № 125-ФЗ. Согласно пункту 2 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ, суточные не подлежат обложению страховыми взносами в пределах норм, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя. При этом в Законе № 125-ФЗ нет жестких ограничений в 700 или 2 500 рублей, как в НК РФ.

Таким образом, суточные за однодневную загранкомандировку, выплаченные в пределах нормы ЛНА (составляющей 50% от стандартной ставки по стране назначения), полностью освобождены от обложения взносами на травматизм. Ситуации, в которой сумма освобождается от общих взносов по НК РФ, но при этом облагается только взносами на травматизм, законодательством не предусмотрено.

Ограничения типового справочника видов доходов по взносам в 1С:ЗУП 3.1

Проанализируем структуру конфигурации 1С:ЗУП 3.1. Пользователи часто пытаются найти в справочнике Виды доходов (взносы) настройку, позволяющую включить доход только в базу взносов от НС и ПЗ. Однако такого предопределенного элемента в программе нет.

Разработчики 1С строго придерживаются положений законодательства. Поскольку ни НК РФ, ни Федеральный закон № 125-ФЗ не содержат норм, обязывающих начислять только взносы на травматизм без базы по единому тарифу (ОПС, ОМС, ВНиМ), добавление такой комбинации в справочник не предусмотрено. Для отражения сверхнормативных суточных в программе используется предопределенный вид дохода: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами на ОПС, ОМС и соц. страхование, не облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев.

Штатная настройка начислений в 1С:ЗУП 3.1

Рассмотрим по шагам правильный порядок учета выплат за однодневную заграничную командировку в типовой конфигурации:

1. Выплата суточных в пределах норм: если сумма суточных (50% от нормы ЛНА) укладывается в норматив 2 500 рублей, создаем начисление, не облагаемое взносами. Перейдем в раздел «Настройка» — «Начисления». Создадим начисление со следующими параметрами:
   1. На вкладке «Основное» указываем назначение начисления: Доход в натуральной форме (или иное межрасчетное начисление, если выплата не проводится в ведомость зарплаты).
   2. На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» в поле «Страховые взносы» выбираем: Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.
   3. Поле «НДФЛ» переводим в положение: не облагается.
2. Выплата сверхнормативных суточных: если сумма суточных по ЛНА превысила 2 500 рублей за день (например, 50% составили 3 500 рублей, то есть превышение равно 1 000 рублей), на сумму превышения создаем отдельное начисление:
   1. На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» в поле НДФЛ указываем код дохода 2015 (суточные сверх норм).
   2. В поле «Страховые взносы» выбираем значение: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами на ОПС, ОМС и соц. страхование, не облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев.

При таком подходе расчетная база формируется строго в соответствии с требованиями НК РФ и Закона № 125-ФЗ, а отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету заполняется автоматически без ошибок.

Что делать, если руководство требует обложить доход только взносами на травматизм

Иногда бухгалтер сталкивается с требованием руководства или аудиторов принудительно обложить определенную сумму только взносами от НС и ПЗ. На форумах можно встретить рекомендацию оформить два начисления — одно со знаком «плюс», облагаемое всеми взносами, и другое со знаком «минус», облагаемое только взносами по единому тарифу. Категорически не рекомендуем использовать такую схему: взаимоисключающие отрицательные начисления приводят к нарушению движений в регистре накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов, искажают расчетные листки и формируют ошибки в регламентированной отчетности.

Разберем корректный способ ручной корректировки взносов:

1. Создаем начисление для учета самой суммы выплаты. На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» указываем вид дохода: Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами. В этом случае сумма не войдет в базу по налогам и взносам НК РФ.
2. Переходим в раздел «Налоги и взносы» — журнал Операции учета взносов. Создаем новый документ на нужного сотрудника.
3. Переходим на вкладку Сведения о доходах и вносим строку: выбираем месяц расчетного периода, в графе для учета взносов на травматизм указываем сумму облагаемого дохода, оставляя остальные базы пустыми.
4. Переходим на вкладку Исчислено взносов и вручную указываем рассчитанную сумму в колонке ФСС НС и ПЗ.

Документ Операция учета взносов сформирует прямые и корректные движения в специализированных регистрах накопления, благодаря чему исчисленные взносы и база безошибочно попадут в регламентированный расчет по форме ЕФС-1 (раздел 2, ранее форма 4-ФСС).