← На главную

При работе в программе 1С:Зарплата и управление персоналом (редакция 3.1) бухгалтеры иногда сталкиваются с нестандартными требованиями руководства или юридического отдела. Одно из таких требований — начислить сотруднику подарок так, чтобы его стоимость облагалась исключительно взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), но при этом полностью освобождалась от единого страхового тарифа в ФНС.

В этой статье мы подробно разберем, почему такая ситуация возникает, рассмотрим законодательную сторону вопроса и выясним, как реализовать подобное начисление в программе 1С:ЗУП 3.1, несмотря на жесткие внутренние ограничения конфигурации.

Юридический аспект: облагается ли подарок только взносами «на травматизм»?

Прежде чем приступать к технической настройке программы, проанализируем ситуацию с точки зрения законодательства РФ. На самом деле, ситуация, при которой подарок облагается только взносами на травматизм и освобождается от остальных взносов, юридически некорректна. Здесь действует принцип «или всё, или ничего»:

1. Оформлен письменный договор дарения (ст. 574 ГК РФ): Если передача подарка (стоимостью свыше 3 000 рублей) оформлена письменным договором дарения, то его стоимость не признается объектом обложения никакими страховыми взносами. Это закреплено в пункте 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ (для взносов по единому тарифу) и пункте 1 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ (для взносов «на травматизм»). Передача подарка по договору — это переход права собственности, а не оплата труда или вознаграждение за выполнение работ/оказание услуг. Данную позицию регулярно подтверждают Минтруд, Минфин и судебная практика.
2. Подарок вручается «за труд» (стимулирующая выплата): Если подарок выдается за производственные результаты, выполнение плана или стаж работы, то проверяющие органы классифицируют его как элемент оплаты труда в натуральной форме. В этом случае подарок облагается всеми взносами в полном объеме — и единым тарифом в ФНС, и взносами на травматизм в СФР.
3. Письменный договор отсутствует (при стоимости > 3 000 рублей): В таком случае СФР и ФНС при проверке однозначно переквалифицируют подарок в выплату в рамках трудовых отношений и доначислят все страховые взносы и пени.

Таким образом, идея обложить подарок исключительно взносами НС и ПЗ не имеет под собой правовой основы. Однако, если методологи вашей организации или юристы настаивают на подобной схеме (например, ссылаясь на особые формулировки в коллективном договоре), нам придется искать техническое решение в программе.

Техническое ограничение 1С:ЗУП 3.1

Пользователи программы совершенно правы: стандартными средствами настроить начисление, облагаемое только взносами НС и ПЗ, для обычного сотрудника невозможно. Справочник Виды доходов (взносы), который определяет порядок налогообложения начислений, жестко закодирован разработчиками и закрыт для редактирования пользователями. В нем просто нет элемента, предусматривающего обложение исключительно «травматизмом» при полном освобождении от основных взносов.

Тем не менее, мы можем рассмотреть несколько способов решения этой задачи.

Способ 1. Ручная корректировка через документ «Операция учета взносов» (Рекомендуемый)

Это самый безопасный и корректный с точки зрения логики программы способ. Мы разделим задачу на две части: начислим подарок без взносов, а затем вручную зарегистрируем взносы на травматизм в учете.

Разберем этот способ по шагам:

1. Сначала создадим и проведем стандартное начисление подарка. Для этого перейдем в раздел Зарплата — Призы, подарки (предварительно эта возможность должна быть включена в настройках расчета зарплаты).
2. В созданном документе укажем, что подарок не облагается страховыми взносами. Программа автоматически присвоит этой выплате вид дохода Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами.
3. Рассчитаем заработную плату за месяц в обычном порядке. Взносы с подарка рассчитаны не будут.
4. Теперь нам необходимо начислить взносы на травматизм. Для этого перейдем в раздел Налоги и взносы и выберем пункт Операции учета взносов.
5. Создадим новый документ Операция учета взносов. Укажем организацию, дату и сотрудника, которому был выдан подарок.
6. Перейдем на вкладку Исчислено взносов и нажмем кнопку Добавить.
7. Заполним строку: укажем месяц расчетного периода, а в колонке На несч. случаи вручную введем сумму взноса (рассчитанную как стоимость подарка, умноженная на тариф травматизма вашей организации). Все остальные колонки (ПФР, ФСС, ФОМС или Единый тариф) оставляем пустыми.
8. Запишем и проведем документ.

При использовании этого метода сумма взносов на травматизм корректно отразится в проводках и попадет в регламентированную отчетность (Раздел 2 формы ЕФС-1), не искажая при этом показатели Единого тарифа в РСВ и Персонифицированных сведениях.

Способ 2. Использование схемы со сторно-начислениями (Обходной путь)

Рассмотрим более сложный технический маневр, который иногда используют опытные расчетчики (упомянутый в сообщении 14 форума). Метод заключается в искусственном создании положительной и отрицательной базы для взносов.

Для реализации этой схемы нам понадобятся два пользовательских начисления:

Начисление №1 (Положительное):

• Назначение начисления: Повременная оплата труда или прочие начисления.
• Вкладка Налоги, взносы, бухучет: вид дохода для страховых взносов — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
• Данным начислением мы начисляем стоимость подарка с плюсом. Программа начислит все взносы (включая НС и ПЗ).

Начисление №2 (Отрицательное):

• Назначение начисления: аналогично первому, но формула расчета предполагает отрицательное значение (или вводится фиксированной суммой со знаком минус).
• Вкладка Налоги, взносы, бухучет: вид дохода для страховых взносов — выбирается категория, которая облагается всеми взносами, кроме взносов на травматизм (например, некоторые виды компенсационных выплат или договоров ГПХ без прописанного НС, если система позволяет это настроить).

Важное предупреждение: Мы настоятельно не рекомендуем использовать данный способ. Появление отрицательных баз по страховым взносам в разрезе различных видов доходов практически гарантированно приведет к критическим ошибкам при автоматическом заполнении регламентированного отчета РСВ. Контрольные соотношения ФНС не пропустят отрицательные показатели, и вам все равно придется корректировать отчетность вручную.

Способ 3. Доработка программы через расширение конфигурации (Для программистов)

Если подобные операции в вашей организации носят массовый характер и выполнять ручные операции учета взносов ежемесячно трудозатратно, можно прибегнуть к программированию.

Для этого программист 1С может создать небольшое расширение конфигурации, которое:

• Добавит новый элемент в перечисление или справочник видов доходов для страховых взносов (хотя это перечисление часто является предопределенным, расширение позволяет переопределить логику расчета в общем модуле УчетСтраховыхВзносов).
• Внесет изменения в алгоритм расчета взносов, чтобы при определении базы по начислению с новым видом дохода рассчитывались только взносы по тарифу НС и ПЗ.

Этот способ требует регулярной поддержки и тестирования расширения при каждом обновлении версии 1С:ЗУП 3.1, так как разработчики часто меняют структуру модулей учета по страховым взносам.

Резюме

Попытка обложить подарок только взносами на травматизм противоречит методологии налогового законодательства РФ. Правильным решением будет убедить юридическую службу пересмотреть условия договоров дарения.

Если же компромисс не найден, оптимальным техническим решением в 1С:ЗУП 3.1 является проведение подарка как необлагаемого дохода с последующим ручным начислением взносов НС и ПЗ через документ Операция учета взносов. Это гарантирует правильное формирование отчетности без риска повредить базу данных программы.