← На главную

В процессе формирования оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.05 («Запасные части») нередко возникает ситуация, когда в бухгалтерском учете (БУ) остатки и движения формируются корректно, а в налоговом учете (НУ) появляются отрицательные суммы или существенные расхождения. При детализации до документа списания (Требование-накладная) выясняется, что стоимость списания номенклатуры в БУ и НУ не совпадает.

Разберем детально, по каким причинам документ списания формирует разные проводки в БУ и НУ, как устроены механизмы оценки МПЗ в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» и какие шаги необходимо предпринять для устранения ошибок.

1. Проверка используемого режима учета затрат: РАУЗ или партионный учет

Первое, с чего необходимо начать анализ ситуации — выяснить, какая модель учета МПЗ и затрат используется в информационной базе. Поведение документов при проведении напрямую зависит от этого параметра:

1. Режим партионного учета. При партионном учете списание себестоимости МПЗ в БУ и НУ выполняется независимо по двум разным регистрам накопления: Партии товаров на складах (бухгалтерский учет) и Партии товаров на складах (налоговый учет). Если в налоговом учете нарушилась хронологическая последовательность документов, списание в НУ может подбирать другие партии либо не находить партию вовсе, из-за чего формируются пустые или некорректные суммы.
2. Режим расширенной аналитики учета затрат (РАУЗ). При РАУЗ все движения фиксируются в едином регистре накопления Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет). В момент оперативного проведения документа списание формируется по учетным ценам или нулевой стоимости, а окончательная фактическая стоимость БУ и НУ рассчитывается только регламентным документом в конце месяца.

2. Анализ валютных расчетов и вспомогательного счета ПВ

Одной из частых причин расхождения между БУ и НУ является использование валютных расчетов при поступлении номенклатуры. В налоговом плане счетов конфигурации 1С:УПП расчеты в иностранной валюте отражаются с использованием забалансового счета ПВ («Поступление ценностей»), тогда как в бухгалтерском учете применяется счет 60.21 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте»).

Рассмотрим, как это влияет на оценку МПЗ:

1. При наличии авансовых перечислений поставщикам или разницы в датах перехода права собственности курсы пересчета валюты в БУ и НУ могут определяться по различным правилам (согласно ПБУ 3/2006 и нормам ст. 272 НК РФ).
2. Документ Поступление товаров и услуг может сформировать одинаковые видимые суммы проводок, однако в регистры учета стоимости партий записываются различные рублевые оценки.
3. При последующем списании документ Требование-накладная списывает реальную накопленную себестоимость из регистра, что приводит к разнице в суммах БУ и НУ.

Для диагностики проверим отчет «Ведомость по партиям товаров на складах» (при партионном учете) с детализацией по регистраторам или «Ведомость по учету затрат» (при РАУЗ) с фильтром по проблемной номенклатуре и разделу учета «МПЗ».

3. Проверка учетной политики и порядка формирования учетных цен

Если в параметрах учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету установлен порядок формирования учетных цен «По плановым ценам», документ Требование-накладная при проведении в течение месяца берет стоимость не из конкретного поступления, а из регистра сведений Цены номенклатуры.

Проанализируем возможные ошибки в настройке цен:

1. Откроем регистр сведений Цены номенклатуры через пункт меню «Все функции» (или через справочник номенклатуры).
2. Установим отбор по проблемной номенклатурной позиции и проверим, установлен ли тип цен, назначенный в настройках параметров учета как плановый.
3. Если для одного вида учета установлена плановая цена, а для другого она отсутствует или отличается, документ списания сформирует разные оперативные движения.

4. Выполнение регламентного документа «Расчет себестоимости выпуска»

Если оценка стоимости МПЗ при выбытии ведется по средней стоимости, то точный расчет себестоимости выполняется только в конце отчетного периода. Оперативные движения документов Требование-накладная являются предварительными.

Разберем по шагам регламентные действия:

1. Перейдем в раздел регламентных документов и создадим документ Расчет себестоимости выпуска за закрываемый месяц.
2. Убедимся, что в настройках документа включены флаги расчета как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
3. Проведем документ и проверим служебные сообщения. Наличие отрицательных количественных остатков в регистрах учета затрат блокирует корректный расчет по НУ, оставляя несбалансированные суммы.
4. После успешного проведения расчета себестоимости заново сформируем ОСВ по счету 10.05 с включенными показателями БУ, НУ, ПР и ВР.

5. Восстановление последовательности и выравнивание разниц

Если описанные выше действия не устранили ошибку, применим следующие меры:

1. При партионном учете: запустим обработку Проведение по партиям за весь период с начала возникновения расхождения с установленным флагом проведения по налоговому учету. Обычное групповое перепроведение документов не пересчитывает партии списания в регистрах.
2. При застарелых расхождениях прошлых периодов: если закрытые периоды редактировать нельзя, скорректируем сальдо по налоговому учету с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет), заполнив по счету 10.05 только колонки сумм НУ, ПР или ВР без изменения количественного остатка, либо воспользовавшись документом Корректировка записей регистров по соответствующим регистрам накопления.