← На главную

Когда казенное учреждение, наделенное полномочиями администратора доходов бюджета, сдает недвижимое имущество в аренду, денежные средства от арендаторов поступают напрямую в доход бюджета на лицевой счет администратора (счет с признаком 04 в органах Казначейства). Разберем по шагам, как правильно отразить цепочку таких операций в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» (1С:БГУ), почему не следует использовать ручные бухгалтерские записи и как в конце года корректно закрывается дебетовое сальдо по счету 1.210.02.000.

Отказ от ручных операций: почему важны типовые документы

На практике нередко возникает заблуждение, будто операции администратора доходов следует отражать документом Операция (бухгалтерская). Проанализируем, к чему это приводит: ручные проводки не формируют записей в регистрах накопления бюджетного учета. В результате искажаются контрольные соотношения в регламентированной отчетности — отчетах ф. 0503169 («Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности») и ф. 0503127 («Отчет об исполнении бюджета»). Чтобы избежать расхождений, рассмотрим оформление каждого этапа через штатные документы 1С:БГУ.

Шаг 1. Передача объекта недвижимости в аренду

Поскольку здание закреплено за казенным учреждением на праве оперативного управления, при сдаче его в аренду передача права собственности не происходит. Имущество остается на балансовом счете 101.12 или 101.13.

Оформим передачу имущества арендатору следующим образом:

1. Открываем раздел ОС, НМА, НПА и создаем документ Внутреннее перемещение ОС, НМА, НПА.
2. Указываем объект основных средств и изменяем центр материальной ответственности (новое ответственное лицо или статус нахождения объекта в аренде).
3. Проводим документ. Балансовая стоимость и амортизация продолжают учитываться на балансе учреждения без изменения счетов учета.

Шаг 2. Начисление доходов от предоставления имущества

Согласно федеральному стандарту бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (СГС «Аренда»), при заключении договора аренды доходы признаются доходами будущих периодов.

Разберем порядок начисления:

1. Переходим в раздел Услуги, работы, производство — Долгосрочные договоры, аренда и создаем документ Начисление доходов будущих периодов.
2. В шапке выбираем контрагента-арендатора, договор и порядок расчетов.
3. На вкладке бухгалтерских записей формируется проводка по начислению полной суммы по договору на весь срок аренды:
   Дебет 1.205.21.56х — Кредит 1.401.40.121.
4. Для ежемесячного признания доходов текущего периода используем регламентный документ Списание доходов будущих периодов. При его ежемесячном проведении формируется запись:
   Дебет 1.401.40.121 — Кредит 1.401.10.121.

Если договор краткосрочный или расчеты производятся по разовым актам, начисление допустимо выполнять документом Акт об оказании услуг или электронным документом Извещение о начислении доходов (ф. 0510432) с прямой проводкой Дебет 1.205.21.56х — Кредит 1.401.10.121.

Шаг 3. Поступление оплаты на лицевой счет администратора доходов

Денежные средства от арендатора поступают в доход бюджета минуя счета учреждения по учету безналичных средств (счет 201.11 не задействуется). Операция проводится на основании выписки органа Казначейства по лицевому счету с кодом 04.

Отразим кассовое поступление:

1. Переходим в раздел Денежные средства — Расчетно-платежные документы.
2. Создаем документ Кассовое поступление с видом операции Поступление доходов (205, 209).
3. В табличной части выбираем плательщика, договор и счет расчетов 205.21.
4. В качестве счета дебета указываем счет кассовых поступлений в бюджет — 1.210.02.121.
5. При проведении документа формируется проводка:
   Дебет 1.210.02.121 — Кредит 1.205.21.66х.

В результате этой операции задолженность арендатора по счету 205.21 уменьшается, а по дебету счета 1.210.02.121 накапливается сумма кассовых поступлений, администрируемых казенным учреждением.

Шаг 4. Закрытие дебетового сальдо по счету 210.02 в конце финансового года

Счет 1.210.02.000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» не должен иметь переходящего остатка на следующий финансовый год. Накопленное за год дебетовое сальдо подлежит списанию на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

Выясним, как закрыть счет автоматически:

1. Закрывать счет вручную операцией не нужно. Открываем раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода.
2. Формируем регламентный документ Закрытие балансовых счетов в конце года датой 31 декабря (время 23:59:59).
3. По кнопке заполнения программа автоматически выявляет дебетовый остаток по счету 1.210.02.121 и создает заключительную проводку межотчетного периода:
   Дебет 1.401.30.000 — Кредит 1.210.02.121.

Данная запись отражает завершение расчетов по кассовым поступлениям с бюджетом за отчетный год. Сформированная операция в автоматическом режиме попадает в годовой отчет Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110), а входящее сальдо по счету 210.02 на 1 января следующего года становится равным нулю.

Особенности применения классификации (КПС) и учета НДС

Обратим внимание на два важных параметра настройки:

1. Тип КПС: Для счетов 1.205.21, 1.210.02, 1.401.40 и 1.401.10 в казенном учреждении должен быть выбран классификационный признак счета типа КДБ (код доходов бюджета). Код дохода должен строго соответствовать перечню доходов, закрепленных за учреждением как администратором.
2. НДС: При сдаче в аренду имущества казенными учреждениями налог на добавленную стоимость либо не возникает (подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ), либо арендатор признается налоговым агентом и самостоятельно удерживает и перечисляет налог в бюджет. В 1С:БГУ начисление дохода отражается в полной сумме без выделения НДС на счете 303.04.