← На главную

При подготовке расчета по авансовым платежам или декларации по налогу на имущество бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией: в расчете автоматически выводится код налоговой льготы 2012500, однако расшифровать остатки основных средств по ней невозможно, либо при попытке перейти в карточку объекта данного кода в списке доступных льгот просто нет. Разберем детально методологию применения льгот, выясним технические особенности работы программы 1С и определим порядок действий при исправлении ошибки.

Методологическая разница между кодами льгот 2012000 и 2012500

Для понимания причин возникшей проблемы в первую очередь проанализируем порядок применения льгот согласно правилам заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество:

1. Код 2012000 предназначен для региональных льгот в виде освобождения имущества от налогообложения (уменьшение налоговой базы). Именно по этой льготе в регламентированном отчете отражается среднегодовая или остаточная стоимость основных средств (в графах расчета базы). По этому коду программа сопоставляет конкретные объекты ОС и выводит их стоимостные остатки.
2. Код 2012500 применяется для региональных льгот в виде прямого уменьшения исчисленной суммы налога к уплате. Данная льгота не уменьшает стоимость самого имущества, а уменьшает итоговую сумму налога (например, на фиксированный процент или расчетную величину). Именно поэтому по коду 2012500 в программе в принципе не существует остаточной стоимости основных средств. Попытка получить расшифровку остатков ОС по коду 2012500 методологически некорректна, так как льгота считается в денежном выражении от налога, а не от балансовой стоимости объектов.

Таким образом, когда в строке расчета налога указан код 2012500, налоговая инспекция требует пояснений именно по сумме уменьшения налога, а пользователь безуспешно пытается найти список основных средств, к которым данная льгота якобы привязана.

Почему льготы нет в карточке основного средства и откуда она берется

Выясним причину, по которой код 2012500 отображается в отчете, но отсутствует в карточке основного средства:

1. Уровень хранения настроек в системе. Поскольку льгота по уменьшению исчисленного налога относится ко всей организации или конкретному налоговому органу, ее невозможно привязать к конкретному инвентарному объекту. Программа не отображает код 2012500 в списке выбора для отдельного ОС. Данная настройка задается в регистре сведений Ставки налога на имущество (или Порядок налогообложения имущества) в целом по налоговой инспекции или организации.
2. Периодичность регистров сведений. Если в отчете при нажатии кнопки «Заполнить» сумма льготы исчезает, значит, запись в регистре сведений была удалена, изменена задним числом, либо изначально сумма в отчете была введена вручную.
3. Ручная корректировка ячеек. При ручном редактировании ячейки регламентированного отчета окрашиваются в желтый или зеленый цвет. При перезаполнении отчета расчетные механизмы возвращают данные из учетных регистров, удаляя ручные правки.

Как проверить и расшифровать показатели в 1С

Разберем по шагам инструменты программы, с помощью которых можно локализовать ошибку и проверить корректность расчета:

1. Проверка через регистр сведений. Перейдем через главное меню «Все функции» (или «Функции для технического специалиста») в регистр сведений Ставки налога на имущество. Откроем список записей без установки отборов по конкретным основным средствам и проверим наличие строк с кодом льготы 2012500 на дату отчетного периода.
2. Формирование специализированного отчета. Откроем отчет Расчет среднегодовой стоимости (в меню основных средств: ОС — Отчеты по ОС — Расчет среднегодовой стоимости). Сформируем отчет с детализацией по порядку налогообложения, коду льготы и основным средствам. Если льгота освобождает базу (код 2012000), программа выведет полный перечень объектов ОС и их остаточную стоимость на каждое число месяца.
3. Штатная расшифровка ячеек отчета. В самом бланке расчета или декларации выделим нужную числовую ячейку и нажмем кнопку Расшифровать на верхней командной панели. По суммам остаточной стоимости программа покажет расчетные таблицы. Если же ячейка относится к уменьшению налога (строка со льготой 2012500), расшифровка покажет правила расчета суммы налога.
4. Справка-расчет налога на имущество. Сформируем справку-расчет из процедуры закрытия месяца или блока налоговых отчетов. В ней наглядно отражаются этапы: налоговая база, примененная ставка, начисленный налог и последующие вычеты.

Порядок исправления ошибки и сдача корректирующего расчета

Рассмотрим ситуацию, когда отчет с неверной льготой уже был представлен в налоговый орган, и выясним правовые последствия:

1. Налоговые санкции и штрафы. Согласно пункту 3 статьи 58 Налогового кодекса РФ и разъяснениям Пленума ВАС РФ № 57, штраф по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату авансовых платежей не взыскивается. Штрафные санкции могут грозить только по итогам налогового периода (года).
2. Начисление пеней. В соответствии со статьей 75 НК РФ, если ошибочное применение льготы привело к занижению суммы авансового платежа, за каждый календарный день просрочки уплаты начисляются пени.
3. Алгоритм исправления:
   • Если право на льготу действительно отсутствует: сначала рассчитываем сумму недоимки по авансу, перечисляем сумму недоплаченного аванса и соответствующие пени в бюджет, и только после этого отправляем корректирующий расчет (в соответствии с требованиями статьи 81 НК РФ).
   • Если льгота законна, но был неверно выбран код: если право на региональную льготу имеется, но по ошибке указан код 2012500 вместо кода 2012000 (освобождение от налогообложения), сумма налога к уплате может остаться неизменной. В этом случае подаем уточненный расчет с верным кодом льготы без необходимости доплаты налога и пеней, либо направляем в ИФНС письменные пояснения с указанием реквизитов регионального закона.