Проанализируем ситуацию: российская организация или ИП покупает товар у поставщика из Казахстана и ввозит его на территорию России. Возникают два главных вопроса: какие расходы и обязательные платежи появятся кроме НДС, и когда нужно оформлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Разберем по шагам. Казахстан входит в ЕАЭС, поэтому ввоз товаров из Казахстана в Россию отличается от импорта из третьих стран. При обычном импорте из стран вне ЕАЭС товар проходит таможенное оформление, могут возникать таможенные пошлины, таможенные сборы и ввозной НДС. При ввозе из Казахстана, как правило, таможенного декларирования в обычном импортном порядке нет, таможенная пошлина не уплачивается, а основной обязательный налоговый платеж — это косвенный НДС при импорте из ЕАЭС.
Краткий вывод: при ввозе обычных неподакцизных товаров из Казахстана дополнительных платежей в бюджетную систему, кроме косвенного НДС, обычно не возникает. Но кроме НДС у компании могут быть коммерческие расходы: доставка, страхование, сертификация, маркировка, услуги перевозчика, склад, оформление статистической формы в ФТС, комиссии банка и услуги специалистов по ВЭД. Если товар подакцизный, дополнительно анализируем акцизы.
Рассмотрим подробнее базовое правило. Казахстан является государством — членом Евразийского экономического союза. Поэтому при перемещении товаров между Казахстаном и Россией применяется порядок взимания косвенных налогов внутри ЕАЭС.
Это означает, что при ввозе товара из Казахстана в Россию российский покупатель сам исчисляет и уплачивает косвенный НДС в российский бюджет. Поставщик из Казахстана не начисляет российский НДС в своем счете-фактуре. Российский покупатель принимает товар к учету, рассчитывает НДС, уплачивает его через ЕНП, подает декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Не путайте этот порядок с импортом из Китая, Турции, Европы или другой страны вне ЕАЭС. При ввозе из Казахстана обычно нет декларации на товары в стандартном таможенном импортном смысле, нет ввозной таможенной пошлины и нет таможенного сбора за таможенное декларирование. Но налоговая отчетность по косвенным налогам обязательна.
Разберем главный вопрос автора: какие расходы будут кроме НДС. Если речь идет именно о платежах в бюджет при обычном ввозе товаров из Казахстана, то основной платеж — это косвенный НДС. Дополнительных таможенных платежей по обычной поставке внутри ЕАЭС обычно не возникает.
Но есть важные исключения. Если ввозятся подакцизные товары, может возникнуть обязанность по уплате акцизов. Поэтому сначала проверим характер товара.
Если ввозятся обычные товары, не относящиеся к подакцизным, уплачиваем косвенный НДС.
Если ввозятся подакцизные товары, дополнительно анализируем акцизы.
Если товар подлежит обязательной маркировке, сертификации, ветеринарному, фитосанитарному или иному контролю, возникают не столько налоговые платежи, сколько дополнительные организационные и коммерческие расходы.
Если товар относится к специальным категориям, например транспортные средства, оборудование, химическая продукция, медицинские изделия, пищевые товары, детские товары, алкогольная или табачная продукция, проверяем специальные требования отдельно.
Главное правило: по обычному товару из Казахстана платим косвенный НДС, а не таможенную пошлину. Но проверяем акцизы, маркировку, разрешительные документы и статистическую отчетность.
Теперь разберем второй вопрос: когда оформляется заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов. Заявление составляется после того, как импортированный товар из Казахстана принят к учету российским покупателем.
Срок такой: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары приняты на учет. В этот же срок нужно уплатить косвенный НДС и представить декларацию по косвенным налогам.
Посмотрим на пример. Товар из Казахстана поступил на склад и принят к учету 14 марта 2026 года. Значит, не позднее 20 апреля 2026 года нужно:
исчислить НДС при импорте из ЕАЭС;
уплатить НДС через единый налоговый платеж;
подать декларацию по косвенным налогам;
подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
представить документы, подтверждающие ввоз и стоимость товаров.
Если товар приняли к учету 30 апреля 2026 года, срок будет не позднее 20 мая 2026 года. Ориентируемся не на дату договора, не на дату оплаты поставщику и не только на дату пересечения границы, а на месяц принятия товара к учету.
Заявление не подают заранее до принятия товара к учету. Сначала отражаем поступление товара в учете, затем рассчитываем налог и формируем заявление.
Рассмотрим подробнее, какие документы нужно подать вместе с декларацией по косвенным налогам и заявлением. Налоговая должна увидеть, что товар действительно ввезен из Казахстана, принят на учет, стоимость определена правильно, а НДС уплачен.
Обычно готовим такой комплект:
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из государств — членов ЕАЭС.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, обычно форма КНД 1110017.
Договор или контракт с поставщиком из Казахстана.
Счет-фактура или иной документ поставщика, подтверждающий стоимость товара, если оформление счета-фактуры предусмотрено законодательством страны поставщика.
Товаросопроводительные и транспортные документы: CMR, транспортная накладная, железнодорожная накладная, товарная накладная, спецификация, упаковочный лист или другие документы в зависимости от способа доставки.
Выписка банка или иной документ, подтверждающий уплату косвенного НДС, если обязанность подтверждать уплату исполняется именно документом об оплате.
Документы о принятии товара к учету: поступление на склад, приходный ордер, товарная накладная, внутренний документ учета.
Документы по посреднической цепочке, если товар приобретен через посредника или в сделке участвует не только прямой продавец из Казахстана.
Не ограничивайтесь одним заявлением. Заявление — важный документ, но оно подается вместе с декларацией и подтверждающими документами.
Теперь посмотрим, как считается НДС. Налоговая база при импорте из ЕАЭС определяется исходя из стоимости импортированных товаров по договору. Если договор заключен в иностранной валюте, стоимость пересчитываем в рубли по правилам, применимым для налоговой базы на дату принятия товаров к учету.
В 2026 году общая ставка НДС в России составляет 22%. Для отдельных социально значимых товаров применяется ставка 10%. Поэтому по каждому товару нужно определить правильную ставку НДС.
Разберем простой пример. Российская организация купила у казахстанского поставщика товар стоимостью 1 000 000 рублей. Товар облагается по общей ставке 22%. НДС при импорте составит:
НалоговаяБаза = 1 000 000;СтавкаНДС = 22%;СуммаНДС = 1 000 000 * 22% = 220 000;
Если товар относится к категории, облагаемой по ставке 10%, расчет будет другим:
НалоговаяБаза = 1 000 000;СтавкаНДС = 10%;СуммаНДС = 1 000 000 * 10% = 100 000;
Ставку НДС определяем по российским правилам. То, как товар облагается в Казахстане, не заменяет российские правила расчета косвенного НДС при ввозе в Россию.
Если организация является плательщиком НДС на ОСНО и ввозимые товары используются в облагаемых НДС операциях, уплаченный при импорте из ЕАЭС НДС можно принять к вычету. Но для вычета должны быть выполнены условия.
Разберем их по шагам:
Товар принят к учету.
НДС при импорте из ЕАЭС исчислен.
НДС уплачен в бюджет через ЕНП.
Подана декларация по косвенным налогам.
Подано заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Налоговая проставила отметку на заявлении или подтверждение получено в электронном порядке.
Товар используется в деятельности, облагаемой НДС.
Заявление зарегистрировано в книге покупок.
В книге покупок заявление о ввозе товаров обычно отражается с кодом вида операции 19. Это важно для корректного заполнения обычной декларации по НДС.
Не путайте декларацию по косвенным налогам и обычную декларацию по НДС. Декларация по косвенным налогам нужна для начисления и уплаты импортного НДС по ЕАЭС. Обычная декларация по НДС используется, в том числе, для заявления вычета у плательщика НДС.
Рассмотрим отдельный случай. Иногда товар из Казахстана ввозит организация или ИП на УСН. Важно понимать: применение УСН не освобождает импортера от уплаты косвенного НДС при ввозе товаров из ЕАЭС.
То есть упрощенец также должен:
принять товар к учету;
рассчитать импортный НДС;
уплатить НДС;
подать декларацию по косвенным налогам;
подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
сохранить подтверждающие документы.
Разница в том, что организация на ОСНО при выполнении условий может принять импортный НДС к вычету, а организация на УСН обычно учитывает такой налог в расходах или стоимости товара по правилам своего режима, если применяет объект, позволяющий учитывать расходы.
Импортный НДС из ЕАЭС платят не только плательщики НДС на ОСНО. Это отдельная обязанность импортера товаров из государств — членов ЕАЭС.
Теперь выясним причину возможной путаницы. На форуме правильно указано, что дополнительных платежей в бюджетную систему, кроме косвенных налогов, при ввозе товаров из стран ЕАЭС обычно не предусмотрено. Но в реальной сделке у импортера могут быть другие расходы, которые не являются налогами.
Рассмотрим основные коммерческие расходы:
Доставка товара. Это оплата перевозчику, экспедитору, транспортной компании, железной дороге, автоперевозчику или курьерской службе.
Погрузка и разгрузка. Эти расходы могут возникнуть на складе поставщика, на границе, на складе покупателя или у логистического оператора.
Страхование груза. Если по условиям сделки покупатель страхует товар на период перевозки, стоимость страховки включаем в расходы или стоимость товара в зависимости от учетной политики.
Услуги экспедитора. Экспедитор может оформлять транспортные документы, организовывать перевозку, хранение, перегрузку и контроль доставки.
Складские услуги. Может потребоваться временное хранение, ответственное хранение, обработка груза, паллетирование, упаковка или переупаковка.
Сертификация и декларирование соответствия. Для отдельных товаров нужны сертификаты соответствия, декларации соответствия, свидетельства о государственной регистрации или другие разрешительные документы.
Маркировка товаров. Если товар подлежит обязательной маркировке, возникают расходы на коды маркировки, ввод в оборот, оборудование, интеграцию и услуги оператора.
Банковские комиссии. Это комиссии за валютный платеж, перевод, конвертацию, обслуживание контракта, если расчеты идут в иностранной валюте.
Услуги специалистов по ВЭД и бухгалтерскому сопровождению. Например, помощь в заполнении заявления, декларации по косвенным налогам, статистической формы и настройке учета в 1С.
Перевод документов. Если документы поставщика оформлены не на русском языке, может потребоваться перевод для внутреннего учета и проверки.
Эти расходы не являются дополнительными налогами при ввозе из Казахстана. Но их нужно заранее заложить в себестоимость закупки и правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
При торговле с Казахстаном важно не забыть не только налоговую отчетность, но и статистическую отчетность в ФТС. При ввозе товаров из государств ЕАЭС российские участники внешнеэкономической деятельности обычно представляют статистическую форму учета перемещения товаров.
Это не налог и не таможенная пошлина. Но это обязательная форма отчетности по взаимной торговле товарами между Россией и странами ЕАЭС. Ее подают в таможенные органы в электронном виде.
Общий срок — не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором товар получен. Например, если товар из Казахстана получен в марте 2026 года, статистическую форму подаем в апреле 2026 года не позднее установленного рабочего дня.
Разберем, почему это важно. По НДС и заявлению о ввозе мы отчитываемся перед налоговой инспекцией. По статистической форме мы отчитываемся перед таможенными органами. Это разные обязанности.
В налоговую подаем декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе.
В ФТС подаем статистическую форму учета перемещения товаров.
В бухгалтерии отражаем поступление товара, импортный НДС, уплату налога и вычет, если он положен.
Не считайте отсутствие таможенной декларации отсутствием обязанностей перед ФТС. При ввозе из ЕАЭС таможенного оформления в обычном виде может не быть, но статистическая форма по взаимной торговле все равно может требоваться.
Чтобы правильно определить срок подачи заявления и декларации, сначала установим дату принятия товара к учету. Это ключевая дата для расчета сроков по косвенному НДС.
Для принятия товара к учету обычно нужны:
договор с поставщиком;
спецификация к договору;
счет или счет-фактура поставщика;
товарная накладная или иной товарный документ;
транспортные документы;
документ о поступлении товара на склад;
документ внутреннего приемочного контроля, если он применяется;
сертификаты или декларации соответствия, если товар требует подтверждения соответствия;
документы о качестве, паспорта, инструкции, упаковочные листы, если они предусмотрены условиями поставки.
Если товар фактически поступил, но документы оформлены с ошибками, не откладывайте исправление. Ошибки в стоимости, количестве, кодах товаров, стране происхождения, реквизитах поставщика и транспортных документах могут повлиять на заявление о ввозе и статистическую форму.
Дата принятия к учету должна быть обоснована первичными документами. Именно от нее считаем срок до 20-го числа следующего месяца для косвенного НДС.
Теперь посмотрим на учет в 1С. В типовой 1С:Бухгалтерия 8 операции по импорту из ЕАЭС обычно оформляются через поступление товаров и документ Заявление о ввозе товаров. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от версии программы, но логика остается одинаковой.
Разберем общий порядок:
Создайте или проверьте карточку поставщика из Казахстана в справочнике Контрагенты.
Укажите страну регистрации контрагента — Казахстан.
Создайте договор с поставщиком в справочнике Договоры.
Проверьте валюту договора, условия расчетов и порядок отражения НДС.
Оформите документ Поступление товаров или Поступление товаров и услуг.
Отразите стоимость товара без российского НДС от поставщика.
На основании поступления создайте документ Заявление о ввозе товаров.
Проверьте ставки НДС по товарам: 22% или 10%.
Заполните сведения о продавце, покупателе, товаре, стоимости, стране, транспортных документах и налоговой базе.
Проведите документ, чтобы начислить импортный НДС.
Сформируйте декларацию по косвенным налогам через Регламентированные отчеты или 1С-Отчетность.
После уплаты НДС и подтверждения заявления зарегистрируйте вычет в книге покупок, если организация имеет право на вычет.
В 1С могут использоваться объекты Контрагенты, ДоговорыКонтрагентов, ПоступлениеТоваровУслуг, ЗаявлениеОВвозеТоваров, ДекларацияПоКосвеннымНалогам, КнигаПокупок, РегламентированныеОтчеты, СтатистическаяФормаУчетаПеремещенияТоваров.
Главная задача в 1С — не просто оприходовать товар, а отдельно начислить импортный НДС по ЕАЭС. Российский НДС не придет от казахстанского поставщика автоматически, его рассчитывает сам российский покупатель.
Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки. Конкретные счета зависят от настройки плана счетов, учетной политики и версии 1С, но общая логика такая.
При поступлении товара отражаем задолженность перед поставщиком и стоимость товара:
Дт 41 Кт 60Принят к учету товар, ввезенный из Казахстана.
Если товар предназначен не для перепродажи, а для производства, может использоваться счет 10. Если поступает оборудование, могут применяться счета 08 и затем 01.
При начислении НДС при импорте из ЕАЭС в 1С обычно формируется начисление импортного НДС:
Дт 19 Кт 68Начислен НДС при ввозе товара из государства ЕАЭС.
При перечислении денег в бюджет через единый налоговый платеж отражаем уплату:
Дт 68 Кт 51Перечислен НДС при импорте из ЕАЭС.
После выполнения условий для вычета у плательщика НДС отражаем принятие НДС к вычету:
Дт 68 Кт 19Принят к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров из ЕАЭС.
В современной 1С при расчетах через ЕНС могут использоваться дополнительные субсчета, например для единого налогового счета. Поэтому проверяйте не только проводки, но и движения по регистрам НДС.
Не принимайте НДС к вычету раньше выполнения условий. Для вычета важно, чтобы налог был уплачен, заявление подтверждено, товар принят к учету и используется в облагаемых операциях.
Разберем содержание заявления. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов состоит из разделов. Основной раздел заполняет импортер. Раздел с отметкой заполняет налоговый орган. Дополнительные разделы применяются при отдельных схемах поставок, например при участии посредников или сложной цепочке продавцов.
В заявлении указываем:
данные продавца из Казахстана;
данные российского покупателя;
номер и дату договора;
номер и дату документа поставщика;
наименование товара;
код товара, если он требуется для заполнения;
единицу измерения;
количество товара;
стоимость товара;
валюту договора;
налоговую базу в рублях;
ставку НДС;
сумму НДС;
сведения о транспортных и товаросопроводительных документах;
сведения о посредниках или дополнительных участниках сделки, если они есть.
Проверяйте заявление особенно внимательно. Ошибка в стоимости, ставке НДС, количестве, реквизитах продавца или покупателя может привести к требованию налоговой, отказу в подтверждении заявления или проблемам у казахстанского поставщика с подтверждением экспорта.
Посмотрим на ситуацию с другой стороны. Российский покупатель подает заявление в свою налоговую инспекцию. После подтверждения налоговым органом сведения используются в системе налогового обмена между странами ЕАЭС.
Для казахстанского поставщика подтвержденное заявление российского покупателя является важным документом, потому что оно помогает подтвердить экспортную операцию и применение правил косвенного налогообложения в стране продавца. Поэтому поставщик может просить покупателя направить ему подтвержденное заявление.
Разберем практический порядок:
Российский покупатель принимает товар к учету.
Российский покупатель начисляет и уплачивает НДС.
Российский покупатель подает декларацию и заявление в ИФНС.
Налоговая подтверждает заявление.
Российский покупатель передает подтверждение поставщику из Казахстана, если это предусмотрено договором или запрошено поставщиком.
Не затягивайте с заявлением. Нарушение срока создает риски не только для российского покупателя, но и для документооборота с поставщиком.
Декларация по косвенным налогам подается за месяц, в котором импортированные товары приняты к учету. Срок подачи совпадает со сроком уплаты НДС и подачи заявления — не позднее 20-го числа следующего месяца.
Посмотрим на примеры:
Товар принят к учету 5 февраля 2026 года — декларацию, заявление и НДС оформляем не позднее 20 марта 2026 года.
Товар принят к учету 28 марта 2026 года — срок не позднее 20 апреля 2026 года.
Товар принят к учету 1 апреля 2026 года — срок не позднее 20 мая 2026 года.
Если 20-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, применяем правила переноса срока на ближайший рабочий день.
Не ждите окончания квартала. Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС подается помесячно, если в соответствующем месяце были приняты к учету импортированные товары.
Рассмотрим частую ситуацию. По одному договору с поставщиком из Казахстана товар приходит несколькими партиями. Например, первая партия поступила в феврале, вторая — в марте, третья — в апреле.
В этом случае ориентируемся на месяц принятия к учету каждой партии. По товарам, принятым к учету в феврале, отчитываемся до 20 марта. По товарам, принятым к учету в марте, — до 20 апреля. По товарам, принятым к учету в апреле, — до 20 мая.
В 1С для каждой партии можно создать отдельное Поступление товаров и на его основании отдельное Заявление о ввозе товаров. Если программа и отчетность позволяют объединить несколько поставок одного месяца корректно, используйте вариант, который обеспечивает правильное заполнение декларации и заявления.
Не переносите все поставки в один месяц ради удобства. Сроки по НДС зависят от фактического принятия товара к учету.
Иногда после ввоза товара стороны меняют цену: поставщик выставляет корректировку, дает скидку, увеличивает стоимость, пересчитывает цену по дополнительному соглашению. В этом случае нужно отдельно проанализировать налоговую базу по импортному НДС.
Если стоимость импортированных товаров увеличилась после месяца принятия к учету, налоговая база увеличивается на разницу. По такой разнице нужно исчислить и уплатить НДС в установленный срок, связанный с месяцем изменения цены.
Если стоимость уменьшилась, порядок корректировки также нужно оформить документально: дополнительное соглашение, корректировочный документ поставщика, бухгалтерская справка, корректировка заявления и отчетности при необходимости.
Любое изменение цены после ввоза должно быть подтверждено документами. Не исправляйте стоимость в учете без основания от поставщика или договора.
Теперь разберем исключение. В теме форума указано, что дополнительных платежей в бюджет, кроме косвенных налогов, не предусмотрено. Но косвенные налоги включают не только НДС, но и акцизы по подакцизным товарам.
Если из Казахстана ввозятся подакцизные товары, например отдельные виды алкоголя, табачной продукции, топлива или другие товары, отнесенные к подакцизным, нужно дополнительно определить порядок уплаты акциза.
Порядок действий:
Проверьте, относится ли товар к подакцизным по российскому законодательству.
Определите налоговую базу по акцизу.
Проверьте сроки уплаты акциза.
Проверьте маркировку, лицензии и специальные разрешения.
Отразите акциз в учете и отчетности.
Если товар не подакцизный, этот блок не применяется. Но проверку лучше выполнить до заключения договора, потому что по подакцизным товарам налоговая и разрешительная нагрузка может быть значительно выше.
Для отдельных товаров в России действует обязательная маркировка средствами идентификации. При ввозе таких товаров из Казахстана нужно обеспечить корректное оформление кодов маркировки и ввод товаров в оборот по правилам системы маркировки.
К маркируемым товарам могут относиться отдельные категории одежды, обувь, парфюмерия, шины, молочная продукция, упакованная вода, табачная продукция, лекарства и другие группы товаров. Перечень меняется, поэтому перед закупкой проверяем конкретную товарную категорию.
Разберем, что нужно сделать:
Определите код ТН ВЭД и товарную группу.
Проверьте, подлежит ли товар обязательной маркировке.
Зарегистрируйтесь или проверьте регистрацию в системе маркировки, если это требуется.
Получите или проверьте коды маркировки.
Обеспечьте передачу сведений о вводе товара в оборот.
Настройте учет маркировки в 1С, если товар маркируемый.
В 1С для маркировки могут использоваться объекты МаркировкаТоваров, КодыМаркировки, ИСМП, Номенклатура, ВидыНоменклатуры, ДокументыВводаВОборот.
Маркировка — это не НДС и не таможенная пошлина, но это обязательное требование для отдельных товаров. Его нарушение может привести к штрафам и невозможности легально продавать товар.
При ввозе из Казахстана товар может требовать подтверждения соответствия техническим регламентам ЕАЭС. Это особенно важно для товаров, которые будут продаваться в России: электроника, оборудование, детские товары, одежда, пищевая продукция, косметика, химическая продукция, строительные материалы и другие категории.
Документами подтверждения могут быть:
сертификат соответствия;
декларация о соответствии;
свидетельство о государственной регистрации;
ветеринарные документы;
фитосанитарные документы;
паспорт качества;
протокол испытаний;
разрешительная документация по специальным категориям товаров.
Если документы соответствия оформляет поставщик, проверьте, действуют ли они на территории России и покрывают ли именно ваш товар. Если документы должен оформить покупатель, заложите стоимость сертификации в бюджет сделки.
НДС можно посчитать и уплатить, но без разрешительных документов товар может быть невозможно продавать. Поэтому проверяйте сертификацию до ввоза, а не после получения товара на склад.
Теперь посмотрим, какие расходы включать в стоимость товара в бухгалтерском учете. При приобретении товара из Казахстана в фактическую себестоимость могут включаться расходы, непосредственно связанные с приобретением и доставкой товара до места использования или продажи.
К таким расходам могут относиться:
стоимость товара по договору;
доставка до склада покупателя;
страхование груза в пути;
погрузочно-разгрузочные работы;
услуги экспедитора;
складская обработка до принятия товара к учету;
комиссии посредника, если они непосредственно связаны с приобретением товара;
сертификация, если она непосредственно связана с доведением товара до состояния, пригодного к продаже или использованию.
Импортный НДС у плательщика НДС на ОСНО, который принимает налог к вычету, обычно не включается в стоимость товара. Если компания не имеет права на вычет, НДС может увеличивать стоимость товара или учитываться в расходах по правилам применяемого режима.
Закрепите порядок учета дополнительных расходов в учетной политике. Это поможет единообразно распределять транспортные, экспедиторские и сертификационные расходы между партиями товара.
Если договор с поставщиком из Казахстана заключен в тенге или другой валюте, в российском учете нужно пересчитать стоимость в рубли. Для целей НДС при импорте из ЕАЭС важна рублевая налоговая база на дату принятия товара к учету.
Разберем практический порядок:
Определите стоимость товара по договору в валюте.
Определите дату принятия товара к учету.
Пересчитайте стоимость в рубли по применимому курсу.
Рассчитайте НДС по российской ставке.
Отразите курсовые разницы по расчетам с поставщиком отдельно, если они возникают.
В 1С проверьте справочник Валюты, загрузку курсов валют, настройки договора с поставщиком и сумму документа Поступление товаров. Если курс не загружен, расчет рублевой стоимости может быть некорректным.
Курсовые разницы по расчетам с поставщиком не заменяют расчет импортного НДС. НДС считается по налоговой базе, определенной по правилам ввоза из ЕАЭС.
Рассмотрим усложненный вариант. Товар может приобретаться не напрямую у казахстанского поставщика, а через комиссионера, агента, посредника или в цепочке с несколькими участниками. В этом случае заявление о ввозе может заполняться сложнее.
Проверьте:
кто является собственником товара при ввозе;
кто заключил договор с поставщиком;
кто принимает товар к учету;
кто обязан уплатить косвенный НДС;
какие разделы заявления нужно заполнить;
нужно ли заполнять приложение к заявлению;
какие документы посредник должен передать принципалу или комитенту.
Если схема непрямая, не заполняйте заявление по шаблону обычной прямой поставки. Ошибка в посреднической схеме может привести к расхождениям между документами, декларацией и заявлением.
При посреднических поставках заранее определите, кто именно является импортером для целей косвенных налогов.
Теперь разберем риск нарушения срока. Если товар принят к учету, но НДС при импорте из ЕАЭС не уплачен до 20-го числа следующего месяца, возникает налоговая задолженность. Также могут начисляться пени и применяться налоговые санкции.
Если срок пропущен, действуйте так:
Срочно рассчитайте сумму НДС.
Уточните сальдо ЕНС.
Пополните ЕНС на сумму недоимки и пеней.
Подайте декларацию по косвенным налогам, если она не была подана.
Подайте заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Проверьте, приняла ли налоговая заявление.
Исправьте учет в 1С.
Не ждите требования налоговой. Если ошибка выявлена самостоятельно, быстрее исправьте отчетность и уплату.
Бывает обратная ситуация: организация заплатила НДС, но не подала заявление о ввозе товаров. Это тоже ошибка, потому что заявление является обязательной частью комплекта документов при импорте из ЕАЭС.
В такой ситуации подготовьте заявление, приложите документы и подайте его в налоговую. Если срок уже пропущен, будьте готовы к пояснениям и возможной ответственности за нарушение порядка представления документов.
Для вычета НДС у плательщика ОСНО отсутствие подтвержденного заявления также критично. Без заявления и отметки налогового органа принять НДС к вычету безопасно не получится.
Уплата НДС и подача заявления — это две разные обязанности. Нужно выполнить обе.
Соберем контрольный список. После ввоза товара из Казахстана проверьте:
Товар принят к учету правильной датой.
Стоимость товара отражена по договору и первичным документам.
Определена правильная ставка НДС: 22% или 10%.
НДС рассчитан с правильной налоговой базы.
НДС уплачен через ЕНП не позднее 20-го числа следующего месяца.
Декларация по косвенным налогам подана в срок.
Заявление о ввозе товаров подано в срок.
Документы поставщика, договор и транспортные документы приложены и сохранены.
Статистическая форма в ФТС подана, если обязанность применяется.
Заявление подтверждено налоговой.
НДС зарегистрирован в книге покупок, если организация имеет право на вычет.
Дополнительные расходы правильно включены в стоимость товара или отнесены на расходы.
Проверены маркировка, сертификация и специальные требования к товару.
Такой контроль лучше выполнять по каждой поставке из Казахстана. Особенно если поставки регулярные и товары приходят несколькими партиями в течение месяца.
Разберем итоговый алгоритм, который можно использовать как рабочую инструкцию.
Заключите договор с поставщиком из Казахстана и проверьте условия поставки.
Определите товарную категорию, ставку НДС, наличие акцизов, маркировки и обязательной сертификации.
Организуйте доставку и получите транспортные документы.
Примите товар к учету в бухгалтерии и на складе.
В 1С оформите Поступление товаров.
На основании поступления создайте Заявление о ввозе товаров.
Рассчитайте НДС по ставке 22% или 10%.
Уплатите НДС через единый налоговый платеж не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету.
Подайте декларацию по косвенным налогам в этот же срок.
Подайте заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с подтверждающими документами.
Получите подтверждение налоговой по заявлению.
Передайте подтверждение поставщику из Казахстана, если это требуется по договору.
Подайте статистическую форму учета перемещения товаров в ФТС, если обязанность применяется.
Зарегистрируйте НДС в книге покупок и примите его к вычету, если организация имеет на это право.
Проверьте правильность формирования себестоимости товара с учетом доставки, страхования, сертификации и других расходов.
Итоговый вывод: при ввозе обычных товаров из Казахстана дополнительных бюджетных платежей кроме косвенного НДС обычно нет. Таможенная пошлина и стандартное импортное таможенное оформление, как при ввозе из третьих стран, обычно не применяются. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов оформляйте после принятия товара к учету и подавайте вместе с декларацией по косвенным налогам не позднее 20-го числа следующего месяца. Дополнительно проверьте акцизы, статистическую форму в ФТС, маркировку, сертификацию, доставку и правильное отражение операций в 1С.
Информация носит справочный характер