Рассмотрим ситуацию: в учете обнаружили задвоенное поступление за 2024 год по рекламным услугам на сумму 1 200 рублей без НДС. Один и тот же расход был отражен дважды, из-за чего расходы по налогу на прибыль за 2024 год оказались завышены. Значит, налоговая база по налогу на прибыль за 2024 год была занижена, а налог к уплате — уменьшен неправомерно.
Разберем сразу главный вывод: такую ошибку нельзя просто показать в предстоящей текущей декларации по налогу на прибыль. Поскольку ошибка относится к 2024 году и привела к занижению налога за этот период, нужно пересчитать налоговую базу именно за 2024 год и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год.
Если организация применяла общую ставку налога на прибыль 20 процентов в 2024 году, то задвоенный расход 1 200 рублей занизил налог на прибыль на 240 рублей. Из них при общей ставке 2024 года ориентировочно 36 рублей приходится на федеральный бюджет и 204 рубля — на региональный бюджет. Если у организации применялись льготы, пониженные ставки или особый порядок распределения налога, сумму нужно пересчитать по фактическим ставкам, которые применялись в 2024 году.
Проанализируем причину. Расход на рекламные услуги был ошибочно отражен дважды в 2024 году. Значит, именно в 2024 году была искажена налоговая база. В налоговом учете действует общий подход: если обнаружена ошибка, относящаяся к прошлому налоговому периоду, перерасчет нужно делать за тот период, в котором ошибка была совершена.
Из этого правила есть исключения, но в нашей ситуации они не помогают. Исправить ошибку текущим периодом можно, например, когда невозможно определить период ошибки или когда ошибка прошлых лет привела к излишней уплате налога. Здесь период известен — 2024 год. И ошибка не привела к переплате, а наоборот занизила налог на прибыль. Поэтому правильный вариант — уточнить 2024 год.
Рассмотрим это на простом примере. В 2024 году организация отразила рекламные услуги дважды:
первое поступление — правильное, на сумму 1 200 рублей;
второе поступление — ошибочное, также на сумму 1 200 рублей;
в расходы по налогу на прибыль попала сумма 2 400 рублей вместо 1 200 рублей;
расходы завышены на 1 200 рублей;
налоговая база занижена на 1 200 рублей;
налог на прибыль за 2024 год занижен на 240 рублей при ставке 20 процентов.
Значит, в предстоящей декларации текущего периода эту сумму не отражаем как самостоятельную корректировку. Исправляем прошлый период.
Да, подавайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год. Ошибка привела к занижению суммы налога, поэтому организация обязана внести исправления в ранее поданную декларацию.
Разберем порядок действий:
Определите, какой документ был задвоен в учете: Поступление (акт, накладная, УПД), Поступление услуг или иной документ поступления.
Проверьте, попала ли сумма 1 200 рублей в налоговые расходы 2024 года.
Убедитесь, что по документу действительно нет НДС. Если НДС не предъявлялся и к вычету не принимался, декларацию по НДС корректировать не нужно.
Исключите задвоенный расход из налогового учета 2024 года.
Пересчитайте налоговую базу по налогу на прибыль за 2024 год.
Рассчитайте сумму налога к доплате.
Рассчитайте пени за просрочку уплаты налога.
Пополните ЕНС или убедитесь, что положительного сальдо ЕНС достаточно для покрытия налога и пеней.
Подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год.
Важный порядок: сначала обеспечьте уплату недоимки и пеней, затем подавайте уточненную декларацию. Так организация снижает риск штрафа за неуплату или неполную уплату налога, если уточненка подана до того, как налоговая сама обнаружила ошибку или назначила проверку.
Посмотрим на расчет. Если организация применяла стандартную ставку налога на прибыль 20 процентов в 2024 году, то расчет будет таким:
1 200 рублей × 20 процентов = 240 рублей.
Это сумма налога на прибыль, которая была недоплачена из-за задвоенного расхода. При стандартном распределении налога за 2024 год:
в федеральный бюджет — 1 200 рублей × 3 процента = 36 рублей;
в бюджет субъекта РФ — 1 200 рублей × 17 процентов = 204 рубля;
общая сумма к доплате — 240 рублей.
Если в регионе применялась пониженная ставка, если организация имеет льготы или если прибыль облагается по специальным ставкам, не используйте общий расчет автоматически. Возьмите те ставки, которые реально применялись в декларации за 2024 год.
Если в 2024 году у организации был убыток, ситуация меняется. Налога к доплате может не быть, но уточненную декларацию все равно нужно подать, потому что сумма убытка была завышена. Завышенный убыток может быть перенесен на будущие периоды и неправомерно уменьшить налоговую базу следующих лет. Поэтому исправляем 2024 год даже тогда, когда недоимки по итогам года нет.
Разберем отдельный случай. Допустим, по итогам 2024 года организация получила убыток. Задвоенное поступление рекламных услуг увеличило расходы на 1 200 рублей, а значит, завысило налоговый убыток на 1 200 рублей.
В этом случае не нужно платить налог на прибыль за 2024 год, если после исправления год все равно остается убыточным. Но уточненную декларацию подать нужно, потому что в декларации был указан неверный размер убытка.
Почему это важно? Убыток прошлых лет можно переносить на будущее и уменьшать налоговую базу следующих налоговых периодов. Если оставить завышенный убыток за 2024 год, в дальнейшем организация может неправомерно уменьшить налог на прибыль. Поэтому исправляем убыток сразу, даже если сумма ошибки небольшая.
Рассмотрим пример:
в декларации за 2024 год был отражен убыток 100 000 рублей;
задвоенный расход составил 1 200 рублей;
правильный убыток должен быть 98 800 рублей;
налога к доплате за 2024 год нет;
но уточненную декларацию нужно подать, чтобы уменьшить сумму переносимого убытка.
Если после исключения задвоенного расхода убыток превращается в прибыль, тогда нужно рассчитать налог к доплате и пени.
В рассматриваемой ситуации — нет. Рассмотрим подробнее. Текущая декларация используется для доходов и расходов текущего отчетного или налогового периода. Ошибка же относится к 2024 году и привела к занижению налога. Поэтому в текущей декларации ее не отражаем как обычную корректировку текущего периода.
Не используйте для этой ошибки строки, предназначенные для убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем периоде. Эти строки применяются для других ситуаций, например когда организация обнаружила неучтенные расходы прошлого периода, из-за которых налог был переплачен. Здесь ситуация обратная: расходы были завышены, налог был занижен.
Правильная логика такая:
если ошибка прошлого периода занизила налог — подаем уточненную декларацию за прошлый период;
если ошибка прошлого периода завысила налог и привела к переплате — в ряде случаев можно исправить ее в текущем периоде;
если период ошибки невозможно определить — корректировка может выполняться в периоде выявления;
если ошибка повлияла на переносимый убыток — уточняем период возникновения убытка.
Поэтому в вопросе с задвоенным поступлением рекламных услуг за 2024 год действуем через уточненную декларацию за 2024 год.
Теперь посмотрим, где ошибка отражается в декларации. Рекламные услуги обычно относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. В декларации по налогу на прибыль такие суммы попадают в расходы, уменьшающие доходы от реализации, а детализация раскрывается в приложениях к Листу 02.
В уточненной декларации за 2024 год нужно уменьшить расходы на 1 200 рублей. В результате:
в приложении к Листу 02 уменьшается сумма расходов, в которой были отражены рекламные услуги;
в Листе 02 уменьшается общая сумма расходов;
налоговая база увеличивается на 1 200 рублей;
налог на прибыль увеличивается на сумму доначисления;
сумма налога к уплате в федеральный и региональный бюджеты увеличивается по соответствующим ставкам.
Если рекламные расходы в вашей учетной политике и программе отражаются как косвенные расходы, корректируйте блок косвенных расходов. Если они были отнесены на коммерческие расходы, проверьте соответствующие строки декларации и налоговые регистры. Если часть рекламных расходов нормируется, дополнительно проверьте расчет нормируемых рекламных расходов за 2024 год.
Не исправляйте только итоговые строки вручную без проверки расшифровок. Лучше сначала исправить налоговые регистры и исходные документы в 1С, а затем сформировать уточненную декларацию заново. Если сумма маленькая и декларацию корректируете вручную, обязательно сохраните бухгалтерскую справку с расчетом, чтобы объяснить изменение строк.
Теперь разберем практическую часть в 1С. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и версии, но общая логика сохраняется. Нам нужно убрать лишнее поступление из налогового учета 2024 года и корректно отразить исправление в бухгалтерском учете.
Сначала определите, что именно произошло:
один и тот же акт поставщика введен два раза;
один документ введен правильно, а второй является полным дублем;
оба документа попали в расходы по налогу на прибыль;
НДС в документах нет;
поставщику фактически задолжали или оплатили только один раз.
Если это именно полный дубль, обычно удобнее сторнировать лишний документ. Для этого в 1С используйте механизм Операция, введенная вручную с видом операции Сторно документа либо штатный механизм исправления документов поступления, если он предусмотрен вашей конфигурацией.
Разберем безопасный порядок:
Сделайте резервную копию базы перед исправлениями.
Найдите оба документа поступления за 2024 год.
Определите, какой документ является правильным, а какой — лишним.
Проверьте движения лишнего документа по бухгалтерскому и налоговому учету.
Проверьте, на какой счет были отнесены рекламные услуги: например, 26, 44.01 или иной счет расходов.
Проверьте аналитику: контрагент, договор, статья затрат, номенклатурная группа, подразделение, статья расходов.
Сторнируйте лишний документ или оформите исправление поступления.
Перепроведите закрытие месяца за 2024 год, если исправления вносятся в налоговые данные 2024 года.
Сформируйте уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год.
Сравните первоначальную и уточненную декларации.
Не удаляйте документ без анализа. Если год закрыт, отчетность сдана, регламентные операции выполнены, а документ участвовал в расчетах, простое удаление может привести к расхождению с ранее сформированной отчетностью и нарушить контрольную цепочку. Лучше оформить исправление так, чтобы было понятно, когда и почему ошибка исправлена.
Рассмотрим два варианта исправления.
Вариант 1. Лишний документ является полным дублем. В этом случае используйте Операция, введенная вручную с видом операции Сторно документа. Выберите лишний документ Поступление (акт, накладная, УПД). Программа сформирует обратные движения по документу. После этого проверьте, что сумма 1 200 рублей исключена из расходов.
Вариант 2. Ошибка не в дубле, а в сумме первичного документа. Например, акт должен быть на 1 200 рублей, а введен на 2 400 рублей. Тогда используйте документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах. В корректировке укажите правильную сумму и проверьте, как документ отразился в бухгалтерском и налоговом учете.
В рассматриваемой теме речь идет именно о задвоенном поступлении. Поэтому чаще всего подходит первый вариант — сторно лишнего документа. Но если при проверке выясним, что был не дубль, а неверная сумма в одном документе, используем корректировку поступления.
Важно разделить бухгалтерский учет и налоговый учет. Для налога на прибыль мы корректируем 2024 год через уточненную декларацию. В бухгалтерском учете порядок зависит от того, когда обнаружена ошибка и является ли она существенной.
Если ошибка 1 200 рублей для организации несущественная и бухгалтерская отчетность за 2024 год уже подписана, обычно исправление отражают в текущем периоде выявления ошибки через прочие доходы или расходы. В случае задвоенного расхода нужно убрать лишнюю кредиторскую задолженность и признать прибыль прошлых лет, выявленную в текущем периоде.
При отсутствии НДС бухгалтерская логика может выглядеть так:
в 2024 году ошибочно отражено лишнее поступление: дебет счета расходов и кредит счета расчетов с поставщиком;
в периоде обнаружения ошибки убираем лишнюю задолженность перед поставщиком;
результат исправления признаем как прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году.
В 1С для такого отражения используйте статью прочих доходов, например Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году или аналогичную статью из справочника Прочие доходы и расходы. Название статьи может отличаться в вашей базе.
Обязательно проверьте налоговый учет по этой статье. Если налог на прибыль за 2024 год корректируется уточненной декларацией, не нужно повторно включать эту же сумму в налоговую базу текущего года. Иначе одна и та же ошибка увеличит налог дважды: сначала в уточненке за 2024 год, затем еще раз в текущей декларации.
Разберем очень важный технический момент. В бухгалтерском учете исправление может пройти текущим периодом через счет 91. Но в налоговом учете ошибка должна увеличить налоговую базу 2024 года. Поэтому после проведения документов в 1С проверьте, куда попала сумма 1 200 рублей.
Сделайте такие проверки:
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 по контрагенту и договору. Лишняя задолженность должна уйти.
Сформируйте анализ счета расходов, на который попала реклама: 26, 44.01 или другой счет.
Проверьте движения по налоговому учету в документе исправления.
Сформируйте регистр налогового учета по расходам на рекламу или прочим расходам.
Сформируйте текущую декларацию по налогу на прибыль и убедитесь, что исправление не попало туда как налогооблагаемый доход, если оно уже учтено в уточненной декларации за 2024 год.
Сформируйте уточненную декларацию за 2024 год и убедитесь, что расходы 2024 года уменьшились на 1 200 рублей.
Если программа автоматически включает исправление в налоговую базу текущего года, скорректируйте настройки статьи доходов или используйте ручную корректировку налогового учета. Главная цель — добиться правильного результата: налоговая база 2024 года увеличивается, а текущий год не облагается повторно той же суммой.
Разберем порядок формирования уточненки. В 1С откройте раздел, где формируется регламентированная отчетность. Обычно это Отчеты, Регламентированные отчеты или аналогичный раздел.
Далее действуйте так:
Откройте отчет Декларация по налогу на прибыль за 2024 год.
Создайте новую декларацию за тот же налоговый период.
Укажите номер корректировки. Если это первая уточненка за 2024 год, поставьте 1. Если уточненки уже сдавались, укажите следующий номер.
Заполните декларацию по данным исправленного учета.
Проверьте приложение к Листу 02, где отражаются расходы.
Проверьте Лист 02: налоговая база должна увеличиться на 1 200 рублей, если других изменений нет.
Проверьте суммы налога к доплате по федеральному и региональному бюджетам.
Сравните уточненную декларацию с первоначальной.
Сохраните расшифровку отличий и бухгалтерскую справку.
Отправьте уточненную декларацию через оператора ЭДО или другой используемый канал.
Если после исправления учетные данные 2024 года в программе не меняются, а бухгалтерское исправление отражено только текущим периодом, декларацию за 2024 год придется скорректировать вручную или через специальные механизмы корректировки налогового учета. После ручной корректировки обязательно сохраните пояснение, почему сумма изменена.
Рассмотрим дополнительный вопрос. Налог на прибыль считается нарастающим итогом в течение года. Поэтому ошибка могла повлиять не только на годовую декларацию, но и на декларации за отчетные периоды 2024 года.
Если задвоенное поступление было отражено, например, в первом квартале, полугодии или за девять месяцев 2024 года, оно могло занизить авансовые платежи. В такой ситуации проверьте декларации за соответствующие отчетные периоды. Если ошибка привела к занижению авансового платежа, безопаснее подать уточненные декларации и за эти периоды тоже.
Если задвоенное поступление было отражено только в декабре 2024 года и не влияло на отчетные периоды внутри года, обычно корректируется только годовая декларация за 2024 год.
Разберем порядок проверки:
Определите дату лишнего документа поступления.
Проверьте, в какой отчетный период 2024 года попал расход.
Сравните декларации за соответствующие отчетные периоды до и после исправления.
Если авансовый платеж был занижен, рассчитайте пени по авансовому платежу.
При необходимости подайте уточненки за отчетные периоды 2024 года и годовую декларацию.
Для небольшой суммы 1 200 рублей сумма пеней может быть минимальной, но сам порядок исправления от этого не меняется.
Теперь посмотрим на пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога. День начала просрочки зависит от того, какой платеж был занижен: авансовый платеж за отчетный период или годовой налог.
Если ошибка повлияла только на годовую декларацию за 2024 год, ориентируемся на срок уплаты налога на прибыль за 2024 год. Если ошибка повлияла на авансовые платежи, пени могут начисляться с более ранних сроков.
Общая логика расчета такая:
определите сумму недоимки;
определите дату, когда налог должен был быть уплачен;
определите дату фактического погашения недоимки через ЕНС;
рассчитайте количество дней просрочки;
примените ставку пени по правилам статьи 75 НК РФ с учетом ключевой ставки Банка России и периода просрочки.
Для примера, если недоимка по годовому налогу составляет 240 рублей, пени будут рассчитываться именно с этой суммы. Но не подставляйте в расчет одну постоянную ставку на весь период без проверки: ключевая ставка может меняться, а правила расчета пеней для организаций зависят от периода просрочки.
В 1С пени можно не начислять как налоговое обязательство по декларации, но их нужно рассчитать и уплатить через ЕНС. Для внутреннего контроля оформите бухгалтерскую справку с расчетом пеней.
Чтобы исправление было понятным для проверки, подготовьте бухгалтерскую справку. Это особенно важно, если декларация корректируется вручную или если бухгалтерское исправление отражено текущим периодом, а налоговая декларация уточняется за 2024 год.
В бухгалтерской справке укажите:
дату обнаружения ошибки;
описание ошибки: задвоенное поступление рекламных услуг за 2024 год;
реквизиты правильного документа поступления;
реквизиты ошибочного дубля;
сумму ошибки — 1 200 рублей без НДС;
период ошибки — 2024 год;
влияние на налоговую базу по налогу на прибыль;
сумму налога к доплате или сумму уменьшения убытка;
расчет пеней, если возникла недоимка;
способ исправления в 1С;
перечень отчетности, которую нужно уточнить.
Такая справка поможет объяснить, почему меняются строки декларации, и подтвердит, что организация исправила ошибку осознанно, а не произвольно изменила отчетность.
Не ограничивайтесь только налоговой декларацией. Задвоенное поступление обычно влияет еще и на расчеты с поставщиком. Если лишний документ создал лишнюю кредиторскую задолженность, ее нужно убрать.
Проверьте:
оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 по контрагенту;
акт сверки с поставщиком;
закрытие авансов и оплат;
наличие лишней задолженности или переплаты;
связь документа поступления с оплатой.
Если поставщик выставлял один акт, а в 1С он введен дважды, в акте сверки с поставщиком будет расхождение. После сторно дубля задолженность должна прийти к правильной сумме.
Если же организация фактически оплатила поставщику два раза, это уже не только ошибка в расходах, но и вопрос возврата переплаты или зачета. Тогда отдельно отражаем дебиторскую задолженность поставщика и не смешиваем ее с исправлением налоговой базы.
В вопросе указано, что сумма 1 200 рублей без НДС. Значит, если НДС действительно не предъявлялся и не принимался к вычету, декларацию по НДС исправлять не нужно.
Но все равно проверьте документ в 1С:
есть ли счет-фактура поставщика;
есть ли движение по регистрам НДС;
попал ли документ в книгу покупок;
использовалась ли ставка Без НДС;
нет ли ошибочно принятого вычета.
Если выяснится, что НДС все-таки был принят к вычету по дублю, тогда нужно исправлять не только налог на прибыль, но и НДС. В этом случае потребуется аннулировать лишнюю запись книги покупок, подать уточненную декларацию по НДС за соответствующий период и доплатить НДС с пенями. Но при условии, что услуги были действительно без НДС, этот блок не применяется.
Разберем влияние на бухгалтерскую отчетность. Если ошибка несущественная, а сумма 1 200 рублей для большинства организаций действительно будет несущественной, обычно исправление отражают в текущем периоде обнаружения. При этом утвержденную бухгалтерскую отчетность за 2024 год не пересдают только из-за такой несущественной ошибки.
Если же по учетной политике организации даже такая сумма может считаться существенной или если ошибка входит в совокупность других ошибок за 2024 год, действуйте по правилам исправления существенных ошибок. Существенность организация определяет самостоятельно в учетной политике с учетом величины и характера ошибки.
Для налоговой декларации по налогу на прибыль критерий существенности не применяется так же, как в бухгалтерской отчетности. Даже маленькая ошибка, которая занизила налог, требует налогового исправления. Поэтому не делайте вывод: «сумма маленькая, уточненку можно не подавать». Если налог был занижен, уточненка нужна.
Рассмотрим еще один важный нюанс. Расходы на рекламу в налоговом учете могут быть нормируемыми и ненормируемыми. Поэтому при исправлении задвоенного рекламного расхода проверьте, как именно эта услуга была классифицирована.
Проверьте в 1С:
статью затрат, указанную в документе поступления;
вид расхода для налогового учета;
признак нормируемого расхода, если он используется в вашей конфигурации;
расчет нормируемых рекламных расходов за 2024 год;
попадание суммы в налоговые регистры.
Если задвоенная сумма участвовала в расчете норматива, после исправления может измениться не только общая сумма рекламных расходов, но и расчет принимаемой части расходов. Для суммы 1 200 рублей эффект, скорее всего, небольшой, но контроль все равно нужен.
Если 2024 год закрыт и отчетность уже сдана, не вносите исправления без резервной копии. Закрытые периоды в 1С часто защищают от изменения, чтобы не нарушить уже сданную отчетность. Но для уточненной декларации данные нужно пересчитать.
Рассмотрим рабочий порядок:
Создайте резервную копию информационной базы.
Сохраните первоначальную декларацию за 2024 год.
Сформируйте отчет по движениям ошибочного документа.
Решите, каким способом будете исправлять: через сторно, корректировку поступления или ручную корректировку налогового учета.
Если меняете данные прошлого периода, повторно выполните Закрытие месяца за затронутые месяцы 2024 года.
Проверьте, не изменились ли другие показатели отчетности.
Сформируйте уточненную декларацию.
Сравните отчетность до и после исправления.
Если организация не хочет менять бухгалтерские записи прошлого года из-за утвержденной бухгалтерской отчетности, можно отразить бухгалтерское исправление текущим периодом, а налоговую декларацию за 2024 год скорректировать отдельно. Но такой подход требует внимательной проверки постоянных разниц и текущей декларации по налогу на прибыль.
После исправления обязательно проверьте текущую декларацию по налогу на прибыль. Проблема может возникнуть, если исправление прошлого года отражено текущей датой и программа автоматически включает сумму в текущие налоговые доходы.
Проверьте следующие показатели:
попала ли сумма 1 200 рублей в доходы текущего периода;
попала ли сумма 1 200 рублей в расходы текущего периода со знаком минус;
возникла ли постоянная разница;
не задвоилось ли налоговое исправление;
соответствует ли текущая декларация логике уточнения 2024 года.
Если сумма уже увеличила налоговую базу 2024 года через уточненную декларацию, она не должна второй раз увеличивать налоговую базу текущего года. Это один из главных контрольных пунктов при исправлении ошибок прошлых лет.
Соберите полный комплект подтверждающих документов. Даже если сумма небольшая, при камеральной проверке уточненной декларации инспекция может запросить пояснения.
Сохраните:
копию первоначальной декларации по налогу на прибыль за 2024 год;
копию уточненной декларации за 2024 год;
расшифровку отличий между первоначальной и уточненной декларациями;
бухгалтерскую справку об ошибке;
акт поставщика или иной первичный документ по рекламным услугам;
документы, подтверждающие, что второе поступление является дублем;
акт сверки с поставщиком;
отчет по движениям исправленного документа в 1С;
расчет налога к доплате;
расчет пеней;
подтверждение пополнения ЕНС или положительного сальдо ЕНС.
Если инспекция задаст вопрос, почему подана уточненная декларация, ответ будет простым: организация самостоятельно обнаружила задвоенное отражение расхода, исключила лишнюю сумму из расходов 2024 года, пересчитала налоговую базу и доплатила налог с пенями.
Обязательного пояснения вместе с уточненной декларацией обычно не требуется. Но на практике пояснение может быть полезным, особенно если корректировка меняет налог к доплате или убыток.
В пояснении можно кратко указать:
обнаружена техническая ошибка в учете расходов за 2024 год;
один документ поступления рекламных услуг был отражен повторно;
сумма завышения расходов составила 1 200 рублей без НДС;
налоговая база по налогу на прибыль увеличена на 1 200 рублей;
налог к доплате рассчитан и уплачен;
пени рассчитаны и уплачены;
если был убыток, сумма убытка уменьшена на 1 200 рублей.
Не перегружайте пояснение лишними деталями. Подробный расчет оставьте в бухгалтерской справке и внутренних документах. В инспекцию направляйте четкое и короткое объяснение сути исправления.
Если оставить ошибку без исправления, в учете сохранится заниженная налоговая база за 2024 год. Если налоговая обнаружит это при камеральной или выездной проверке, она может доначислить налог, пени и штраф.
Штраф за неуплату или неполную уплату налога обычно составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога, если нет признаков умышленного нарушения. При сумме недоимки 240 рублей штраф будет небольшим, но сам факт нарушения лучше не оставлять.
Кроме того, если в 2024 году был убыток и организация не исправит его, ошибка может перейти в будущие периоды через механизм переноса убытка. Тогда сумма нарушения может проявиться позже, когда организация начнет уменьшать прибыль будущих лет на завышенный убыток.
Для ситуации из вопроса правильный вариант следующий:
Не отражайте задвоенное поступление как корректировку в предстоящей текущей декларации.
Исправьте ошибку в налоговом учете 2024 года.
Сформируйте уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год.
Уменьшите расходы 2024 года на 1 200 рублей.
Увеличьте налоговую базу за 2024 год на 1 200 рублей.
Рассчитайте налог к доплате: при ставке 20 процентов это 240 рублей.
Рассчитайте и уплатите пени.
Обеспечьте положительное сальдо ЕНС до подачи уточненной декларации.
Подайте уточненную декларацию за 2024 год.
Сохраните бухгалтерскую справку и расшифровку исправлений.
Если 2024 год был убыточным, налог к доплате может не возникнуть, но уточненную декларацию все равно подайте. В ней нужно уменьшить убыток на сумму ошибочно отраженного расхода.
Подведем итог. Задвоенное поступление рекламных услуг за 2024 год на 1 200 рублей без НДС завысило расходы по налогу на прибыль. Это ошибка прошлого налогового периода, которая привела к занижению налога или завышению убытка. Поэтому отражать ее в предстоящей текущей декларации неправильно.
Правильно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год. В декларации уменьшите расходы на 1 200 рублей, пересчитайте налоговую базу и сумму налога. Если по итогам 2024 года была прибыль, доплатите налог и пени. Если был убыток, уменьшите сумму убытка в уточненной декларации, чтобы не перенести завышенный убыток на будущие периоды.
В 1С сначала найдите лишний документ Поступление (акт, накладная, УПД). Если это полный дубль, используйте Операция, введенная вручную с видом операции Сторно документа либо штатный механизм исправления, предусмотренный вашей конфигурацией. Если ошибка не в дубле, а в сумме первичного документа, используйте Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах. После исправления проверьте налоговые регистры, сформируйте уточненную декларацию за 2024 год и убедитесь, что эта же сумма не попала повторно в налоговую базу текущего года.
Главный практический вывод: если ошибка прошлого года занизила налог на прибыль, исправляем прошлый год через уточненную декларацию, а не текущую декларацию. Для суммы 1 200 рублей при общей ставке 2024 года налог к доплате составит 240 рублей, если у организации была прибыль и не применялись специальные ставки.
Информация носит справочный характер