Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применял УСН, по итогам 2025 года превысил лимит доходов для освобождения от НДС и с 2026 года должен был стать плательщиком НДС. Затем в январе 2026 года предприниматель прекращает деятельность и снимается с учета как ИП, а в феврале 2026 года снова регистрируется как индивидуальный предприниматель. Возникает практический вопрос: нужно ли после повторной регистрации сразу платить НДС из-за доходов 2025 года или можно считать себя вновь зарегистрированным ИП и пользоваться освобождением до нового превышения лимита?
Разберем вопрос по шагам. Здесь важно не смешивать два разных подхода. Первый подход — формальное правило статьи 145 НК РФ о вновь зарегистрированных ИП на УСН. Второй подход — налоговый риск, если закрытие и повторная регистрация выглядят не как реальное прекращение деятельности, а как способ искусственно обнулить лимит по НДС. Поэтому безопасный ответ должен учитывать оба аспекта.
Если смотреть на действующую специальную норму для вновь зарегистрированных ИП на УСН, то ИП, зарегистрированный в 2026 году, освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС с даты постановки на учет. В 2026 году такое освобождение действует до тех пор, пока доходы с даты регистрации в 2026 году не превысят 20 млн рублей. После превышения лимита НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Но рассмотрим ситуацию глубже. Если предприниматель в январе 2026 года закрывает ИП, а в феврале 2026 года снова открывает ИП с тем же видом деятельности, теми же клиентами, тем же сайтом, теми же договорами, сотрудниками, помещением, товарами и фактически продолжает тот же бизнес, у налогового органа может возникнуть вопрос: было ли прекращение деятельности реальным или это сделано только для ухода от НДС? В такой ситуации возможен спор по статье 54.1 НК РФ о необоснованной налоговой выгоде.
Поэтому практический вывод сформулируем так: формально повторно зарегистрированный ИП на УСН может применять освобождение от НДС как вновь зарегистрированный, но при искусственном закрытии и открытии ради обнуления лимита возникает налоговый риск. Если деятельность фактически не прекращалась, безопаснее не строить учет только на идее «закрылся и открылся — лимит обнулился», а заранее оценить риски и подготовить документы, подтверждающие реальность прекращения прежней деятельности.
Посмотрим на общие правила. С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но для них предусмотрено автоматическое освобождение от исчисления и уплаты налога при соблюдении лимита доходов. В 2026 году ключевой лимит для освобождения — 20 млн рублей.
Разберем основную логику:
Если доходы ИП на УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года обязанности исчислять и уплачивать НДС не возникает.
Если доходы ИП на УСН за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года ИП становится плательщиком НДС по операциям реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, если эти операции облагаются НДС.
Если ИП в 2026 году зарегистрирован впервые или повторно и применяет УСН, он рассматривается как вновь зарегистрированный ИП для целей специального освобождения от НДС.
Если вновь зарегистрированный ИП на УСН в 2026 году с даты регистрации не превысит доход 20 млн рублей, он не начисляет НДС.
Если доходы вновь зарегистрированного ИП в 2026 году превысят 20 млн рублей, НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Рассмотрим пример. ИП зарегистрировался 10 февраля 2026 года и применяет УСН. Доход с 10 февраля по 31 мая составил 18 млн рублей. НДС начислять не нужно. В июне доход с даты регистрации превысил 20 млн рублей. Значит, с 1 июля 2026 года ИП должен начать начислять НДС по облагаемым операциям.
Теперь посмотрим на ситуацию из вопроса. Если ИП в 2025 году уже вел деятельность и по итогам года превысил лимит, то обычное правило привело бы к обязанности платить НДС с 1 января 2026 года. Но если в январе 2026 года ИП закрыто, а в феврале снова зарегистрировано, возникает специальный вопрос: считать ли февральскую регистрацию новой регистрацией для освобождения от НДС?
Проанализируем причину расхождений. На практике можно встретить два подхода.
Консервативный подход: физическое лицо осталось тем же самым налогоплательщиком, поэтому доходы 2025 года не обнуляются. Следовательно, если лимит за 2025 год превышен, то в 2026 году предприниматель должен платить НДС, даже если закрыл и снова открыл ИП. Именно такую логику часто используют в консультациях, когда видят, что закрытие и новая регистрация сделаны только ради ухода от НДС.
Формальный подход по специальной норме статьи 145 НК РФ: вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель на УСН освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС с даты постановки на учет. При таком подходе после новой регистрации в 2026 году доходы для текущего лимита считаются с даты новой регистрации, а НДС возникает только после превышения лимита 20 млн рублей в 2026 году.
Разберем подробнее. В НК РФ действительно есть специальное правило для вновь зарегистрированных ИП на УСН. Оно не говорит, что освобождение действует только для физического лица, которое стало ИП впервые в жизни. Формулировка связана с регистрацией статуса ИП. Поэтому у повторно зарегистрированного ИП есть аргумент в пользу применения освобождения.
Но одновременно нужно учитывать общий запрет на получение необоснованной налоговой выгоды. Если предприниматель фактически не прекратил бизнес, а только на короткий срок снялся с учета и сразу продолжил ту же деятельность, налоговый орган может оценивать всю цепочку действий в совокупности. В таком случае инспекция может заявить, что прекращение и повторная регистрация не имели самостоятельной деловой цели, кроме уменьшения налоговой обязанности по НДС.
Вывод: норма о вновь зарегистрированном ИП дает основание для освобождения, но не отменяет налоговые риски при искусственной схеме. Поэтому в статье важно не просто сказать «можно» или «нельзя», а разобрать, когда позиция безопаснее, а когда рискованнее.
Рассмотрим ситуацию, когда позиция предпринимателя выглядит более устойчивой. После повторной регистрации ИП может применять освобождение от НДС, если он действительно зарегистрирован в 2026 году, применяет УСН и не превысил доход 20 млн рублей с даты новой регистрации.
Дополнительно позиция становится безопаснее, если есть признаки реального прекращения прежней деятельности:
прежние договоры были расторгнуты или исполнены до закрытия ИП;
расчеты по прежней деятельности завершены;
товарные остатки, имущество, права и обязательства не были автоматически перенесены в новую деятельность без деловой причины;
новая регистрация связана с реальным изменением деятельности, формата работы, региона, состава клиентов, ассортимента или бизнес-модели;
между закрытием и повторной регистрацией есть разумное объяснение, например прекращение проекта, смена направления, изменение семейных или организационных обстоятельств;
нет очевидной непрерывности операций: не продолжаются те же поставки тем же покупателям по тем же условиям сразу после новой регистрации;
в учете, договорах и расчетах нет искусственного разрыва только на период между закрытием и новой регистрацией.
Посмотрим на пример. ИП в 2025 году занимался оптовой торговлей, превысил лимит по НДС, в январе 2026 года прекратил деятельность, распродал остатки, расторг договоры аренды и поставки. В феврале 2026 года физическое лицо снова зарегистрировалось как ИП, но начало новую деятельность — например, консультационные услуги на УСН. Доход с даты регистрации в 2026 году не превысил 20 млн рублей. В такой ситуации применять освобождение от НДС значительно безопаснее, потому что новая регистрация связана с новой деятельностью, а не только с техническим перезапуском прежнего бизнеса.
Теперь другой пример. ИП в 2025 году торговал одним и тем же товаром, в январе 2026 года закрылся, через две недели снова зарегистрировался, продолжил работу на том же сайте, с теми же покупателями, по тем же договорам, с тем же персоналом и складом. Заказы фактически не прекращались. В такой ситуации формальная новая регистрация есть, но налоговый риск высокий. Инспекция может поставить вопрос о том, была ли деловая цель у закрытия и повторного открытия, кроме ухода от НДС.
Теперь разберем консервативное решение. Если предприниматель не хочет спорить с налоговой инспекцией, а деятельность фактически продолжается без изменений, безопаснее исходить из того, что доходы 2025 года не стоит искусственно обнулять. В таком случае, если доходы за 2025 год превысили лимит 20 млн рублей, предприниматель с 2026 года работает как плательщик НДС.
Этот подход особенно разумен, если:
перерыв между закрытием и открытием ИП минимальный;
вид деятельности остался тем же;
товары, услуги, цены, сайт, склад, сотрудники и контрагенты остались прежними;
расчеты с покупателями и поставщиками фактически продолжились;
прежние договоры не прекращались по существу;
есть переписка, коммерческие предложения или заказы, показывающие непрерывность бизнеса;
закрытие ИП не имеет самостоятельной деловой причины.
В такой ситуации рассмотрим два варианта работы с НДС:
Применяйте специальную ставку НДС 5% или 7%. В 2026 году при доходах, соответствующих лимитам для специальных ставок, ИП на УСН может применять НДС 5% или 7% без права на вычет входного НДС. Этот вариант часто удобен тем, кто продает физическим лицам или покупает товары и услуги у поставщиков без НДС.
Применяйте общеустановленную ставку НДС. В 2026 году основная ставка НДС составляет 22%, а по отдельным операциям могут применяться ставки 10% или 0%. При общеустановленных ставках появляется право на вычеты входного НДС, если соблюдены условия для вычета. Этот вариант может быть выгоден, если основные покупатели — плательщики НДС, а у самого ИП много входного НДС от поставщиков.
Важно: если предприниматель выбирает специальную ставку НДС 5% или 7%, входной НДС к вычету не принимается. Он включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг или учитывается в расходах в зависимости от объекта налогообложения и правил учета. Если предприниматель применяет УСН «доходы», расходы для расчета УСН значения не имеют, но входной НДС все равно не становится вычетом при специальных ставках.
Разберем по шагам расчет лимита. Для УСН доходы считаются по правилам статьи 346.15 НК РФ. В общем случае это доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые с учетом кассового метода. То есть доход признается тогда, когда деньги поступили в кассу, на расчетный счет или иным способом погашена задолженность перед предпринимателем.
В 2026 году для освобождения от НДС на УСН ориентируемся на лимит 20 млн рублей. Если ИП зарегистрирован в феврале 2026 года и применяет освобождение как вновь зарегистрированный, считайте доходы с даты постановки на учет как ИП. Если доходы с даты регистрации не превысили 20 млн рублей, НДС не начисляйте. Если превысили — начинайте начислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Посмотрим на пример расчета.
ИП зарегистрирован 15 февраля 2026 года.
Доход за февраль — 2 млн рублей.
Доход за март — 4 млн рублей.
Доход за апрель — 6 млн рублей.
Доход за май — 7 млн рублей.
Итого с даты регистрации по май — 19 млн рублей. НДС пока не начисляем.
В июне поступило еще 3 млн рублей. Совокупный доход с даты регистрации стал 22 млн рублей.
Превышение произошло в июне, значит НДС нужно начислять с операций начиная с 1 июля 2026 года.
Если же предприниматель не применяет позицию вновь зарегистрированного ИП и учитывает доходы 2025 года, то при превышении 20 млн рублей за 2025 год обязанность по НДС возникает с 1 января 2026 года. Это более консервативный вариант для случая, когда бизнес фактически продолжился без изменений.
Рассмотрим важный практический вопрос. Освобождение от НДС для ИП и организаций на УСН при соблюдении лимита предоставляется автоматически. Отдельное уведомление в налоговую инспекцию подавать не нужно.
Это значит, что если ИП на УСН не превысил лимит и применяет освобождение, он не начисляет НДС, не выставляет счета-фактуры с НДС по обычным операциям, не ведет книги продаж и покупок для целей НДС и не сдает декларацию по НДС. Исключения возможны, например, если предприниматель выступает налоговым агентом по НДС, ввозит товары или выставляет счет-фактуру с выделенным НДС.
Разберем риск. Если ИП ошибочно выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, может возникнуть обязанность уплатить этот НДС в бюджет. Поэтому при освобождении от НДС контролируйте первичные документы, счета, УПД, кассовые чеки и настройки учетной программы.
Теперь разберем дополнительный вопрос из обсуждения: если ИП на УСН «доходы» стал плательщиком НДС, можно ли при расчете налога по УСН исключить НДС из доходов?
Да, НДС, предъявленный покупателю, не включается в налоговую базу по УСН. При УСН доходы определяются с учетом правил статьи 248 НК РФ, а в доходы не включаются суммы налогов, предъявленные покупателю. Поэтому при расчете налога по УСН «доходы» берите доход без НДС.
Посмотрим на пример со специальной ставкой НДС 5%.
ИП на УСН «доходы» применяет НДС 5%.
Покупателю выставлен счет на 1 050 000 рублей, в том числе НДС 5% — 50 000 рублей.
В доходах по УСН нужно учесть 1 000 000 рублей.
Налог по УСН при ставке 6% составит 60 000 рублей.
НДС 50 000 рублей рассчитывается и уплачивается отдельно по правилам главы 21 НК РФ.
Посмотрим на пример с общеустановленной ставкой НДС 22%.
ИП продает товар за 1 220 000 рублей, в том числе НДС 22% — 220 000 рублей.
В доходы по УСН попадет 1 000 000 рублей.
Налог по УСН «доходы» при ставке 6% составит 60 000 рублей.
НДС 220 000 рублей отражается в декларации по НДС и уплачивается отдельно, с учетом возможных вычетов, если ИП применяет общеустановленную ставку и имеет право на вычеты.
Ключевой вывод: УСН и НДС — это разные налоги. Уплата НДС не отменяет налог по УСН. Но сумма НДС, предъявленная покупателю, не должна увеличивать базу по УСН.
Если ИП после превышения лимита становится плательщиком НДС, нужно выбрать порядок работы с НДС. Разберем варианты.
Специальная ставка 5%. В 2026 году ее можно применять при доходах в пределах лимита для этой ставки. Она удобна, если покупатели в основном физические лица или неплательщики НДС, а входного НДС мало. Минус — входной НДС нельзя принять к вычету.
Специальная ставка 7%. Применяется при более высоком уровне доходов в пределах установленного лимита. Логика такая же: ставка ниже общей, но вычетов входного НДС нет.
Общеустановленная ставка 22%, 10% или 0%. Применяйте, если покупателям нужен входной НДС к вычету или если у предпринимателя значительные закупки с НДС. В этом варианте можно заявлять вычеты при выполнении условий НК РФ.
Проанализируем ситуацию с покупателями. Если предприниматель продает товары организациям на ОСНО, покупатели часто хотят получить счет-фактуру с НДС и принять налог к вычету. Тогда общеустановленная ставка может быть коммерчески удобнее, даже если налоговая нагрузка кажется выше. Если предприниматель продает физическим лицам, которые НДС к вычету не принимают, специальная ставка 5% или 7% часто выглядит проще.
При выборе ставки учитывайте структуру расходов. Если основная часть расходов — зарплата, аренда у неплательщика НДС, закупки у ИП на УСН, услуги самозанятых, то входного НДС мало. В таком случае специальная ставка может быть выгодной. Если закупки идут у поставщиков с НДС и суммы входного налога значительные, рассмотрите общеустановленную ставку.
Теперь посмотрим на учет в 1С. Если предприниматель применяет 1С:Бухгалтерию, проверьте настройки налогов и отчетов. В разделе «Главное» откройте настройки налогов и отчетов, выберите систему налогообложения и установите признак НДС с месяца, с которого возникает обязанность плательщика НДС.
В 1С используйте следующие объекты и документы:
НастройкиНалоговИОтчетов — проверьте систему налогообложения, флаг применения НДС и месяц начала обязанности по НДС.
СтавкиНДС — выберите ставку 5%, 7%, 22%, 10% или 0% в зависимости от выбранного режима налогообложения НДС и вида операции.
Документ.РеализацияТоваровУслуг — отражайте отгрузку товаров, работ или услуг с правильной ставкой НДС.
Документ.СчетФактураВыданный — формируйте счета-фактуры, если ИП является плательщиком НДС и обязан выставлять счета-фактуры.
Документ.ПоступлениеТоваровУслуг — отражайте закупки, входной НДС и порядок его учета.
КнигаПродаж — контролируйте начисленный НДС по реализации и авансам.
КнигаПокупок — используйте при общеустановленных ставках, когда есть право на вычет входного НДС.
ДекларацияПоНДС — формируйте и проверяйте декларацию по НДС за квартал.
КУДиР — контролируйте, что доходы по УСН отражаются без НДС.
Если ИП применяет освобождение от НДС после повторной регистрации, не включайте в 1С обязанность плательщика НДС с даты регистрации. Но обязательно контролируйте лимит доходов 20 млн рублей с даты постановки на учет. Как только лимит будет превышен, установите месяц начала исполнения обязанностей по НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Если ИП выбирает консервативный подход и признает обязанность платить НДС с 1 января 2026 года, укажите январь 2026 года как месяц начала применения НДС. Далее настройте ставку НДС и проверьте, как программа формирует счета-фактуры, книгу продаж и декларацию.
Разберем контроль лимита. В 1С удобно регулярно анализировать доходы по УСН через книгу учета доходов и расходов и отчеты по поступлениям денежных средств. Для целей лимита НДС важно не просто смотреть оборот по расчетному счету, а правильно определить доходы по правилам УСН.
Используйте следующие инструменты:
КнигаУчетаДоходовИРасходов — основной регистр для контроля доходов по УСН.
ОтчетКУДиР — проверьте доходы за период с даты регистрации или с начала года.
ОборотноСальдоваяВедомость — используйте для проверки расчетов с покупателями и поступлений.
АнализСчета — анализируйте счета учета расчетов и денежных средств.
БанковскиеВыписки — проверяйте поступления на расчетный счет.
КассовыеДокументы — учитывайте наличные поступления, если они есть.
Рассмотрим подробнее. Если предприниматель получает предоплату, для УСН доход обычно признается на дату поступления денег. Поэтому авансы покупателей также могут участвовать в расчете лимита. Не ждите отгрузки, если деньги уже поступили. Контролируйте лимит ежемесячно, чтобы не пропустить месяц превышения и вовремя начать начислять НДС.
Если предприниматель работает как агент или комиссионер, при расчете лимита учитывайте не все деньги, поступившие от покупателей, а только агентское или комиссионное вознаграждение, если поступления связаны с исполнением агентского договора и не являются собственным доходом предпринимателя. Но для такого подхода нужны корректные договоры, отчеты агента и правильная аналитика в учете.
Если ИП стал плательщиком НДС, важно правильно отражать доходы по УСН. В КУДиР доход должен попадать без НДС. Проверьте, чтобы документы реализации и поступления оплаты корректно разделяли сумму реализации и сумму НДС.
Посмотрим на пример. ИП выставляет покупателю реализацию на 1 050 000 рублей, в том числе НДС 5% — 50 000 рублей. В 1С в документе реализации выберите ставку НДС 5%. При поступлении оплаты программа должна отразить доход УСН в размере 1 000 000 рублей, а НДС не включать в доход по УСН.
Если в КУДиР попала вся сумма 1 050 000 рублей, проанализируйте настройки. Проверьте ставку НДС в документе реализации, настройки учетной политики, дату начала применения НДС и корректность отражения операции. Ошибка в настройках может привести к завышению налоговой базы по УСН.
Если ИП применяет УСН «доходы», расходы в КУДиР не уменьшают налоговую базу, но доход без НДС все равно должен определяться правильно. Если ИП применяет УСН «доходы минус расходы», дополнительно проверьте порядок учета входного НДС: при специальных ставках 5% и 7% входной НДС не принимается к вычету, а при соблюдении условий включается в стоимость товаров, работ, услуг или в расходы по правилам УСН.
Разберем практический блок. Если ИП становится плательщиком НДС, пересмотрите договоры с покупателями. В договоре должно быть понятно, цена указана с НДС или НДС начисляется сверх цены.
Есть два варианта формулировок:
Цена включает НДС. Например: «Цена товара составляет 1 050 000 рублей, в том числе НДС 5%». В этом случае НДС рассчитывается внутри общей цены, а доход УСН определяется без НДС.
НДС начисляется сверх цены. Например: «Цена товара составляет 1 000 000 рублей, кроме того НДС 5% — 50 000 рублей». В этом случае покупатель оплачивает 1 050 000 рублей, а доход УСН составляет 1 000 000 рублей.
Если договоры были заключены до того, как ИП стал плательщиком НДС, внимательно проверьте условия о налогах. Если цена была согласована как окончательная и не содержит условия о начислении НДС сверх цены, предприниматель может быть вынужден начислять НДС из согласованной цены. Это уменьшит фактическую выручку без НДС.
Рассмотрим пример. В договоре указано: «Стоимость услуг — 1 000 000 рублей». Отдельно про НДС ничего не сказано. Если ИП стал плательщиком НДС и не согласовал повышение цены, может возникнуть ситуация, когда НДС придется выделить из 1 000 000 рублей. При ставке 5% НДС составит 47 619,05 рублей, а доход без НДС — 952 380,95 рублей.
Чтобы избежать споров, заранее направьте покупателям дополнительные соглашения, обновите счета, прайс-листы, оферты, карточки товаров и настройки онлайн-кассы.
Посмотрим на кассовую дисциплину. Если ИП становится плательщиком НДС, в кассовых чеках нужно корректно указывать ставку НДС. Это особенно важно для розницы, интернет-магазинов, услуг населению и продаж через маркетплейсы.
Проверьте:
ставку НДС в карточках товаров и услуг;
признак системы налогообложения в кассовой программе;
формат передачи данных оператору фискальных данных;
настройки интеграции 1С и онлайн-кассы;
корректность чеков на аванс, предоплату, зачет аванса и окончательный расчет;
порядок отражения возвратов покупателям.
Если ИП применяет освобождение от НДС, в чеках не должна ошибочно появляться ставка НДС 5%, 7% или 22%. Если ИП стал плательщиком НДС, наоборот, отсутствие НДС в чеке может привести к ошибкам в учете и отчетности.
Теперь вернемся к вопросу автора и сформулируем решение. Если ИП прекратил деятельность в январе 2026 года и снова зарегистрировался в феврале 2026 года, то по специальному правилу для вновь зарегистрированных ИП на УСН он может применять освобождение от НДС с даты новой постановки на учет. В этом случае в 2026 году контролируйте доходы с даты новой регистрации и начинайте платить НДС только после превышения 20 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца.
Но если закрытие и повторная регистрация были сделаны только для того, чтобы не платить НДС после превышения лимита за 2025 год, и предприниматель продолжил тот же бизнес без реального перерыва, позиция становится рискованной. В таком случае безопаснее рассмотреть консервативный вариант: признать обязанность по НДС и вести учет как плательщик НДС.
Разберем по шагам, как принять решение:
Проверьте доход за 2025 год. Если он не превысил 20 млн рублей, вопрос снимается: в 2026 году действует освобождение от НДС.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, определите, была ли реальная остановка бизнеса. Если деятельность фактически продолжалась, риск спора высокий.
Если после повторной регистрации началась новая деятельность, подготовьте подтверждающие документы. Обоснуйте, почему прежний бизнес был прекращен и почему новая регистрация не является техническим способом ухода от НДС.
Если хотите минимизировать спор, получите индивидуальную позицию. Можно обратиться за письменным разъяснением в налоговый орган или Минфин, описав факты без искажения.
Настройте 1С под выбранный вариант. Если применяете освобождение — контролируйте лимит. Если платите НДС — включите НДС в настройках с нужного месяца и проверьте ставки.
По общему правилу ИП на УСН, у которого доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года становится плательщиком НДС. Но для организаций, созданных в 2026 году, и физических лиц, получивших в 2026 году статус ИП, действует специальное освобождение: они не начисляют НДС, пока доходы в 2026 году с даты регистрации не превысят 20 млн рублей.
Поэтому после повторной регистрации ИП в феврале 2026 года можно рассматривать применение освобождения от НДС как для вновь зарегистрированного предпринимателя. Однако при коротком закрытии и немедленном продолжении того же бизнеса возникает риск, что налоговый орган посчитает такую схему искусственной. Чем больше признаков непрерывности бизнеса, тем выше риск спора.
НДС, предъявленный покупателю, при расчете налога по УСН «доходы» в налоговую базу не включайте. В КУДиР отражайте доход без НДС. УСН и НДС уплачиваются отдельно: НДС не заменяет налог по УСН, а налог по УСН не отменяет обязанность по НДС, если предприниматель стал плательщиком НДС.
Практическая рекомендация: если повторная регистрация связана с реальным новым стартом деятельности, применяйте освобождение и контролируйте лимит 20 млн рублей с даты регистрации. Если бизнес фактически тот же и закрытие было техническим, оцените риски и рассмотрите консервативный вариант работы с НДС с начала 2026 года.
Информация носит справочный характер