Рассмотрим ситуацию подробно. Строительная компания заключает договор с подрядчиком, например на покраску стен, монтаж, отделку, ремонт или другой вид работ. При этом заказчик сам передает подрядчику материалы, инструменты или оборудование, чтобы подрядчик выполнил работы. После завершения работ подрядчик должен отчитаться, какие материалы израсходованы, вернуть остатки и вернуть инструменты или оборудование.
Главный вопрос здесь такой: каким документом в 1С бухгалтер должен оформить передачу ТМЦ подрядчику, если это не продажа и право собственности не переходит?
Короткий ответ: материалы, которые подрядчик использует при выполнении работ, обычно оформляйте как давальческие материалы. В 1С со стороны заказчика это чаще всего документ Передача сырья в переработку или аналогичный документ передачи материалов в переработку в зависимости от конфигурации. По бухгалтерскому учету такие материалы переводятся со счета 10.01 или другого материального субсчета на счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Инструменты и основные средства, которые подрядчик не расходует, а только временно использует, оформляйте отдельно: через договорный режим временного пользования, акт приема-передачи, изменение местонахождения или ответственное хранение. Для них документ и учетная логика отличаются от давальческих материалов.
Проанализируем ситуацию с самого начала. В строительстве бухгалтерский документ в 1С не должен появляться отдельно от договора. Сначала стороны должны определить, что именно передается подрядчику и на каких условиях.
В договоре подряда обязательно зафиксируйте, чьими материалами выполняются работы. Есть несколько вариантов:
Поэтому сначала разделите имущество на три группы: расходуемые материалы, возвратные инструменты и основные средства, оборудование к монтажу. После этого выбирайте документы 1С.
Рассмотрим подробнее понятие давальческих материалов. В обычной строительной ситуации заказчик может передать подрядчику краску, грунтовку, сухие смеси, крепеж, кабель, трубы, плитку, кирпич, утеплитель, лак, расходные комплектующие и другие материалы. Подрядчик не покупает эти материалы у заказчика и не становится их собственником. Он только получает их для выполнения конкретных работ.
Такие материалы называются давальческими, потому что заказчик передает их подрядчику для выполнения работ, но право собственности на них не переходит. Подрядчик должен использовать эти материалы экономно, представить отчет об использовании и вернуть неизрасходованный остаток либо, если заказчик согласен, оставить остаток у себя с уменьшением цены работ на стоимость этого остатка.
В договоре подряда пропишите:
Главное правило: если материалы передаются без перехода права собственности, не оформляйте в 1С реализацию. Это не продажа, не выручка и не объект для начисления НДС по передаче материалов. В учете заказчика материалы остаются его активом, просто меняется место нахождения и счет аналитического учета.
Посмотрим на первичку. Передачу давальческих материалов подрядчику обычно оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону. Часто используют форму М-15, но организация может применять и собственную форму первичного документа, если в ней есть обязательные реквизиты.
В накладной или акте передачи обязательно укажите, что материалы передаются на давальческой основе. Эта формулировка принципиальна: она показывает, что материалы не продаются подрядчику и не переходят в его собственность.
Для полного документооборота используйте такой комплект документов:
В 1С бухгалтерский документ должен соответствовать этим первичным документам. Если в бумажном или электронном документообороте указано, что материалы переданы как давальческие, то и в 1С отражайте именно давальческую передачу, а не продажу.
Разберем основной вариант для строительной компании-заказчика. Если организация передает подрядчику материалы, которые будут использованы при выполнении работ, используйте в 1С документ Передача сырья в переработку. В некоторых конфигурациях и релизах аналогичный сценарий может называться через документ Передача товаров с видом операции передачи в переработку. Название может отличаться, но учетная логика остается одной: материалы передаются на сторону без реализации и переводятся на отдельный счет учета.
В типовой логике 1С:Бухгалтерия предприятия документ находится в разделе, связанном с производством или переработкой. В документе заполните:
10.01, 10.08 или другой субсчет учета материалов, с которого они передаются.10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».После проведения документа обычно формируется проводка:
Дт 10.07 Кт 10.01 — материалы переданы подрядчику на давальческой основе.
Эта проводка показывает, что материалы не списаны в расходы и не проданы. Они по-прежнему принадлежат заказчику, но физически находятся у подрядчика. Счет 10.07 нужен именно для контроля материалов, переданных на сторону.
Если материалы учитывались не на 10.01, а на другом субсчете, кредит будет другим. Например, для строительных материалов может использоваться отдельная аналитика или субсчет, установленный в учетной политике организации. Но дебет по переданным материалам обычно будет 10.07.
Передача материалов подрядчику еще не означает, что материалы израсходованы. Это частая ошибка. В момент передачи подрядчик только получил материалы. Расход появляется позже — когда подрядчик выполнил работы и представил отчет об использовании материалов.
Разберем по шагам. После завершения работ или этапа работ подрядчик должен передать заказчику отчет, где указано:
В 1С у заказчика использование давальческих материалов обычно отражайте документом Поступление из переработки. Несмотря на название, этот документ позволяет отразить не только получение готовой продукции, но и услуги подрядчика, использованные материалы и возврат остатков. Для строительной компании важно правильно выбрать счет затрат.
В документе Поступление из переработки заполните:
20.01, если работы относятся к основному производству, или 08.03, если работы формируют стоимость объекта строительства для собственных нужд.10.07.При отражении использованных материалов возможна проводка:
Дт 20.01 Кт 10.07 — материалы, переданные подрядчику, включены в затраты на выполнение работ.
Если работы связаны со строительством собственного объекта основных средств, используйте счет капитальных вложений:
Дт 08.03 Кт 10.07 — материалы включены в стоимость строящегося объекта.
Если подрядчик оказал услуги, документ также может сформировать проводку:
Дт 20.01 Кт 60.01 или Дт 08.03 Кт 60.01 — отражена стоимость работ подрядчика.
Если подрядчик предъявил НДС и организация имеет право на вычет, дополнительно отражается НДС по услугам подрядчика, например:
Дт 19.04 Кт 60.01 — отражен НДС по работам или услугам подрядчика.
Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС принят к вычету при выполнении условий для вычета.
Важно: НДС по самой передаче давальческих материалов подрядчику не начисляйте, потому что это не реализация. НДС может возникнуть по услугам подрядчика, если подрядчик является плательщиком НДС и выставляет счет-фактуру или УПД.
Посмотрим на возврат остатков. Если подрядчик получил 100 кг краски, использовал 80 кг, а 20 кг вернул, то эти 20 кг должны снова вернуться на склад заказчика. В 1С это можно отразить через вкладку возвращенных материалов в документе Поступление из переработки либо отдельным документом возврата из переработки, если такая схема предусмотрена в вашей конфигурации и учетной политике.
Учетная логика такая:
Дт 10.01 Кт 10.07 — возвращены неизрасходованные материалы от подрядчика на склад заказчика.
После возврата материалы снова учитываются как обычные материалы на складе. Их можно использовать в другом объекте строительства, передать другому подрядчику, списать по обычным правилам или оставить на хранении.
Разберем пример. Заказчик передал подрядчику 50 банок краски на давальческой основе. Подрядчик выполнил покраску стен, представил отчет: использовано 42 банки, возвращено 8 банок. В 1С сначала была передача:
Дт 10.07 Кт 10.01 — 50 банок переданы подрядчику.
После отчета подрядчика отражаем:
Дт 20.01 Кт 10.07 — 42 банки списаны на затраты по работам.
Дт 10.01 Кт 10.07 — 8 банок возвращены на склад заказчика.
Таким образом, в учете не остается зависших материалов у подрядчика, а расходы признаются только в части фактически использованных материалов.
Рассмотрим проблемную ситуацию. Подрядчик получил материалы, но часть материалов испортил, потерял или не может подтвердить расход. В этом случае не списывайте материалы автоматически как обычный расход на строительство. Сначала выясните причину и оформите документы.
Если подрядчик признает ответственность, можно оформить:
10.07 в зависимости от принятого решения.Если подрядчик компенсирует стоимость испорченных материалов, в учете может использоваться счет расчетов по претензиям, например 76.02. Конкретные проводки зависят от учетной политики, условий договора и решения бухгалтера. Для интеграции важно предусмотреть отдельный статус операции: материалы не использованы в работах и не возвращены, по ним оформляется претензия или компенсация.
Не смешивайте три разных исхода:
Теперь разберем инструменты. Вопрос автора темы важный: материалы и основные средства действительно должны оформляться по-разному. Инструменты могут быть разными с точки зрения учета. Сначала определите, как конкретный инструмент учитывается в организации.
Возможны такие варианты:
МЦ.04.Если подрядчику передается инструмент, который он должен вернуть, не оформляйте его как давальческий материал, который будет израсходован. Здесь нет расхода материала на результат работ. Подрядчик получает имущество во временное пользование.
Для такого сценария в договоре укажите:
Передачу оформляйте актом приема-передачи. В акте отдельно зафиксируйте, что право собственности не переходит, имущество передается только для выполнения работ по договору и подлежит возврату.
Если инструмент учитывается как материал на счете 10 и должен быть возвращен, возможны два практических подхода.
Первый подход — использовать склад или место хранения «У подрядчика». Создайте в 1С отдельный склад, например Подрядчик Иванов, Объект строительства — подрядчик или ТМЦ у подрядчиков. Затем оформите перемещение материалов со склада организации на этот склад. В 1С это может быть документ Перемещение товаров или аналогичный документ перемещения ТМЦ между складами.
Этот способ удобен, если нужно контролировать именно физическое местонахождение инструмента. Право собственности не меняется, реализации нет, расчетов с подрядчиком по покупке нет. Инструмент остается в учете организации, но аналитически видно, что он находится у подрядчика.
Возможная учетная логика:
Перемещение товаров перемещаем его на склад ТМЦ у подрядчика;Второй подход — использовать передачу в эксплуатацию и забалансовый контроль. Если по учетной политике малоценный инструмент списывается в расходы при передаче в эксплуатацию, в 1С может использоваться документ Передача материалов в эксплуатацию. После этого имущество может контролироваться на забалансовом счете, например МЦ.04.
Но этот способ аккуратно применяйте к подрядчикам. Документ Передача материалов в эксплуатацию чаще используется для передачи инвентаря сотрудникам или подразделениям внутри организации. Если инструмент передается внешнему подрядчику, в аналитике должно быть понятно, у кого находится имущество. Если типовая конфигурация не позволяет выбрать контрагента как ответственное лицо, используйте складскую аналитику, дополнительный регистр, ручную операцию или доработку.
Для интеграции с 1С лучше заложите отдельное бизнес-событие: «передача возвратного инструмента подрядчику». Оно не должно автоматически превращаться в продажу, списание в расходы или давальческий расход. У него должен быть свой жизненный цикл: передано, находится у подрядчика, частично возвращено, возвращено полностью, утрачено, испорчено, компенсировано.
Теперь разберем основные средства. Если заказчик передает подрядчику оборудование, с помощью которого подрядчик выполняет работы, например строительный механизм, компрессор, сварочный аппарат, подъемник, генератор или дорогостоящий инструмент, это не давальческий материал в обычном смысле. Оборудование не расходуется в работах и должно быть возвращено.
Основное средство остается на балансе заказчика. Право собственности не переходит. Поэтому документ Передача ОС, который используется для выбытия или реализации ОС, в такой ситуации обычно не подходит, если речь не идет о продаже или безвозмездной передаче права собственности.
Для временной передачи ОС подрядчику рассмотрим несколько вариантов.
Вариант 1. Передача ОС как изменение местонахождения. Если подрядчик использует оборудование только в рамках договора подряда, а организация хочет контролировать физическое местонахождение объекта, можно использовать документ Перемещение ОС. В нем меняется подразделение, местонахождение или материально ответственное лицо в зависимости от настроек учета. Для внешнего подрядчика может потребоваться завести отдельное место эксплуатации или аналитику, например Оборудование у подрядчика.
Такой подход подходит, если оборудование не передается в аренду как отдельная услуга, а предоставляется подрядчику для выполнения работ по договору. Амортизация по объекту продолжает начисляться у собственника, то есть у заказчика. При этом бухгалтер должен решить, куда относить амортизацию за период использования: на расходы по объекту строительства, на общепроизводственные расходы или на прочие расходы — это зависит от экономического смысла операции и учетной политики.
Вариант 2. Передача ОС по договору аренды или ссуды. Если по сути заказчик предоставляет подрядчику оборудование во временное пользование как отдельный объект пользования, можно оформить договор аренды или договор безвозмездного пользования. Тогда учет будет отличаться. При аренде у заказчика может возникать доход от аренды. При безвозмездном пользовании могут появиться налоговые последствия, в том числе по НДС в зависимости от ситуации. Такой вариант требует отдельной юридической и налоговой оценки.
Вариант 3. Передача оборудования к монтажу. Если передается не механизм для выполнения работ, а оборудование, которое подрядчик должен смонтировать в строящийся объект, это другая логика. Такое оборудование может учитываться как оборудование к установке, а после монтажа включаться в стоимость объекта капитального строительства. В 1С могут использоваться счета 07 и 08, документы поступления, передачи оборудования в монтаж и отражения строительно-монтажных работ. Не смешивайте этот случай с передачей инструментов.
Главное правило по ОС: если подрядчик должен вернуть объект, не списывайте его с баланса и не оформляйте реализацию. Организуйте аналитический учет местонахождения, акт приема-передачи и контроль возврата.
Для аналитика, который проектирует интеграцию с 1С, важно разделить объекты не только по названиям, но и по учетному поведению. Посмотрим на различия.
10.07.Если в интеграции все эти случаи назвать одним событием «выдача ТМЦ подрядчику», бухгалтеру будет сложно работать. Лучше на уровне продукта сразу разделите операции:
ПередачаДавальческихМатериаловПодрядчику — материалы будут израсходованы в работах или возвращены.ВозвратДавальческихМатериаловОтПодрядчика — возврат неизрасходованных остатков.ОтчетПодрядчикаОбИспользованииМатериалов — подтверждение расхода материалов на работы.ПередачаИнструментаПодрядчику — временная передача возвратного имущества.ВозвратИнструментаОтПодрядчика — возврат инструмента.ПередачаОСПодрядчикуВоВременноеПользование — передача объекта ОС без выбытия.ВозвратОСОтПодрядчика — возврат объекта ОС.ПорчаИлиНедостачаИмуществаУПодрядчика — отдельный сценарий претензии и компенсации.Такая модель поможет не перепутать расходуемые материалы и возвратное имущество.
Теперь посмотрим на учет со стороны подрядчика. Подрядчик получает материалы заказчика, но не покупает их. Значит, он не должен отражать их на балансовом счете как собственные материалы. Обычно подрядчик учитывает давальческие материалы на забалансовом счете 003.
В 1С у подрядчика могут использоваться документы:
Поступление товаров и услуг с видом операции для материалов в переработку или материалов заказчика;Приходный ордер для отражения поступления давальческих материалов;Требование-накладная для передачи материалов в производство или на выполнение работ;Отчет производства или документ выпуска, если подрядчик производит продукцию из материалов заказчика;Реализация услуг или акт выполненных работ для отражения работ подрядчика;Передача товаров или аналогичный документ для возврата результата работ и остатков материалов заказчику.У подрядчика полученные материалы могут учитываться на субсчетах забалансового счета 003, например:
003.01 — материалы заказчика на складе;003.02 — материалы заказчика, переданные в производство или на выполнение работ;003.05 — материалы, переданные переработчику или находящиеся в отдельном контуре учета, если такая аналитика используется в конкретной базе.Конкретные субсчета зависят от конфигурации и настроек плана счетов. Но принцип один: подрядчик не признает материалы заказчика своими активами и не включает их стоимость в свои расходы. В расходы подрядчика попадают его собственные затраты: зарплата, амортизация, собственные материалы, услуги сторонних организаций и другие расходы, связанные с выполнением работ.
Рассмотрим строительную специфику. Один и тот же документ 1С может использоваться по-разному в зависимости от того, для чего выполняются работы.
Если строительная компания является заказчиком строительства собственного объекта, например строит собственное здание, склад, производственный корпус или иной объект основных средств, стоимость работ подрядчика и стоимость использованных материалов обычно формируют капитальные вложения. В таком случае используйте счет 08, например 08.03 «Строительство объектов основных средств» или другой субсчет, принятый в учетной политике.
Если строительная компания сама выполняет работы для внешнего заказчика и привлекает субподрядчика, то расходы могут отражаться на счете 20.01 «Основное производство» с аналитикой по объекту строительства, заказу, договору или номенклатурной группе.
Если работы относятся к обслуживанию собственных помещений, ремонту офиса, склада или производственной базы, расходы могут отражаться на счетах 20, 25, 26, 44 или других счетах в зависимости от назначения объекта и учетной политики.
Поэтому в интеграции не фиксируйте счет затрат жестко. Передавайте или позволяйте выбрать аналитику:
Для строительной компании это критично. Бухгалтеру важно не просто списать материалы, а отнести их на правильный объект и правильный этап работ.
Посмотрим на пример. Строительная компания передала подрядчику материалы для покраски стен:
Материалы учитывались на складе заказчика на счете 10.01. Подрядчик выполнил работы и представил отчет:
Разберем действия бухгалтера в 1С.
Передача сырья в переработку.10.07.Поступление из переработки или аналогичный документ отражения отчета подрядчика.20.01 или 08.03.10.07 по этому подрядчику и договору не осталось лишнего количества.В результате в учете получится:
Теперь посмотрим на другой пример. Заказчик передал подрядчику краскопульт, стремянки и строительный миксер. Подрядчик должен вернуть эти предметы после выполнения работ. Они не расходуются и не становятся частью результата работ.
В этом случае не используйте обычное списание материалов в расходы. Если предметы учитываются как материалы на складе, создайте отдельный склад или место хранения У подрядчика и оформите перемещение:
Перемещение товаров переместите инструмент со склада организации на склад У подрядчика;Если инструмент уже учитывается на забалансовом счете как переданный в эксплуатацию, проверьте, позволяет ли ваша 1С вести аналитику по внешнему подрядчику. Если не позволяет, используйте дополнительную аналитику, ручную операцию или доработку. Для автоматизации важно, чтобы бухгалтер видел не просто факт списания инструмента, а его текущее местонахождение и лицо, ответственное за возврат.
Рассмотрим пример с основным средством. Заказчик передал подрядчику генератор для выполнения работ на объекте. Генератор числится как основное средство, имеет инвентарный номер и амортизируется у заказчика.
Порядок действий:
Перемещение ОС или другой документ, который используется в вашей конфигурации для смены местонахождения ОС;Если передача оборудования подрядчику по сути является арендой или безвозмездным пользованием, не ограничивайтесь простым перемещением. Разберите налоговые последствия и условия договора. При аренде может возникнуть доход от аренды, а при безвозмездном пользовании могут возникнуть отдельные налоговые вопросы. В этом случае бухгалтеру нужно выбрать учетный вариант не только по удобству 1С, но и по юридической сути операции.
Для разработки интеграции важно не пытаться подобрать один универсальный документ 1С для всех случаев. В реальном учете бухгалтер будет смотреть на экономический смысл операции. Поэтому в продукте лучше заложить классификацию передаваемого имущества.
Добавьте в модель операции такие признаки:
10.01, 10.08, 07, 01.10.07, склад подрядчика, забалансовый счет или аналитика местонахождения.Для материалов, которые будут израсходованы, интеграция должна передавать данные в сценарий давальческих материалов. Для возвратных инструментов интеграция должна передавать данные в сценарий перемещения или временной передачи. Для ОС интеграция должна работать с инвентарными объектами, местонахождением, актами и возвратом, а не с обычной номенклатурой материалов.
Перечислим основные объекты 1С, которые могут понадобиться. Конкретный состав зависит от конфигурации: 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация, отраслевое решение для строительства или доработанная база.
Номенклатура — карточки материалов, инструментов, услуг подрядчика.Контрагенты — подрядчики и субподрядчики.Договоры контрагентов — договоры подряда, переработки, аренды или временного пользования.Склады — склады организации и отдельные места хранения у подрядчиков.Передача сырья в переработку — передача давальческих материалов подрядчику.Передача товаров — в некоторых конфигурациях используется для передачи давальческих материалов или возврата.Поступление из переработки — отражение работ подрядчика, использованных материалов и возврата остатков.Поступление товаров и услуг — отражение работ, услуг, поступления давальческих материалов у подрядчика или других операций в зависимости от роли организации.Требование-накладная — передача материалов в производство или списание по внутреннему использованию.Перемещение товаров — перемещение возвратного инструмента между складами или местами хранения.Передача материалов в эксплуатацию — передача малоценного инвентаря в эксплуатацию, если такая схема предусмотрена учетной политикой.Перемещение ОС — изменение местонахождения или ответственного лица по основному средству.Операция, введенная вручную — используется для нестандартных ситуаций, корректировок, претензий или учета, который не покрыт типовыми документами.Счета учета номенклатуры — настройки счетов 10.01, 10.07, 20.01, 08.03 и других счетов.Статьи затрат — аналитика расходов по работам подрядчика и использованным материалам.Номенклатурные группы — аналитика по видам работ, объектам или направлениям деятельности.Основные средства — карточки объектов ОС, которые передаются подрядчику во временное использование.При проектировании интеграции не привязывайтесь только к названию документа. В разных конфигурациях один и тот же хозяйственный смысл может быть реализован разными документами. Важнее передать корректные данные: контрагент, договор, номенклатура, количество, стоимость, счет учета, объект затрат, назначение передачи и признак возвратности.
Разберем типовые ошибки, которые приводят к неправильному учету.
10.07. Тогда бухгалтер теряет контроль материалов, находящихся у подрядчиков.10.07 зависают материалы, которых фактически уже нет у подрядчика.Сформулируем итоговое решение. Если строительная компания передает подрядчику материалы для выполнения работ, а право собственности не переходит, оформляйте передачу как давальческие материалы. В 1С у заказчика используйте Передача сырья в переработку или аналогичный документ передачи в переработку. В учете материалы переводите на 10.07. После выполнения работ отражайте отчет подрядчика через Поступление из переработки или аналогичный документ: использованные материалы списывайте на 20.01, 08.03 или другой счет затрат, а возвращенные остатки возвращайте на склад.
Если подрядчику передаются инструменты, которые он обязан вернуть, не списывайте их как использованные материалы. Организуйте учет по месту хранения, складу У подрядчика, забалансовому контролю или отдельной аналитике. Для движения используйте Перемещение товаров, Передача материалов в эксплуатацию или доработанный документ в зависимости от учетной политики и конфигурации.
Если подрядчику передается основное средство, не оформляйте реализацию и не списывайте объект с баланса. Используйте акт приема-передачи, контроль местонахождения и при необходимости документ Перемещение ОС. Если фактически заключается аренда или безвозмездное пользование, отдельно проанализируйте договорные и налоговые последствия.
Главная мысль: документ в 1С выбирайте не по слову «выдача», а по экономическому смыслу операции. Расходуемые материалы — это давальческая схема. Возвратные инструменты — это временное перемещение или эксплуатационный контроль. Основные средства — это учет инвентарного объекта и его местонахождения. Оборудование к монтажу — это отдельный строительный сценарий через капитальные вложения.
Информация носит справочный характер