← На главную

В хозяйственной деятельности часто возникают ситуации, когда сырье или товары передаются стороннему контрагенту для переработки (давальческая схема), однако по разным причинам (банкротство исполнителя, расторжение договора, изменение планов) переработка не осуществляется. В этом случае необходимо корректно вернуть ценности на основной склад, закрыв задолженность переработчика по остаткам на счете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Проанализируем, как правильно отразить эту операцию в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0».

Разбор ситуации: передача товаров со счета 41 на счет 10.07

Для торговых организаций характерно использование счета 41.01 для учета товаров. При передаче их в переработку стандартным документом Передача товаров (Передача сырья в переработку) формируется следующая проводка:

Дт 10.07 (Контрагент, Номенклатура) — Кт 41.01 (Номенклатура)

Проблема заключается в том, что при возврате программа должна «понимать», что товар возвращается именно на счет 41.01, а не на стандартный для производства 10.01. Рассмотрим подробнее два основных способа решения этой задачи.

Способ 1: Использование специализированного документа «Возврат материалов переработчиком»

Этот способ является наиболее методически верным, если фактического выпуска готовой продукции не было и переработчик просто возвращает сырье в исходном виде. Рассмотрим пошагово процесс оформления:

1. Перейдем в раздел Производство и выберем пункт Возврат материалов переработчиком (в подразделе «Передача в переработку»).
2. Создадим новый документ и укажем организацию, склад, на который возвращаются ценности, и контрагента-переработчика.
3. В табличной части «Материалы» воспользуемся кнопкой Заполнить — По остаткам. Это критически важный момент: система проанализирует остатки по счету 10.07 в разрезе выбранного контрагента и автоматически заполнит список номенклатуры и количество.
4. Важный нюанс для торговых организаций: Проверим колонку «Счет учета». По умолчанию программа может подставить счет 10.01. Если вы возвращаете товар, который ранее числился на 41.01, необходимо вручную изменить счет учета на 41.01.
5. В колонке «Счет передачи» должен стоять счет 10.07. Именно по нему программа будет искать остатки для списания.

После проведения документа сформируются обратные проводки, которые восстановят остатки на складе и закроют аналитику по переработчику:

Дт 41.01 (или 10.01) — Кт 10.07 (Контрагент, Номенклатура)

Способ 2: Оформление возврата через документ «Поступление из переработки»

Если переработка частично состоялась (например, часть материалов переработана в продукцию, а часть возвращается), или если вы привыкли работать с единым документом выпуска, воспользуемся вкладкой Возвращенные материалы в документе Поступление из переработки.

Рассмотрим этот алгоритм:

1. Создадим документ Поступление из переработки (раздел «Производство»).
2. На закладке «Продукция» укажем то, что было фактически изготовлено (если выпуска не было, эту вкладку можно оставить пустой, но тогда использование данного документа может быть менее удобным, чем специализированного возврата).
3. Перейдем на закладку Возвращенные материалы. Здесь указывается номенклатура, которая возвращается в исходном состоянии.
4. Аналогично первому способу, проверим счета учета. Проанализируем ситуацию: если мы хотим вернуть товар на 41.01, в графе «Счет учета» указываем именно его.

Этот способ позволяет в рамках одного первичного документа отразить и получение результата работ, и возврат неиспользованного остатка давальческого сырья.

Нюансы партионного учета и себестоимости

Выясним причину возможных расхождений в суммах. Если в учетной политике организации установлен метод оценки материально-производственных запасов (МПЗ) По ФИФО, крайне важно, чтобы документы возврата корректно подбирали партии.

При использовании кнопки Заполнить программа автоматически находит нужные документы передачи. Если же вы заполняете документ вручную, убедитесь, что в субконто «Партии» (если оно отображается) указан верный документ Передача материалов в переработку. В противном случае себестоимость возвращаемого товара может рассчитаться некорректно, что приведет к «зависанию» копеек на счете 10.07.

Контроль корректности выполнения операции

После проведения документов возврата необходимо убедиться, что сальдо по счету 10.07 по данному контрагенту обнулилось. Проанализируем ситуацию с помощью стандартных отчетов:

• Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.07. В настройках отчета добавим группировку по Контрагентам и Номенклатуре.
• Проверим, чтобы по колонке «Сальдо на конец периода» отсутствовали остатки как в количественном, так и в суммовом выражении.
• Если вы обнаружили суммовой остаток при нулевом количестве, это сигнализирует о нарушении последовательности проведения документов или неверном указании партий при возврате. В таком случае поможет стандартная процедура Перепроведение документов.

Налоговый учет и НДС

Важно помнить, что передача материалов в переработку и их возврат не являются реализацией, так как право собственности на эти ценности остается у вашей организации. Следовательно:

1. Объект налогообложения по НДС не возникает.
2. Никаких счетов-фактур ни при передаче, ни при возврате выставлять не нужно.
3. В качестве первичного документа при возврате может выступать накладная по форме М-15 или обычная ТОРГ-12 с пометкой «Возврат из переработки».

Таким образом, использование специализированного документа Возврат материалов переработчиком с ручной корректировкой счета учета на 41.01 является наиболее прозрачным и безопасным способом отражения данной операции в 1С:Бухгалтерия 3.0.