Рассмотрим ситуацию подробно. Работник увольняется по соглашению сторон. В соглашении о расторжении трудового договора указано, что работодатель выплачивает ему выходное пособие или компенсацию при увольнении в определенной сумме «до удержания НДФЛ», а также все положенные выплаты по ТК РФ: зарплату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, оплату иных начислений, если они причитаются работнику.
Главный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ с такой компенсации, если она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника? И меняет ли что-то формулировка в соглашении «до удержания НДФЛ»?
Разберем по шагам. В рассматриваемой ситуации НДФЛ с компенсации при увольнении по соглашению сторон удерживать не нужно, если общая сумма таких увольнительных выплат не превышает установленный необлагаемый лимит. Для большинства работников лимит составляет трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, применяется шестикратный размер среднего месячного заработка.
Формулировка «до удержания НДФЛ» сама по себе не создает обязанности удерживать налог. НДФЛ удерживается не потому, что в соглашении использовали такую фразу, а потому, что выплата является облагаемым доходом по НК РФ. Если выплата освобождена от НДФЛ в пределах лимита, налоговый агент не вправе удерживать налог с необлагаемой части.
Начнем с нормы НК РФ. Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Среди них указаны компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников. Для выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства и иных компенсационных выплат при увольнении установлен лимит освобождения.
Рассмотрим правило в практическом виде:
если работник увольняется и получает компенсационную выплату, связанную с увольнением, анализируем ее назначение;
если это выходное пособие, компенсация по соглашению сторон или иная аналогичная выплата, связанная именно с прекращением трудового договора, сравниваем ее с необлагаемым лимитом;
если сумма не превышает трехкратный средний месячный заработок, НДФЛ с нее не удерживаем;
если работник увольняется из организации, расположенной в районе Крайнего Севера или приравненной местности, применяем шестикратный лимит;
если сумма превышает лимит, НДФЛ удерживаем только с суммы превышения, а не со всей выплаты.
Важно: необлагаемый лимит применяется не отдельно к каждой выплате, а в целом к увольнительным компенсационным выплатам соответствующего вида. Поэтому если работнику выплачивается несколько компенсаций, связанных с увольнением, их нужно анализировать совокупно.
Например, работнику по соглашению сторон назначили компенсацию 250 000 рублей. Трехкратный средний месячный заработок работника составляет 300 000 рублей. В этом случае вся сумма 250 000 рублей находится в пределах лимита. НДФЛ с нее не удерживаем.
Теперь посмотрим другой пример. Работнику назначили компенсацию 400 000 рублей, а трехкратный средний месячный заработок составляет 300 000 рублей. Тогда 300 000 рублей не облагаются НДФЛ, а 100 000 рублей являются облагаемым доходом. НДФЛ удерживаем только со 100 000 рублей.
Теперь разберем спорную фразу из соглашения. В документе указано, что сумма компенсации выплачивается «до удержания НДФЛ». Обычно такая формулировка означает, что стороны указали сумму начисления, то есть сумму «грязными». Если доход облагается НДФЛ, работодатель начисляет указанную сумму, удерживает налог и выплачивает работнику сумму за минусом НДФЛ.
Но в нашей ситуации важен другой момент: если сама выплата не облагается НДФЛ, удерживать из нее нечего. Формулировка «до удержания НДФЛ» не превращает необлагаемый доход в облагаемый. Налоговый режим выплаты определяется Налоговым кодексом, а не произвольной формулировкой в соглашении сторон.
Рассмотрим подробнее. Работодатель является налоговым агентом по НДФЛ. Его обязанность — исчислить, удержать и перечислить налог, если работнику выплачивается облагаемый доход. Но если НК РФ освобождает выплату от налогообложения, обязанности удерживать налог нет. Более того, удержание налога без законного основания будет ошибкой работодателя.
Поэтому отвечаем на главный вопрос так: если компенсация при увольнении по соглашению сторон не превышает трехкратный средний месячный заработок, НДФЛ с нее не удерживайте, даже если в соглашении написано «до удержания НДФЛ».
Сама формулировка не самая удачная, если стороны заранее знают, что выплата находится в необлагаемом лимите. Но критической проблемы в ней нет. На практике такие фразы часто переносятся из шаблона соглашения в соглашение. Они важны только тогда, когда у выплаты действительно есть облагаемая часть.
Чтобы избежать споров, рекомендуем использовать более точную формулировку. Вместо простой фразы «до удержания НДФЛ» можно указать, что налог удерживается только в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ.
Посмотрим на пример корректной формулировки:
«Работодатель выплачивает работнику компенсацию при расторжении трудового договора по соглашению сторон в размере ___ рублей. НДФЛ удерживается работодателем в качестве налогового агента только в случаях и в размере, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».
Такая формулировка лучше, потому что она не создает впечатления, будто налог удерживается всегда. Она прямо связывает удержание НДФЛ с требованиями НК РФ.
Можно использовать и другой вариант:
«Сумма компенсации составляет ___ рублей. Указанная сумма выплачивается работнику с учетом положений статьи 217 НК РФ. При превышении необлагаемого лимита работодатель удерживает НДФЛ с суммы превышения в порядке, установленном НК РФ».
Эта формулировка особенно удобна, если бухгалтерии нужно показать, что стороны понимают налоговый режим выплаты и отдельно выделяют возможную облагаемую часть.
Теперь разберем важную практическую ошибку. При увольнении работник обычно получает не одну выплату, а несколько. Нельзя автоматически применять освобождение от НДФЛ ко всему расчету при увольнении. Нужно разделить выплаты по видам.
Зарплата за отработанное время. Это обычный доход работника. С него удерживаем НДФЛ в общем порядке.
Компенсация за неиспользованный отпуск. Эта выплата не относится к необлагаемым увольнительным компенсациям в пределах лимита. С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ удерживаем.
Премии, доплаты, надбавки и иные начисления за труд. Облагаем НДФЛ по общим правилам, если для конкретной выплаты нет отдельного освобождения.
Выходное пособие или компенсация при увольнении по соглашению сторон. Не облагаем НДФЛ в пределах трехкратного среднего месячного заработка, а для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — в пределах шестикратного размера.
Сумма превышения необлагаемого лимита. Облагаем НДФЛ по общим правилам.
Рассмотрим пример. Работнику при увольнении начислены:
зарплата за отработанные дни — 80 000 рублей;
компенсация за неиспользованный отпуск — 60 000 рублей;
компенсация по соглашению сторон — 250 000 рублей;
трехкратный средний месячный заработок для лимита — 300 000 рублей.
В этом примере НДФЛ удерживаем с зарплаты 80 000 рублей и компенсации отпуска 60 000 рублей. Компенсацию по соглашению сторон 250 000 рублей НДФЛ не облагаем, потому что она меньше лимита 300 000 рублей.
Если в соглашении написано «250 000 рублей до удержания НДФЛ», фактически работник должен получить все 250 000 рублей по этой компенсации, потому что налог с нее не возникает. Но общий расчет при увольнении все равно может быть меньше суммы начислений по другим выплатам, потому что НДФЛ удерживается с зарплаты, отпускной компенсации и иных облагаемых сумм.
В обсуждении правильно отмечено: удержание НДФЛ работодателем — это не право, а обязанность налогового агента. Но эта обязанность возникает только тогда, когда выплата облагается налогом.
Разберем логику налогового агента:
сначала определяем вид дохода;
потом проверяем, есть ли освобождение от НДФЛ;
если освобождения нет, рассчитываем налог;
если освобождение есть, налог не исчисляем и не удерживаем;
если освобождение действует только в пределах лимита, налог считаем с превышения.
Работодатель не может сказать: «В соглашении написано до удержания НДФЛ, поэтому мы удержим налог на всякий случай». Так делать нельзя. Налог не удерживается «на всякий случай». Его удерживают только при наличии налоговой базы.
Вывод: если компенсация по соглашению сторон полностью укладывается в необлагаемый лимит, работодатель обязан выплатить ее без удержания НДФЛ. Удержание налога в такой ситуации будет ошибочным.
Теперь посмотрим, как бухгалтеру проверить лимит. Для целей НДФЛ с 2025 года необлагаемый предел по таким выплатам определяется исходя из среднего месячного заработка, рассчитываемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
На практике это означает, что бухгалтерии нужно не просто взять оклад и умножить его на три. Нужно рассчитать средний месячный заработок по установленному порядку и только потом сравнить с выплатой при увольнении.
Разберем общий алгоритм:
определите, относится ли выплата к компенсационным выплатам, связанным с увольнением;
определите, применяется ли трехкратный или шестикратный лимит;
рассчитайте средний месячный заработок для целей лимита;
умножьте средний месячный заработок на 3 или на 6;
сравните общую сумму увольнительных компенсаций с полученным лимитом;
если сумма меньше или равна лимиту, НДФЛ не удерживайте;
если сумма больше лимита, удержите НДФЛ только с превышения.
Посмотрим на пример. Средний месячный заработок для целей НДФЛ составляет 95 000 рублей. Работник не относится к северным территориям, поэтому лимит равен:
95 000 рублей × 3 = 285 000 рублей.
Компенсация по соглашению сторон составляет 260 000 рублей. Поскольку 260 000 рублей меньше 285 000 рублей, НДФЛ не удерживаем.
Теперь изменим условие. Компенсация составляет 350 000 рублей. Лимит остается 285 000 рублей. Тогда облагаемая часть равна:
350 000 рублей − 285 000 рублей = 65 000 рублей.
НДФЛ удерживаем с 65 000 рублей. Остальная часть компенсации не облагается.
Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, необлагаемый лимит выше. Вместо трехкратного среднего месячного заработка применяем шестикратный.
Рассмотрим пример. Средний месячный заработок составляет 100 000 рублей. Организация расположена в районе Крайнего Севера. Лимит равен:
100 000 рублей × 6 = 600 000 рублей.
Если компенсация по соглашению сторон составляет 580 000 рублей, НДФЛ не удерживаем. Если компенсация составляет 700 000 рублей, НДФЛ удерживаем только со 100 000 рублей превышения.
Важно проверять именно статус организации и местность, к которой относится работник. Нельзя автоматически применять шестикратный лимит только потому, что работник когда-то работал в северном регионе или имеет северные надбавки. Нужно смотреть конкретные условия увольнения и расположение организации или подразделения.
Теперь разберем вторую часть вопроса. Работодатель ошибочно удержал НДФЛ с компенсации, которая не должна была облагаться. Куда обращаться: в ФНС, в суд или к работодателю?
Сначала обращайтесь к работодателю. В такой ситуации работодатель является налоговым агентом, который неправомерно удержал налог из дохода работника. Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ установлен статьей 231 НК РФ. Излишне удержанную сумму возвращает налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика.
Разберем порядок действий работника:
получите расчетный листок и проверьте, с каких именно выплат удержан НДФЛ;
сравните сумму компенсации по соглашению сторон с необлагаемым лимитом;
если налог удержан с необлагаемой части, подготовьте письменное заявление работодателю;
укажите в заявлении банковские реквизиты для возврата НДФЛ;
попросите работодателя пересчитать выплату, вернуть излишне удержанный налог и скорректировать налоговый учет;
если работодатель отказывается, направьте претензию или обращение в трудовую инспекцию;
если спор не решен добровольно, обращайтесь в суд за взысканием недополученной суммы.
ФНС в этой ситуации не решает трудовой спор между работником и работодателем о размере выплаты. Инспекция администрирует налог, но если налог удержал работодатель как налоговый агент, стандартный путь возврата — через работодателя. Работник может обратиться в налоговый орган в отдельных ситуациях, но первично правильнее требовать исправления у работодателя, потому что именно он удержал сумму из расчета при увольнении.
Практический вывод: если работодатель удержал НДФЛ с необлагаемой компенсации, работник вправе требовать не «налоговый вычет», а доплату недополученной суммы или возврат излишне удержанного НДФЛ через налогового агента.
Рассмотрим пример текста заявления. Его можно адаптировать под конкретную ситуацию.
Пример формулировки:
«Прошу произвести перерасчет сумм, выплаченных мне при увольнении по соглашению сторон, и вернуть излишне удержанный НДФЛ с компенсации при расторжении трудового договора.
Согласно соглашению о расторжении трудового договора от ___ № ___ мне была начислена компенсация при увольнении в размере ___ рублей. Указанная сумма не превышает трехкратный размер моего среднего месячного заработка, в связи с чем не подлежит обложению НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ.
При выплате расчета при увольнении с указанной компенсации был удержан НДФЛ в размере ___ рублей. Прошу вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ на мой банковский счет: ___.
Также прошу выдать исправленный расчетный листок и при необходимости скорректировать сведения налогового учета».
К заявлению желательно приложить копию соглашения о расторжении трудового договора, расчетный листок и банковские реквизиты. Если работник уже не работает в организации, это не мешает возврату. Излишне удержанный НДФЛ может быть возвращен и бывшему работнику.
Теперь посмотрим на ситуацию со стороны работодателя и бухгалтера. Если НДФЛ удержан ошибочно, нужно:
проверить вид начисления;
определить, какая часть выплаты должна быть необлагаемой;
пересчитать НДФЛ;
вернуть работнику излишне удержанную сумму;
отразить возврат в регистрах налогового учета;
при необходимости скорректировать 6-НДФЛ и справку о доходах.
Если ошибка обнаружена до сдачи отчетности, исправление обычно проще: корректируем начисление, пересчитываем НДФЛ и формируем отчетность уже с правильными суммами. Если ошибка обнаружена после сдачи отчетности, может потребоваться уточнение сведений.
Важно понимать: излишне удержанный НДФЛ — это не обычная задолженность ФНС перед работником. Деньги фактически удержал работодатель, поэтому именно работодатель должен выполнить процедуру возврата как налоговый агент.
Теперь разберем, как подойти к задаче в 1С. В типовой конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом увольнение обычно оформляют документом Увольнение или Увольнение списком. Через эти документы рассчитывают зарплату, компенсацию отпуска, выходное пособие и другие выплаты при прекращении трудового договора.
Для компенсации при увольнении по соглашению сторон важно правильно выбрать или настроить вид начисления. В 1С могут использоваться объекты:
Увольнение — основной документ для расчета увольнения одного сотрудника;
Увольнение списком — документ для массового оформления увольнений;
Начисления — справочник, где настраивается вид начисления компенсации;
Компенсация при увольнении (выходное пособие) — типовой или настроенный вид начисления для увольнительной компенсации;
НДФЛ — настройки налогового учета начисления;
Страховые взносы — настройки учета начисления для страховых взносов;
Операция учета НДФЛ — документ для ручной корректировки налогового учета, если это необходимо;
Возврат НДФЛ — документ для регистрации возврата излишне удержанного налога сотруднику;
Ведомость в банк или Ведомость в кассу — документы выплаты, хотя возврат НДФЛ обычно выполняют безналично на счет работника.
Разберем общий порядок работы в 1С:ЗУП:
откройте раздел Кадры и создайте документ Увольнение;
укажите дату увольнения и основание прекращения трудового договора;
рассчитайте зарплату и компенсацию отпуска;
добавьте выплату по соглашению сторон как выходное пособие или компенсацию при увольнении;
проверьте расчет необлагаемого лимита;
проверьте вкладку или расшифровку по НДФЛ;
убедитесь, что НДФЛ не исчислен с необлагаемой части компенсации;
если есть превышение лимита, проверьте, что НДФЛ рассчитан только с превышения;
сформируйте расчетный листок и проверьте сумму к выплате.
Если в программе компенсация полностью попала в облагаемую базу, проверьте настройку вида начисления. Ошибка часто возникает из-за того, что для выплаты создали произвольное начисление с обычным кодом дохода, облагаемым НДФЛ, вместо специального начисления для выходного пособия или компенсации при увольнении.
Рассмотрим подробнее настройки начисления. В карточке начисления в 1С:ЗУП проверьте:
назначение начисления — выплата должна соответствовать компенсации при увольнении, а не обычной премии или разовому начислению;
налогообложение НДФЛ — начисление должно учитывать освобождение в пределах лимита;
код дохода НДФЛ — для облагаемой части выплаты должен использоваться корректный код дохода, если возникает превышение;
учет страховых взносов — для взносов также есть лимит освобождения, но правила расчета могут отличаться от НДФЛ;
способ отражения в бухгалтерском учете — проверьте, куда будет отнесена сумма начисления;
отражение в отчетности — проверьте, как начисление попадет в 6-НДФЛ и справку о доходах.
В актуальных релизах 1С:ЗУП появились механизмы для расчета необлагаемой части выплат при увольнении по правилам, действующим с 2025 года. Поэтому обязательно проверьте релиз программы. Если используется устаревший релиз, программа может считать лимит некорректно или требовать ручной настройки начисления.
Практический совет: перед расчетом увольнения обновите 1С:ЗУП до актуального релиза и проверьте, как программа рассчитывает необлагаемую часть выходного пособия. Особенно это важно для увольнений с 2025 года и позднее.
Если расчет уже проведен и НДФЛ удержан с необлагаемой компенсации, разберем порядок исправления в 1С.
сначала проверьте исходный документ Увольнение;
проверьте вид начисления, которым отражена компенсация;
если начисление настроено неверно, исправьте настройку или замените начисление на корректное;
перепроведите документ Увольнение;
проверьте перерасчет НДФЛ;
если программа зафиксировала излишне удержанный налог, оформите документ Возврат НДФЛ;
сформируйте ведомость на выплату возврата;
проверьте регистры налогового учета по НДФЛ;
проверьте 6-НДФЛ и справку о доходах после исправления.
Если перепроведение исходного документа невозможно или нежелательно, используйте документ Операция учета НДФЛ. Но такой способ требует аккуратности. Не используйте ручные операции без проверки регистров, потому что можно исправить сумму в одном месте и получить расхождение в другом.
Документ Возврат НДФЛ используйте именно для регистрации возврата излишне удержанного налога. В нем укажите организацию, сотрудника, месяц налогового периода, сумму возврата и способ выплаты. Возврат должен быть связан с письменным заявлением работника и банковскими реквизитами.
После корректировки не ограничивайтесь просмотром документа увольнения. Разберем, что нужно проверить дополнительно:
Расчетный листок — работник должен видеть правильную сумму начислений, удержаний и выплат;
Анализ НДФЛ по сотруднику — проверьте исчисленный, удержанный и возвращенный налог;
Подробный анализ НДФЛ по сотруднику — используйте для проверки дат получения дохода и видов дохода;
6-НДФЛ — проверьте, что необлагаемая часть не попала в облагаемую базу;
Справка о доходах — убедитесь, что сведения по сотруднику отражены корректно;
Ведомость — проверьте фактическую сумму к выплате работнику;
Отражение зарплаты в бухучете — проверьте бухгалтерские проводки по начислению и возврату.
Если после возврата НДФЛ в программе появляется долг работника или зависшая сумма, проверьте, не попал ли излишне удержанный налог одновременно в ближайшую ведомость и в документ возврата. Такая ситуация возможна при некорректной последовательности перепроведения документов.
Теперь отдельно разберем вопрос работника: обращаться в ФНС или к работодателю? В стандартной ситуации обращайтесь к работодателю. Именно работодатель удержал НДФЛ из дохода и выступал налоговым агентом. Поэтому он должен сделать перерасчет и вернуть излишне удержанную сумму на основании заявления работника.
ФНС не будет решать вопрос о том, какую сумму работодатель обязан был выплатить по соглашению сторон. Это не налоговый вычет и не обычная декларационная ситуация. Здесь есть расчет при увольнении, удержание работодателем суммы из выплаты и спор о правильности удержания.
Если работодатель отказывается возвращать деньги, спор постепенно переходит в трудовую плоскость. Тогда работник может:
направить работодателю письменную претензию;
обратиться в Государственную инспекцию труда;
обратиться в прокуратуру, если есть признаки нарушения трудовых прав;
обратиться в суд с требованием взыскать недополученную сумму и компенсацию за задержку выплат, если для этого есть основания.
Суд — это последняя инстанция. Обычно сначала стоит письменно обратиться к работодателю и дать бухгалтерии возможность исправить ошибку. Часто удержание происходит не из-за позиции работодателя, а из-за неправильной настройки начисления в 1С или шаблонной формулировки в соглашении.
По ТК РФ все суммы, причитающиеся работнику при увольнении, должны быть выплачены в день увольнения. Если работник в этот день не работал, расчет производится не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете.
К таким суммам относятся зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, предусмотренная соглашением компенсация при увольнении и иные выплаты, если они положены работнику.
Если работодатель ошибочно удержал НДФЛ с необлагаемой компенсации, фактически работник получил меньше суммы, которая должна была быть выплачена. Поэтому работник вправе требовать доплату или возврат излишне удержанного налога.
Разберем пример. По соглашению работнику положена компенсация 200 000 рублей. Она полностью укладывается в необлагаемый лимит. Работодатель удержал НДФЛ 26 000 рублей и выплатил 174 000 рублей. В этом случае работник недополучил 26 000 рублей. Работодатель должен исправить ошибку и перечислить работнику 26 000 рублей.
Хотя вопрос был про НДФЛ, кратко рассмотрим и страховые взносы, потому что в 1С эти настройки часто проверяют одновременно. Для страховых взносов также действует освобождение для отдельных компенсационных выплат при увольнении в пределах установленного лимита. В общем случае выходное пособие и компенсация при увольнении не облагаются страховыми взносами в пределах трехкратного среднего месячного заработка, а для северных территорий — в пределах шестикратного.
Но не смешивайте порядок расчета лимита для НДФЛ и для страховых взносов, особенно в период действия обновленных правил. В 1С проверяйте НДФЛ и страховые взносы отдельно. В карточке начисления должны быть корректно заполнены оба блока: НДФЛ и Страховые взносы.
При этом компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами по общим правилам. Не включайте ее в необлагаемую часть выходного пособия.
Проанализируем самые частые ошибки, которые возникают у работодателей и бухгалтерии.
Ошибка 1. Удержать НДФЛ со всей суммы только из-за фразы «до удержания НДФЛ». Так делать нельзя. Сначала проверяем налоговый режим выплаты, потом удерживаем налог только при наличии облагаемой базы.
Ошибка 2. Не сравнить выплату с лимитом. Если не рассчитан трехкратный или шестикратный средний месячный заработок, невозможно правильно определить облагаемую часть.
Ошибка 3. Обложить НДФЛ всю сумму при превышении лимита. Если выплата больше лимита, НДФЛ удерживаем только с превышения, а не со всей компенсации.
Ошибка 4. Не отделить компенсацию по соглашению от компенсации отпуска. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ. Ее нельзя освобождать как выходное пособие.
Ошибка 5. Настроить выплату в 1С как обычное разовое начисление. Тогда программа может включить всю сумму в базу НДФЛ. Используйте корректный вид начисления для компенсации при увольнении.
Ошибка 6. Вернуть НДФЛ без заявления работника. Для возврата излишне удержанного налога налоговому агенту нужно письменное заявление налогоплательщика.
Ошибка 7. Не исправить отчетность. Если ошибка уже попала в 6-НДФЛ или справку о доходах, проверьте необходимость корректировки.
Разберем практический алгоритм для работодателя.
Подготовьте соглашение о расторжении трудового договора.
Прямо укажите сумму компенсации при увольнении и дату ее выплаты.
Укажите, что НДФЛ удерживается только в случаях, предусмотренных НК РФ.
Рассчитайте средний месячный заработок для определения необлагаемого лимита.
Сравните компенсацию с лимитом.
Отдельно рассчитайте зарплату, компенсацию отпуска и иные выплаты.
В 1С оформите документ Увольнение.
Используйте корректный вид начисления для компенсации при увольнении.
Проверьте НДФЛ по всем выплатам отдельно.
Выплатите работнику расчет в установленный срок.
Сохраните расчет лимита и соглашение в кадровых документах.
Такой порядок позволит избежать ситуации, когда работник считает, что ему недоплатили, а бухгалтерия ссылается на неудачную формулировку в соглашении.
Теперь посмотрим на ситуацию со стороны работника. Перед подписанием соглашения разберите несколько пунктов.
Проверьте, указана ли конкретная сумма компенсации.
Проверьте, не написано ли, что сумма включает в себя все выплаты, включая отпуск и зарплату. Это нежелательно, потому что компенсация по соглашению и обязательные выплаты по ТК РФ лучше разделять.
Попросите работодателя показать расчет среднего месячного заработка для лимита НДФЛ.
Уточните, какая сумма будет выплачена на руки именно по компенсации.
Отдельно проверьте расчет компенсации за неиспользованный отпуск.
После выплаты получите расчетный листок.
Если НДФЛ удержан с необлагаемой компенсации, направьте письменное заявление работодателю.
Если в соглашении написано «до удержания НДФЛ», не паникуйте. Эта фраза не означает, что налог обязательно удержат. Но лучше попросить включить уточнение: «НДФЛ удерживается только при наличии оснований, предусмотренных НК РФ».
Теперь подведем итог по исходной ситуации. Работник увольняется по соглашению сторон. В соглашении указана компенсация «до удержания НДФЛ». Сумма компенсации не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка.
В такой ситуации:
НДФЛ с компенсации по соглашению сторон удерживать не нужно, если выплата полностью укладывается в необлагаемый лимит.
Фраза «до удержания НДФЛ» не дает работодателю права удержать налог, если по НК РФ налоговая база не возникает.
Если выплата превысит лимит, НДФЛ удерживайте только с суммы превышения.
Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие обычные выплаты при увольнении облагаются НДФЛ отдельно.
Если работодатель ошибочно удержал НДФЛ, работник обращается к работодателю с письменным заявлением о возврате.
ФНС не является первым адресатом для решения такого спора, потому что ошибку должен исправить налоговый агент, удержавший налог.
В 1С проверьте вид начисления, настройки НДФЛ и расчет необлагаемого лимита, чтобы программа не включила всю компенсацию в облагаемую базу.
Таким образом, правильная позиция выглядит так: компенсация при увольнении по соглашению сторон в пределах трехкратного среднего месячного заработка не облагается НДФЛ. Работодатель не вправе удерживать налог с необлагаемой части выплаты только на основании шаблонной фразы «до удержания НДФЛ». Если налог удержан ошибочно, требуйте перерасчет и возврат излишне удержанной суммы у работодателя.
Информация носит справочный характер