Рассмотрим ситуацию подробно. Организация на ОСНО отгружала продукцию покупателям из Казахстана и покупателям из дальнего зарубежья. По экспортным операциям за 1 квартал 2026 года организация подтвердила ставку НДС 0%, отразила налоговые базы в разделе 4 декларации по НДС и вместе с декларацией подала два подтверждающих документа: Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме КНД 1150035 по операциям с ЕАЭС и реестр сведений из деклараций на товары по форме КНД 1155110 по экспорту в дальнее зарубежье.
Затем инспектор сообщил, что из-за проблемы информационного обмена между налоговыми органами России и Казахстана в базе инспекции не видны заявления казахстанских покупателей о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Инспекция просит подать уточненную декларацию по НДС и перенести налоговую базу по казахстанским контрактам в следующий квартал. Возникает практический вопрос: если из корректировки декларации убрать экспорт в Казахстан, нужно ли одновременно сдать корректирующий Перечень заявлений КНД 1150035 с номером корректировки 1, но без строк по контрактам, то есть фактически пустой?
Сразу сформулируем рабочий вывод: пустой Перечень заявлений КНД 1150035 сдавать не нужно и обычно не следует. Эта форма предназначена для передачи в налоговый орган сведений из конкретных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если в уточненной декларации за 1 квартал 2026 года больше нет операций по экспорту в ЕАЭС, по которым подтверждается ставка 0%, то и сведений для раздела 1 Перечня нет. В такой ситуации подайте уточненную декларацию по НДС без этих операций, а Перечень КНД 1150035 за этот период не формируйте заново как «нулевой». Если инспекция настаивает именно на корректировке Перечня, запросите письменное требование или уточните технический формат приема, потому что нулевая корректировка Перечня может не пройти форматно-логический контроль.
Рассмотрим назначение формы. Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме КНД 1150035 применяется при подтверждении обоснованности ставки НДС 0% по экспорту товаров в государства — члены ЕАЭС. В рассматриваемом вопросе речь идет об экспорте в Казахстан, поэтому покупатель в Казахстане оформляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, получает отметку своего налогового органа, а российский продавец использует сведения из этого заявления для подтверждения нулевой ставки.
Перечень КНД 1150035 не является самостоятельной декларацией по НДС. Это подтверждающий документ, который представляют вместе с налоговой декларацией по НДС, когда в декларации заявлена ставка 0% по соответствующим операциям с ЕАЭС. Поэтому сначала всегда анализируйте декларацию по НДС: есть ли в ней за конкретный налоговый период операции по ЕАЭС, по которым подтверждается нулевая ставка. Если таких операций нет, то у Перечня за этот период нет содержательной базы.
По порядку заполнения Перечень включает титульный лист и раздел 1. В раздел 1 включаются реквизиты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%. То есть раздел 1 должен содержать сведения по конкретным заявлениям. Если заявления из периода убираются, раздел 1 становится пустым, а сама форма теряет практический смысл.
Важно: Перечень КНД 1150035 не предназначен для сообщения инспекции фразы «заявлений больше нет». Для этого используются уточненная декларация по НДС, пояснение к декларации, ответ на требование или сопроводительное письмо, если инспекция запросила пояснения.
Проанализируем логику формы. Корректирующий Перечень нужен, когда ранее представленные сведения по заявлениям нужно исправить: например, неверно указали номер отметки, дату отметки, данные покупателя, стоимость, код операции или другие реквизиты. Тогда создают документ с номером корректировки и заполняют его актуальными сведениями.
Но в вопросе другая ситуация. Организация не исправляет реквизиты заявлений, а полностью убирает экспортные операции по Казахстану из раздела 4 декларации за 1 квартал 2026 года и планирует подтвердить их в следующем квартале. Значит, за 1 квартал в уточненной декларации больше не будет той налоговой базы, для которой нужен Перечень заявлений. В таком случае корректирующий Перечень с пустым разделом 1 не подтверждает никаких операций и может быть воспринят программой как некорректный или бессодержательный файл.
Разберем по шагам:
Первичная декларация по НДС за 1 квартал содержала операции по Казахстану в разделе 4.
К первичной декларации был приложен Перечень заявлений КНД 1150035 со сведениями по заявлениям казахстанских покупателей.
После звонка инспектора организация решает убрать казахстанскую базу из декларации за 1 квартал.
В уточненной декларации за 1 квартал остаются только те операции, которые организация продолжает подтверждать за этот период.
Если операций по ЕАЭС в уточненной декларации больше нет, то Перечень КНД 1150035 за 1 квартал не содержит строк.
Пустой Перечень не подтверждает ставку 0%, потому что подтверждать по ЕАЭС за этот период уже нечего.
Поэтому практический ответ такой: не сдавайте пустой корректирующий Перечень только ради того, чтобы «обнулить» ранее поданный документ. Сформируйте корректную уточненную декларацию по НДС, а по Перечню действуйте только при наличии строк для заполнения или при наличии официального требования инспекции.
Рассмотрим основной вариант, который следует из вопроса. Организация согласилась перенести налоговую базу по двум контрактам с покупателями из Казахстана в следующий квартал. В этом случае нужно синхронно исправить декларацию по НДС и подтверждающие документы.
Действуйте так:
Откройте данные декларации по НДС за 1 квартал 2026 года.
Исключите из раздела 4 операции по экспорту в Казахстан, по которым инспекция не видит подтверждающие заявления в своей базе.
Оставьте в разделе 4 только те операции, по которым ставка 0% подтверждается в 1 квартале и по которым подтверждающие документы не вызывают вопросов.
Проверьте, остаются ли в декларации за 1 квартал операции по экспорту в ЕАЭС. Если не остаются, не формируйте пустой Перечень КНД 1150035.
Если в 1 квартале остаются другие операции по ЕАЭС, сформируйте корректирующий Перечень КНД 1150035 только по тем заявлениям, которые остаются в уточненной декларации.
По экспорту в дальнее зарубежье проверьте реестр КНД 1155110. Если операции дальнего зарубежья не меняются, корректировать этот реестр обычно не требуется. Если меняются суммы, контракты или строки раздела 4, скорректируйте и его.
Подайте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
При необходимости приложите пояснение, что операции по экспорту в Казахстан исключены из раздела 4 за 1 квартал и будут заявлены в следующем налоговом периоде после урегулирования сведений по заявлениям о ввозе.
В следующем квартале включите операции по Казахстану в раздел 4 декларации по НДС и подайте Перечень КНД 1150035 уже с данными этих заявлений.
Главное правило: Перечень КНД 1150035 должен соответствовать декларации по НДС. Если в разделе 4 декларации за 1 квартал больше нет экспортной базы по Казахстану, то и Перечень по этим заявлениям за 1 квартал не нужен.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда из декларации убираются только два казахстанских контракта, но в этом же квартале есть другие операции по ЕАЭС. Тогда пустой Перечень действительно не подходит, но корректирующий Перечень может понадобиться.
В этом варианте разберем порядок так:
Сначала определите, какие операции по ЕАЭС остаются в разделе 4 уточненной декларации.
Проверьте по каждой оставшейся операции заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Сформируйте корректирующий Перечень КНД 1150035 с номером корректировки 1.
Включите в раздел 1 только те заявления, которые подтверждают операции, оставшиеся в уточненной декларации.
Не включайте заявления по казахстанским контрактам, которые переносите в следующий квартал.
Проверьте соответствие сумм и реквизитов между разделом 4 декларации по НДС и Перечнем.
В этом случае корректирующий Перечень не будет пустым. Он будет заменять ранее представленные сведения на актуальный набор сведений, соответствующий уточненной декларации. Именно такой вариант логически корректен, если часть операций по ЕАЭС остается в периоде.
Пример: в 1 квартале было три экспортные операции в ЕАЭС: две в Казахстан и одна в Беларусь. Инспекция не видит заявления только по Казахстану. Организация переносит казахстанские операции во 2 квартал, а белорусскую операцию оставляет в 1 квартале. Тогда в уточненной декларации за 1 квартал раздел 4 содержит только экспорт в Беларусь, а корректирующий Перечень КНД 1150035 содержит только заявление белорусского покупателя. Пустой Перечень в такой ситуации не нужен.
Посмотрим на вариант, который ближе всего к вопросу автора. За 1 квартал были только два контракта с Казахстаном по ЕАЭС, и оба контракта организация переносит в следующий квартал. Значит, после корректировки в декларации за 1 квартал не остается операций по ЕАЭС, требующих Перечня КНД 1150035.
В этом случае действуйте так:
Подайте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года без налоговой базы по казахстанским контрактам в разделе 4.
Не формируйте пустой корректирующий Перечень КНД 1150035, если программа или оператор не требуют этого технически.
Если инспекция спрашивает, почему нет корректировки Перечня, подготовьте пояснение: после исключения операций по ЕАЭС из раздела 4 декларации сведения для раздела 1 Перечня отсутствуют.
Сохраните первичные документы, контракты, транспортные документы, заявления покупателей и переписку с инспекцией.
Во 2 квартале, когда будете заявлять эти операции снова, включите их в раздел 4 декларации и подайте Перечень КНД 1150035 с заполненными строками по заявлениям.
Вывод: если после корректировки за 1 квартал нет ни одной строки для Перечня заявлений, корректирующий Перечень с пустым разделом 1 сдавать не нужно. Лучше подтвердите позицию пояснением, чем отправлять формально пустой документ, который не несет налоговой информации.
Разберем важный практический момент. В вопросе инспектор позвонил и сообщил о массовой проблеме обмена данными между налоговыми органами России и Казахстана. Организация согласилась перенести базу в следующий квартал, потому что это не создает для нее существенных проблем. Но с точки зрения налоговой безопасности рассмотрим два подхода.
Осторожный подход — выполнить просьбу инспекции, если перенос не ухудшает положение организации и не приводит к рискам по срокам подтверждения ставки 0%. Тогда подайте уточненную декларацию за 1 квартал, исключите спорные операции и заявите их в следующем квартале.
Юридически более строгий подход — не переносить базу только на основании телефонного звонка, если у организации есть полный комплект документов, подтверждающих ставку 0%, включая заявления покупателей с отметками налогового органа страны ЕАЭС. В этом случае можно дождаться требования инспекции, представить пояснения и документы, подтвердить наличие заявлений и указать, что проблема межведомственного обмена не связана с действиями налогоплательщика.
Рассмотрим подробнее. Для подтверждения ставки 0% по экспорту в ЕАЭС российский продавец ориентируется на документы, предусмотренные налоговым законодательством и правилами ЕАЭС. Если заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов оформлено и получено вовремя, а у продавца есть реквизиты этого заявления, у организации есть аргументы для подтверждения ставки 0% в исходном периоде. Но инспекция во время камеральной проверки может сверять сведения через информационный обмен. Если сведения не поступили, инспекция может запросить пояснения или документы.
Поэтому не ограничивайтесь устной договоренностью. Если сумма существенная, рассмотрим безопасный алгоритм:
Попросите инспектора направить официальное требование или сообщение через ТКС.
Подготовьте письменное пояснение по ситуации.
Укажите, что заявления покупателей получены, но инспекция сообщает о технической проблеме обмена сведениями.
Примите решение: отстаивать 0% в 1 квартале или перенести базу в следующий квартал.
Зафиксируйте решение документально, чтобы в дальнейшем было понятно, почему была подана уточненная декларация.
Важно: если организация переносит налоговую базу добровольно, проверьте 180-дневный срок подтверждения ставки 0% и корректность периода, в котором будете повторно заявлять операции. Перенос не должен привести к пропуску сроков или к ошибочному отражению операции в неподходящем налоговом периоде.
Рассмотрим порядок отражения в декларации. Если экспорт в Казахстан был заявлен в разделе 4 декларации по НДС за 1 квартал, а затем организация решила перенести его в следующий квартал, в уточненной декларации за 1 квартал нужно убрать соответствующие строки раздела 4.
Разберем по шагам:
Найдите в разделе 4 декларации строки по операциям с кодами, относящимися к экспорту в ЕАЭС.
Проверьте суммы налоговой базы по двум казахстанским контрактам.
Исключите эти суммы из раздела 4 уточненной декларации.
Проверьте итоговые показатели раздела 4.
Проверьте, не меняются ли разделы 1, 3, 8, 9 и другие разделы декларации из-за корректировки.
Сформируйте уточненную декларацию с номером корректировки 1.
Отправьте уточненную декларацию в налоговый орган.
Если экспорт в дальнее зарубежье остается подтвержденным в 1 квартале, не переносите его автоматически вместе с Казахстаном. Для дальнего зарубежья используется другой комплект подтверждающих сведений, в том числе электронный реестр по форме КНД 1155110. Если по этим операциям документы есть и инспекция вопросов не задает, оставьте их в декларации за 1 квартал.
Пример: в разделе 4 декларации за 1 квартал отражены налоговые базы: 5 000 000 рублей по Казахстану и 8 000 000 рублей по дальнему зарубежью. Инспекция просит перенести только Казахстан из-за отсутствия сведений по заявлениям о ввозе. В уточненной декларации за 1 квартал оставьте 8 000 000 рублей по дальнему зарубежью, а 5 000 000 рублей по Казахстану исключите. Во 2 квартале заявите 5 000 000 рублей по Казахстану при наличии подтверждающих сведений.
Отдельно посмотрим на реестр КНД 1155110. Этот реестр относится к сведениям из деклараций на товары и используется для подтверждения нулевой ставки по экспорту в дальнее зарубежье. Он не заменяет Перечень заявлений КНД 1150035 и не подтверждает экспорт в ЕАЭС.
Если корректировка касается только контрактов с Казахстаном, а экспорт в дальнее зарубежье остается в разделе 4 декларации за 1 квартал без изменений, корректировать реестр КНД 1155110 обычно не нужно. Но если в уточненной декларации меняется раздел 4 в целом, проверьте контрольное соответствие декларации и реестра.
Действуйте так:
Сравните операции дальнего зарубежья в первичной и уточненной декларации.
Если состав операций, суммы и реквизиты не меняются, оставьте ранее поданный реестр КНД 1155110 без изменений.
Если меняются сведения по дальнему зарубежью, подготовьте корректирующий реестр.
Не включайте в КНД 1155110 операции по Казахстану, потому что для ЕАЭС используется Перечень заявлений КНД 1150035.
Важно: не смешивайте подтверждающие документы по разным направлениям экспорта. Для ЕАЭС используем заявления о ввозе и Перечень КНД 1150035. Для дальнего зарубежья используем сведения из деклараций на товары и реестр КНД 1155110.
Теперь разберем учетную часть. В типовой программе 1С:Бухгалтерия 8 операции по подтверждению ставки НДС 0% отражаются через регламентные операции и документы учета НДС. Конкретные названия команд могут отличаться в зависимости от версии конфигурации, но логика остается общей.
Для операций экспорта в ЕАЭС в 1С используйте данные документов реализации и реквизиты заявления покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В актуальных версиях 1С:Бухгалтерия 8 поддерживается заполнение раздела 1 Перечня заявлений по документам реализации, если в документах указаны реквизиты отметки о регистрации заявления о ввозе.
Рассмотрим порядок проверки в 1С:
Проверьте настройки внешней торговли и учета НДС по ставке 0%.
Откройте документы реализации по казахстанским покупателям.
Проверьте ставку НДС 0% и код операции.
Проверьте реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: номер отметки, дату отметки, сведения о покупателе и стране.
Проверьте выполнение регламентной операции Подтверждение нулевой ставки НДС.
Сформируйте декларацию по НДС за 1 квартал с учетом решения о переносе.
Если операции по Казахстану исключаются из 1 квартала, проверьте, чтобы они не попали в раздел 4 декларации и в Перечень КНД 1150035 за этот период.
В следующем квартале снова выполните подтверждение нулевой ставки НДС и сформируйте Перечень КНД 1150035 уже в нужном периоде.
Объекты и элементы 1С, которые обычно помогают решить задачу: РеализацияТоваровУслуг, ПодтверждениеНулевойСтавкиНДС, РегламентированныеОтчеты, ДекларацияПоНДС, ПереченьЗаявленийОВвозеТоваров, РеестрПодтверждающихДокументовНДС0. Эти названия могут отличаться в пользовательском интерфейсе, но в работе важно понимать назначение: документы реализации дают исходные данные, регламентная операция подтверждает ставку 0%, а регламентированные отчеты формируют декларацию и подтверждающие реестры.
Код 1С для решения этой задачи не требуется. Проблема решается не программной доработкой, а корректным формированием регламентированной отчетности и правильным распределением экспортных операций по налоговым периодам.
Рассмотрим контрольные вопросы, которые нужно задать перед отправкой Перечня.
Есть ли в декларации по НДС за этот период операции экспорта в ЕАЭС, по которым подтверждается ставка 0%?
Есть ли по этим операциям заявления покупателей о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
Поступила ли информация о заявлениях в налоговые органы Российской Федерации или есть ли у организации подтверждающие документы от покупателя?
Совпадают ли реквизиты заявлений в Перечне с документами покупателя?
Совпадает ли налоговый период Перечня с налоговым периодом декларации по НДС?
Указан ли в Перечне код декларации по НДС 1151001?
Не включены ли в Перечень операции, которые фактически перенесены в следующий квартал?
Не остался ли в Перечне контракт, которого уже нет в разделе 4 уточненной декларации?
Если на первый вопрос ответ «нет», то есть операций по ЕАЭС в декларации не осталось, Перечень за этот период не формируйте. Если ответ «да», сформируйте Перечень только по тем заявлениям, которые относятся к оставшимся операциям.
Если инспекция просила перенести базу, полезно подготовить пояснение. Оно поможет связать уточненную декларацию с ранее поданным Перечнем и объяснить, почему корректирующий Перечень не представляется пустым.
Рассмотрим пример формулировки, которую можно адаптировать под ситуацию:
Пример пояснения:
«В уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2026 года организацией исключены из раздела 4 операции по реализации товаров покупателям из Республики Казахстан. Указанные операции будут отражены в декларации по НДС за следующий налоговый период после урегулирования сведений по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В связи с отсутствием в уточненной декларации за 1 квартал 2026 года операций по экспорту товаров в государства — члены ЕАЭС сведения для заполнения раздела 1 Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме КНД 1150035 отсутствуют. Пустой корректирующий Перечень не представляется, так как форма предназначена для отражения реквизитов конкретных заявлений».
Если в 1 квартале остаются другие операции по ЕАЭС, текст пояснения измените:
«В корректирующий Перечень заявлений по форме КНД 1150035 включены только заявления, относящиеся к операциям экспорта в ЕАЭС, оставленным в разделе 4 уточненной декларации по НДС за 1 квартал 2026 года. Сведения по операциям с покупателями из Республики Казахстан исключены из Перечня, так как соответствующая налоговая база исключена из раздела 4 уточненной декларации и будет отражена в следующем налоговом периоде».
Теперь посмотрим, что делать в следующем квартале. Если казахстанские операции исключены из 1 квартала и переносятся во 2 квартал, то во 2 квартале нужно снова подтвердить ставку НДС 0% по этим операциям.
Действуйте так:
Включите налоговую базу по казахстанским контрактам в раздел 4 декларации по НДС за следующий квартал.
Сформируйте Перечень заявлений КНД 1150035 за тот же налоговый период.
Укажите в Перечне реквизиты заявлений казахстанских покупателей о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Проверьте соответствие сумм и реквизитов между декларацией и Перечнем.
Подайте декларацию и Перечень вместе.
Важно: не подавайте Перечень по казахстанским заявлениям во 2 квартале отдельно от декларации, если эти заявления используются именно для подтверждения ставки 0% по разделу 4. Перечень должен сопровождать тот налоговый период, в котором организация заявляет подтвержденную ставку 0%.
Иногда бухгалтерская программа или оператор отчетности может показывать, что к уточненной декларации нужно приложить подтверждающий документ, потому что в первичном комплекте он был. Рассмотрим, как действовать.
Сначала проверьте, есть ли в уточненной декларации операции по ЕАЭС. Если нет, подтверждающий Перечень не нужен по существу.
Попробуйте сформировать комплект отчетности без КНД 1150035.
Если система не дает отправить комплект без Перечня, уточните у оператора ЭДО или в технической поддержке, является ли это обязательным требованием формата или внутренним предупреждением.
Если это только предупреждение, отправьте уточненную декларацию без пустого Перечня.
Если система требует файл, согласуйте с инспекцией, какой документ она ожидает: корректирующий Перечень с оставшимися строками, пояснение или иной ответ.
Не отправляйте искусственно заполненный Перечень с нулевыми, фиктивными или неполными строками. Это хуже, чем отсутствие Перечня, потому что создает недостоверные сведения.
Важно: пустой файл и файл с фиктивными строками — разные вещи. Пустой файл может не пройти контроль, а фиктивные строки могут создать налоговый риск. Если нет реальных заявлений для периода, лучше использовать пояснение.
Разберем вопрос «отмены» ранее поданного Перечня. В налоговой отчетности не всегда есть отдельный механизм отзыва подтверждающего реестра. Обычно корректировка происходит через уточненную декларацию и актуальный комплект подтверждающих сведений.
Если первичный Перечень уже сдан и принят, но в уточненной декларации соответствующие операции исключены, не нужно пытаться «обнулить» ранее поданный Перечень пустой корректировкой. Вместо этого:
Подайте уточненную декларацию, где спорная база исключена.
Сохраните подтверждение отправки и приема уточненной декларации.
При необходимости направьте пояснение о том, что сведения из ранее представленного Перечня не используются для подтверждения ставки 0% в уточненной декларации за 1 квартал.
При повторном заявлении операций в следующем квартале подайте новый Перечень с этими заявлениями в составе нового отчетного периода.
Таким образом, ранее поданный Перечень не «пересдается пустым», а фактически теряет связь с актуальной уточненной декларацией, потому что в уточненке больше нет соответствующих операций. Налоговую логику лучше пояснить письменно.
Проанализируем риски, чтобы решение было не только техническим, но и налогово безопасным.
Риск несоответствия периодов. Если документы были получены в 1 квартале и ставка 0% была подтверждена вовремя, перенос в следующий квартал должен быть обоснован. Иначе может возникнуть вопрос, почему база отражена позже.
Риск камеральных пояснений. Инспекция может запросить пояснения по расхождению между первичной декларацией, уточненной декларацией и ранее поданным Перечнем.
Риск технического контроля. Пустой корректирующий Перечень может не пройти форматный контроль или быть принят, но не решить вопрос инспекции.
Риск повторного использования сведений. При отражении операций в следующем квартале не забудьте включить заявления в Перечень именно того периода, где повторно заявляете налоговую базу.
Риск потери документов. Сохраните заявления покупателей, отметки налоговых органов, контракты, транспортные документы и переписку с инспекцией.
Чтобы снизить риски, оформите решение последовательно: декларация, подтверждающие документы, пояснение, контроль состояния камеральной проверки.
Рассмотрим два возможных решения подробнее.
Вариант 1: переносим базу в следующий квартал. Этот вариант удобен, если сумма несущественная, перенос не влияет на финансовый результат, организация хочет избежать спора с инспекцией, а срок подтверждения ставки 0% позволяет спокойно заявить операции позже. Тогда исключите Казахстан из 1 квартала, не сдавайте пустой Перечень, а во 2 квартале заявите операции заново с Перечнем КНД 1150035.
Вариант 2: оставляем базу в 1 квартале и подтверждаем ставку 0%. Этот вариант подходит, если у организации есть полный комплект документов, заявления покупателей получены вовремя, суммы существенные, а перенос может привести к искажению отчетности или налоговым рискам. Тогда не меняйте декларацию только по устному звонку. Дождитесь требования, представьте пояснения и документы. Если налоговая не видит заявление из-за межгосударственного обмена, укажите, что документы у налогоплательщика есть и представлены сведения из них.
Выбирая вариант, оцените:
существенность суммы экспортной базы;
наличие полного комплекта документов;
сроки подтверждения ставки 0%;
готовность вести переписку с инспекцией;
последствия уточненной декларации для учета и отчетности;
наличие письменной позиции инспекции.
Практический совет: если основанием для корректировки является только телефонный звонок, запросите письменное подтверждение позиции инспекции. Это особенно важно, если сумма НДС или экспортной базы существенная.
Теперь сформулируем итоговый ответ максимально конкретно.
Если после исключения казахстанских контрактов из раздела 4 декларации по НДС за 1 квартал 2026 года в этом периоде не остается операций по экспорту в ЕАЭС, сдавать пустую корректировку Перечня заявлений КНД 1150035 с номером корректировки 1 не нужно.
Вместо этого:
Сдайте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года без налоговой базы по Казахстану.
Не формируйте нулевой Перечень КНД 1150035, если в нем нет реальных строк по заявлениям.
При необходимости направьте пояснение, что сведения для Перечня отсутствуют, потому что операции по ЕАЭС исключены из уточненной декларации.
В следующем квартале включите операции по Казахстану в раздел 4 декларации и подайте Перечень КНД 1150035 уже с заполненными реквизитами заявлений.
Если же в 1 квартале остаются другие операции по ЕАЭС, тогда сдайте корректирующий Перечень КНД 1150035 с номером корректировки 1, но не пустой, а только с теми заявлениями, которые относятся к операциям, оставшимся в уточненной декларации.
Соберем все решение в удобный рабочий порядок.
Откройте первичную декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
Определите строки раздела 4 по экспортным операциям в Казахстан.
Примите решение: переносим эти операции или отстаиваем ставку 0% в 1 квартале.
Если переносим, исключите казахстанские операции из раздела 4 уточненной декларации.
Проверьте, остаются ли операции по ЕАЭС за 1 квартал.
Если операций по ЕАЭС не остается, не сдавайте пустой Перечень КНД 1150035.
Если операции по ЕАЭС остаются, сдайте корректирующий Перечень только по оставшимся заявлениям.
Проверьте реестр КНД 1155110 по дальнему зарубежью. Корректируйте его только при изменении соответствующих операций.
Отправьте уточненную декларацию по НДС.
При необходимости отправьте пояснение в ИФНС.
В следующем квартале заявите казахстанские операции в разделе 4 и приложите Перечень КНД 1150035 с заполненными реквизитами заявлений.
Таким образом, решаем задачу не через пустую корректировку Перечня, а через согласование состава подтверждающих документов с уточненной декларацией по НДС. Перечень КНД 1150035 должен содержать реальные сведения из заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если таких сведений в периоде больше нет, пустой документ не формируем, а при необходимости поясняем инспекции причину отсутствия Перечня.
Информация носит справочный характер