Рассмотрим ситуацию подробно. ИП зарегистрирован на общей системе налогообложения, то есть применяет ОСНО. У него только один вид деятельности, и эта деятельность относится к операциям, которые не признаются объектом налогообложения по НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ. Возникает практический вопрос: нужно ли такому ИП сдавать декларацию по НДС, если НДС фактически не начисляется, счетов-фактур с налогом нет, облагаемых операций нет, а вся деятельность не является объектом налогообложения?
Разберем по шагам. Главная ошибка в подобных ситуациях — смешивать три разных понятия: освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ, операции, освобождаемые от налогообложения по ст. 149 НК РФ, и операции, не признаваемые объектом налогообложения по п. 2 ст. 146 НК РФ. На практике именно из-за смешения этих норм появляется ощущение, что если НДС не начисляется, то декларацию сдавать не нужно. Но это не всегда так.
Если ИП на ОСНО не получил освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ, он остается налогоплательщиком НДС и должен сдавать декларацию по НДС ежеквартально.
Если в квартале у ИП были только операции, которые не признаются объектом налогообложения по п. 2 ст. 146 НК РФ, такие операции нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС. НДС к уплате при этом не возникает, но обязанность представить декларацию сохраняется.
Если ИП оформил освобождение по ст. 145 НК РФ и не является налоговым агентом, не выставляет счета-фактуры с выделенным НДС и не совершает операций, по которым обязан отчитываться как плательщик НДС, декларацию по НДС он обычно не представляет.
Посмотрим на логику НДС. Сначала нужно определить, кто является налогоплательщиком. ИП на ОСНО в общем случае является плательщиком НДС. Это означает, что он обязан выполнять обязанности налогоплательщика: вести учет, анализировать операции, определять налоговую базу, применять вычеты при наличии права на них и сдавать налоговую декларацию.
Теперь рассмотрим п. 2 ст. 146 НК РФ. Эта норма говорит не о том, что налогоплательщик освобождается от всех обязанностей по НДС. Она говорит о другом: некоторые операции не признаются объектом налогообложения. То есть по таким операциям не возникает объекта, с которого нужно начислять НДС.
Разница принципиальная:
Ст. 145 НК РФ освобождает организацию или ИП от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При соблюдении условий и подаче уведомления налогоплательщик фактически выходит из обычного режима администрирования НДС на период освобождения.
П. 2 ст. 146 НК РФ не освобождает самого ИП от статуса плательщика НДС. Эта норма только определяет перечень операций, которые не являются объектом налогообложения.
Ст. 149 НК РФ освобождает от НДС отдельные операции, но сам налогоплательщик при этом также остается плательщиком НДС, если у него нет освобождения по ст. 145 НК РФ.
Поэтому рассуждаем так: если ИП на ОСНО не применяет освобождение по ст. 145 НК РФ, он остается налогоплательщиком НДС. Если он остается налогоплательщиком НДС, он должен представлять декларацию. Если в декларационном квартале у него были операции по п. 2 ст. 146 НК РФ, эти операции отражаются в разделе 7.
Раздел 7 декларации по НДС предназначен не только для операций, освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК РФ. В нем также отражаются операции, которые не признаются объектом налогообложения, в том числе операции по п. 2 ст. 146 НК РФ.
Рассмотрим подробнее. В разделе 7 показывают операции, по которым НДС не начисляется по специальным основаниям. Например:
операции, не подлежащие налогообложению или освобождаемые от налогообложения по ст. 149 НК РФ;
операции, не признаваемые объектом налогообложения по п. 2 ст. 146 НК РФ;
операции по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
отдельные суммы оплаты или частичной оплаты по товарам, работам или услугам с длительным производственным циклом.
Таким образом, если у ИП есть операция, которая прямо попадает в п. 2 ст. 146 НК РФ, нужно не просто «ничего не начислить», а корректно показать ее в декларации по НДС, если ИП не освобожден от обязанностей налогоплательщика.
Важно: отсутствие НДС к уплате не равно отсутствию обязанности сдавать декларацию. Декларация показывает не только сумму налога к уплате, но и структуру операций налогоплательщика за квартал.
Проанализируем три нормы на простом уровне, чтобы не запутаться в формулировках.
Статья 145 НК РФ — это освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Оно применяется не автоматически. Чтобы его использовать, нужно выполнить условия по выручке и направить в налоговую инспекцию уведомление с подтверждающими документами. Для ИП обычно важна выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП. Уведомление подают не позднее 20-го числа месяца, с которого используется освобождение.
Статья 146 НК РФ — это статья об объекте налогообложения НДС. В п. 1 перечислены операции, которые признаются объектом НДС. В п. 2 перечислены операции, которые объектом НДС не признаются. Но эта статья не говорит, что налогоплательщик освобождается от сдачи декларации.
Статья 149 НК РФ — это статья об операциях, которые освобождены от налогообложения НДС. Например, отдельные медицинские, образовательные, финансовые и иные операции. По таким операциям НДС не начисляют, но налогоплательщик, если он не освобожден по ст. 145 НК РФ, продолжает сдавать декларацию и отражает такие операции в разделе 7.
Выясним причину путаницы. В разговорной речи часто говорят: «деятельность освобождена от НДС». Но для НК РФ важно, что именно освобождено: сам налогоплательщик от обязанностей или конкретная операция от налогообложения. Это разные правовые режимы и разные последствия по отчетности.
Рассмотрим рабочий алгоритм.
Сначала определите, применяет ли ИП освобождение по ст. 145 НК РФ. Если уведомление по ст. 145 НК РФ не подавалось и право на освобождение не используется, ИП остается обычным плательщиком НДС на ОСНО.
Проверьте, действительно ли операция относится к п. 2 ст. 146 НК РФ. Нужно сопоставить фактическую деятельность с конкретным подпунктом п. 2 ст. 146 НК РФ. Если операция также указана в п. 3 ст. 39 НК РФ как не признаваемая реализацией, она попадает в пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Подберите код операции для раздела 7. В декларации по НДС операции отражаются не произвольным текстом, а по кодам операций. Например, для операций, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ, применяется код из раздела операций, не признаваемых объектом налогообложения.
Заполните раздел 7 декларации. В графе 1 укажите код операции, в графе 2 — стоимость операции. По действующему порядку заполнения показатели граф 3 и 4 анализируются в зависимости от вида операции и наличия данных. Если данные по приобретенным товарам, работам, услугам и входному НДС относятся к операции, их нужно проверить отдельно.
Сдайте декларацию по НДС в электронном виде. Декларация по НДС представляется ежеквартально, как правило, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Для плательщиков НДС декларация подается в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
Итог по этому варианту такой: если освобождения по ст. 145 НК РФ нет, декларацию сдаем, раздел 7 заполняем, НДС к уплате по таким операциям не начисляем.
Теперь разберем первый возможный путь. Если у ИП небольшая выручка и выполняются условия ст. 145 НК РФ, можно использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
Для этого рассмотрим порядок действий:
Проверьте лимит выручки. В общем случае для освобождения по ст. 145 НК РФ выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за три последовательных календарных месяца не должна превышать установленный лимит.
Подготовьте уведомление об использовании права на освобождение.
Подготовьте подтверждающие документы. Для ИП это, как правило, выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.
Подайте уведомление и документы в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение.
Контролируйте соблюдение условий в течение периода освобождения.
Рассмотрим пример. Если ИП хочет применять освобождение с 1 мая 2026 года, уведомление и документы нужно направить не позднее 20 мая 2026 года. Освобождение применяется не «до конца года», а в общем случае в течение 12 последовательных календарных месяцев. Значит, при начале освобождения с мая 2026 года период освобождения будет охватывать май 2026 года — апрель 2027 года.
Важный нюанс: освобождение по ст. 145 НК РФ не отменяет обязанности за периоды, когда освобождение еще не применялось. Если ИП был плательщиком НДС в 1 квартале 2026 года, декларацию за 1 квартал нужно представить. Если освобождение начинает действовать только с мая 2026 года, то по 2 кварталу 2026 года нужно внимательно разделить период: апрель еще относится к периоду до освобождения, май и июнь — уже к периоду освобождения. На практике вопрос сдачи декларации за квартал, в котором началось освобождение не с первого месяца квартала, лучше проверить по фактическим операциям и позиции своей ИФНС, потому что обязанность может зависеть от того, были ли операции и обязанности плательщика в части квартала до начала освобождения.
После применения освобождения по ст. 145 НК РФ ИП в общем случае не сдает обычные декларации по НДС, если не возникает специальных ситуаций: налоговое агентирование, выставление счета-фактуры с выделенным НДС, импорт, операции по договорам комиссии, агентским договорам или иные специальные обязанности.
Теперь рассмотрим второй путь. ИП не подает уведомление по ст. 145 НК РФ или не имеет права на освобождение. В этом случае он остается плательщиком НДС на ОСНО.
Тогда действия такие:
Ежеквартально формируйте декларацию по НДС.
Если облагаемых операций нет, не заполняйте разделы с начисленным НДС по облагаемой реализации без основания.
Если есть операции по п. 2 ст. 146 НК РФ, отражайте их в разделе 7.
Используйте правильный код операции.
Проверяйте, есть ли входной НДС по приобретениям, связанным с необлагаемыми или не объектными операциями.
Не принимайте к вычету входной НДС, если он относится к операциям, по которым вычет не применяется в силу правил НК РФ.
В этой ситуации декларация может фактически состоять из титульного листа, раздела 1 и раздела 7. Но состав декларации нужно определять по фактическим данным за квартал. Если были счета-фактуры, покупки с вычетами, агентские обязанности или иные операции, могут появиться и другие разделы.
Ключевой вывод: если ИП не применяет освобождение по ст. 145 НК РФ, вариант «не сдавать декларацию, потому что НДС не начисляется» является рискованным и, как правило, неправильным.
В вопросе прозвучал аргумент: если у ИП только один вид деятельности и он не облагается НДС, значит, раздельного учета нет. Рассмотрим подробнее.
Раздельный учет обычно нужен, когда у налогоплательщика одновременно есть операции, облагаемые НДС, и операции, не облагаемые НДС или не дающие права на вычет. Тогда нужно разделять входной НДС: какая часть относится к облагаемым операциям и может быть принята к вычету, а какая относится к необлагаемым операциям и должна учитываться в стоимости товаров, работ или услуг либо в расходах.
Если у ИП действительно только операции по п. 2 ст. 146 НК РФ и нет облагаемой деятельности, то практическая задача распределения входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями может не возникать. Но это не означает, что раздел 7 не нужен. Раздел 7 отражает сам факт и сумму операций, по которым НДС не начисляется по специальному основанию.
Разберем на простом примере. ИП оказывает только услуги, которые не признаются объектом налогообложения по конкретному подпункту п. 2 ст. 146 НК РФ. Выручка за квартал — 900 000 руб. Облагаемых НДС операций нет. Освобождение по ст. 145 НК РФ не оформлено. В этом случае ИП не начисляет НДС с 900 000 руб., но отражает сумму операции в разделе 7 декларации по соответствующему коду.
Если при этом ИП приобретал товары или услуги с входным НДС, нужно отдельно определить, можно ли такой НДС принимать к вычету. Если приобретения используются только в деятельности, по которой НДС не начисляется и право на вычет не возникает, входной НДС обычно не принимается к вычету, а учитывается по правилам НК РФ.
Посмотрим на структуру раздела 7. В нем используются графы, каждая из которых имеет свое назначение.
Графа 1 — код операции. Код выбирается из перечня кодов операций к порядку заполнения декларации по НДС. Для операций, не признаваемых объектом налогообложения, используются коды раздела I приложения с кодами операций.
Графа 2 — стоимость товаров, работ, услуг или операций, которые не облагаются НДС, не признаются объектом налогообложения либо имеют место реализации не в РФ.
Графа 3 — стоимость приобретенных товаров, работ или услуг, не облагаемых налогом, когда эта графа подлежит заполнению по порядку декларации.
Графа 4 — суммы входного НДС, которые не подлежат вычету по правилам ст. 170 НК РФ, когда эта графа подлежит заполнению.
Для операций по п. 2 ст. 146 НК РФ обязательно проверьте конкретный код. Например, если операция относится к операциям, указанным в п. 3 ст. 39 НК РФ, в перечне кодов предусмотрен отдельный код для таких операций. Если операция относится к реализации земельных участков, применяется другой код. Если речь о передаче имущества, работах или услугах для органов власти или учреждений по специальным основаниям, код также будет отдельным.
Не используйте общий код без проверки. Ошибка в коде операции может привести к требованию пояснений от налоговой инспекции. Лучше сначала установить норму НК РФ: подпункт п. 2 ст. 146 НК РФ или пункт ст. 149 НК РФ, а затем подобрать код операции под эту норму.
Рассмотрим пример. ИП на ОСНО совершает операцию, которая не признается реализацией товаров, работ или услуг по п. 3 ст. 39 НК РФ. Такие операции через пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ относятся к операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС.
В этом случае действуем так:
Подтверждаем, что операция действительно указана в п. 3 ст. 39 НК РФ.
Определяем, что для целей НДС она попадает в пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.
В разделе 7 декларации выбираем код операции, соответствующий операциям, указанным в п. 3 ст. 39 НК РФ.
В графе 2 отражаем стоимость операции за квартал.
Проверяем графы 3 и 4 с учетом фактических приобретений и порядка заполнения декларации.
Такой подход позволяет показать налоговой инспекции, что ИП не «забыл» начислить НДС, а применил конкретную норму НК РФ и отразил операцию в отчетности.
Посмотрим на пример по шагам.
ИП зарегистрирован на ОСНО. За 2 квартал он получил доход 1 200 000 руб. Вся деятельность подпадает под п. 2 ст. 146 НК РФ. Облагаемых операций нет. Уведомление по ст. 145 НК РФ не подавалось.
В этом случае:
НДС с 1 200 000 руб. не начисляем, потому что операция не признается объектом налогообложения.
Счет-фактуру с выделенным НДС не выставляем.
Декларацию по НДС сдаем, потому что ИП остается плательщиком НДС на ОСНО.
Раздел 7 заполняем по соответствующему коду операции.
В графе 2 показываем сумму операции.
Раздел 1 заполняем в общем порядке, при отсутствии налога к уплате сумма к уплате будет нулевая.
Вывод по примеру: налог к уплате отсутствует, но декларация с разделом 7 нужна.
Теперь рассмотрим другой пример. ИП на ОСНО соответствует условиям ст. 145 НК РФ. Он подал уведомление и документы в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого начал применять освобождение. В период освобождения он не выставляет счета-фактуры с НДС, не является налоговым агентом и не осуществляет операций, по которым сохраняется обязанность представить декларацию.
В этом случае:
ИП не начисляет НДС по обычным операциям.
ИП не заявляет вычеты по НДС в обычном порядке.
ИП не представляет обычные квартальные декларации по НДС за период освобождения, если нет специальных оснований для отчетности.
ИП контролирует лимит выручки и иные условия освобождения.
По окончании 12 месяцев решает вопрос о продлении освобождения или отказе от него.
Вывод по примеру: если цель — не сдавать декларации по НДС при отсутствии облагаемых операций, нужно рассмотреть именно освобождение по ст. 145 НК РФ, а не ссылаться только на п. 2 ст. 146 НК РФ.
Освобождение по ст. 145 НК РФ удобно, но применять его нужно аккуратно. Разберем основные ограничения.
Освобождение не применяется автоматически. Нужно направить уведомление и документы. Сам факт небольшой выручки еще не означает, что декларации можно не сдавать.
Срок подачи уведомления важен. Уведомление подают не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется освобождение.
Освобождение действует 12 последовательных календарных месяцев. Нельзя просто отказаться от него в любой удобный момент, кроме случаев утраты права.
Нужно следить за выручкой. Если лимит превышен, право на освобождение утрачивается с установленного момента.
Нельзя выставлять счета-фактуры с выделенным НДС без последствий. Если лицо, применяющее освобождение, выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, может возникнуть обязанность уплатить этот НДС в бюджет.
Освобождение не отменяет обязанности налогового агента. Например, при отдельных операциях с иностранными лицами или государственным имуществом обязанности по НДС могут возникать независимо от освобождения.
Поэтому перед подачей уведомления рассмотрим не только плюс в виде отсутствия деклараций, но и минусы: невозможность применять вычеты, необходимость контроля лимитов, особый порядок работы с документами и риски при выставлении счетов-фактур.
Теперь посмотрим на практическую часть в 1С. В типовой 1С:Бухгалтерии 8 заполнение раздела 7 зависит от настроек учета НДС, карточек номенклатуры, договоров и корректности отражения операций в документах реализации.
Если речь идет о необлагаемых или не объектных операциях, проверьте следующие объекты и настройки:
Налоги и отчеты — настройки НДС в разделе Главное.
Учетная политика — наличие настроек раздельного учета входящего НДС, если у налогоплательщика есть облагаемые и необлагаемые операции.
Номенклатура — ставка НДС должна быть указана как Без НДС, если операция не облагается НДС.
Код операции — для номенклатуры или операции нужно установить код, соответствующий норме НК РФ.
Реализация (акт, накладная, УПД) — документы реализации должны быть оформлены без выделения НДС.
Формирование записей раздела 7 декларации по НДС — регламентный документ, который используется для подготовки данных раздела 7.
Не облагаемые НДС операции — регистр, в котором могут накапливаться сведения для последующего заполнения раздела 7.
Записи раздела 7 декларации по НДС — регистр, по которому формируются показатели раздела 7 декларации.
Разберем общий порядок работы в 1С:
Откройте настройки НДС и проверьте, ведется ли раздельный учет входящего НДС по способам учета. Если у ИП только не объектные операции и нет входного НДС к распределению, настройка может не давать практического распределения, но для автоматического заполнения раздела 7 в некоторых базах она критична.
В карточке номенклатуры или в настройке операции укажите ставку Без НДС.
Укажите корректный Код операции для раздела 7. Код должен соответствовать не просто фразе «без НДС», а конкретной норме: п. 2 ст. 146 НК РФ, ст. 149 НК РФ или место реализации не в РФ.
Оформите реализацию документом Реализация (акт, накладная, УПД) без выделения НДС.
В конце квартала выполните регламентную операцию Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Заполните документ по данным учетной системы. При необходимости добавьте операцию вручную и выполните распределение НДС, если оно применимо.
Сформируйте декларацию по НДС и проверьте раздел 7.
Важно: если раздел 7 в 1С не заполняется автоматически, это не всегда означает, что его не нужно сдавать. Часто причина в настройках: не указан код операции, ставка НДС выбрана неправильно, документ реализации оформлен не тем видом операции, не сформирован регламентный документ или не заполнены регистры.
Проанализируем типовые причины.
Не указан код операции. Для раздела 7 одного признака Без НДС недостаточно. Программе нужно понимать, по какой норме операция не облагается НДС.
Неверно выбрана ставка НДС. Если в документе стоит ставка, не соответствующая фактическому режиму операции, данные могут попасть не в тот раздел или не попасть в раздел 7.
Не выполнено закрытие периода по НДС. Регламентные операции НДС нужно выполнить до формирования декларации.
Не создан документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС. В ряде случаев именно он переносит данные в регистр Записи раздела 7 декларации по НДС.
Операция отражена вручную без движения по нужным регистрам. Если бухгалтерская операция введена ручной проводкой, декларация может не увидеть ее автоматически.
Не настроен раздельный учет НДС. Если есть входной НДС, который нужно распределять, без настройки способов учета программа может не сформировать графы корректно.
Поэтому проверяем не только итоговую декларацию, но и путь данных: первичный документ, ставка НДС, код операции, движения регистров, регламентный документ, затем декларация.
Для операций, не признаваемых объектом налогообложения, используются коды из раздела I приложения с кодами операций к порядку заполнения декларации. Разберем логику выбора.
Если операция указана в п. 3 ст. 39 НК РФ, применяйте код для операций, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ. Такие операции попадают в пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Если речь о реализации земельного участка или доли в нем, используйте код для операций по реализации земельных участков.
Если операция связана с передачей имущества, выполнением работ или оказанием услуг по специальным подпунктам п. 2 ст. 146 НК РФ, выбирайте код по конкретному подпункту.
Если операция освобождена по ст. 149 НК РФ, используйте код из раздела операций, освобождаемых от налогообложения, а не код п. 2 ст. 146 НК РФ.
Если место реализации не территория РФ, используйте код для операций с местом реализации вне РФ.
Не подменяйте основание. Если операция не является объектом по п. 2 ст. 146 НК РФ, не нужно отражать ее как льготу по ст. 149 НК РФ. Если операция освобождена по ст. 149 НК РФ, не нужно отражать ее как не объектную по ст. 146 НК РФ. От этого зависит код, заполнение граф и возможные требования налоговой.
Само по себе применение п. 2 ст. 146 НК РФ не требует подачи уведомления. Это не заявительное освобождение. Если операция прямо указана в п. 2 ст. 146 НК РФ, НДС по ней не начисляется в силу закона.
Но здесь важно не перепутать два разных уведомления и режима:
Для операций по п. 2 ст. 146 НК РФ уведомление не нужно. Операция не является объектом НДС автоматически, если факты соответствуют норме.
Для освобождения от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ уведомление нужно. Без него ИП продолжает считаться плательщиком НДС и должен сдавать декларации.
Поэтому ответ на вопрос «подавать уведомление или сдавать раздел 7» зависит от цели. Если цель — не начислять НДС по конкретной операции, уведомление по ст. 145 НК РФ для этого не требуется. Если цель — не сдавать декларации по НДС как плательщик, нужно рассмотреть освобождение по ст. 145 НК РФ.
Рассмотрим смысл такого ответа. Сотрудник налоговой, вероятно, имел в виду освобождение по ст. 145 НК РФ. Если ИП имеет право на освобождение и уведомит инспекцию, то в период действия освобождения обычные декларации по НДС можно не сдавать, если нет специальных обязанностей.
Но это не значит, что п. 2 ст. 146 НК РФ сам по себе дает право не сдавать декларацию. Формула будет такой:
Не подали уведомление по ст. 145 НК РФ — остаетесь плательщиком НДС, сдаете декларацию, не объектные операции показываете в разделе 7.
Подали уведомление по ст. 145 НК РФ и соблюдаете условия — используете освобождение от обязанностей налогоплательщика, обычные декларации по НДС за период освобождения не сдаете, если нет специальных оснований.
Запрос в свою ИФНС в такой ситуации действительно полезен, особенно если деятельность специфическая. В запросе лучше прямо указать: какой вид деятельности, какой подпункт п. 2 ст. 146 НК РФ применяется, есть ли операции по ст. 149 НК РФ, подано ли уведомление по ст. 145 НК РФ, есть ли счета-фактуры с НДС, есть ли налоговое агентирование.
Чтобы не запутаться, используем готовую логическую формулу:
ИП на ОСНО является налогоплательщиком НДС. Операции, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом налогообложения, поэтому НДС по ним не начисляется. Однако если ИП не применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, обязанность представлять декларацию по НДС сохраняется. В декларации такие операции отражаются в разделе 7 по соответствующему коду операции.
Эта формулировка отделяет статус налогоплательщика от режима конкретной операции. Именно это и нужно для правильного решения.
Разберем ошибки, которые чаще всего встречаются у новых ИП на ОСНО.
Считать, что «без НДС» означает «без декларации». Это неверно. Без декларации можно быть только при отсутствии обязанности ее представлять, например при освобождении по ст. 145 НК РФ и отсутствии специальных случаев.
Путать ст. 145 и п. 2 ст. 146 НК РФ. Ст. 145 освобождает налогоплательщика от обязанностей. П. 2 ст. 146 исключает конкретную операцию из объекта налогообложения.
Не заполнять раздел 7, потому что нет раздельного учета. Раздельный учет и раздел 7 — не одно и то же. Раздел 7 показывает операции, по которым НДС не начисляется по специальному основанию.
Использовать неправильный код операции. Код нужно выбирать по конкретной норме НК РФ.
Заявлять вычет входного НДС без проверки права на вычет. Если приобретения используются в не облагаемой или не объектной деятельности, входной НДС может не приниматься к вычету.
Не сдавать декларацию до получения освобождения по ст. 145 НК РФ. Пока освобождение не применяется, обязанность плательщика НДС сохраняется.
Выставлять счет-фактуру с выделенным НДС при отсутствии обязанности начислять налог. Выделенный в счете-фактуре НДС может создать обязанность уплатить налог.
Теперь применим выводы к ситуации из вопроса.
ИП новый, находится на ОСНО, деятельность одна, и она подпадает под п. 2 ст. 146 НК РФ. Освобождение по ст. 145 НК РФ пока не оформлено. В этом случае действуем так:
Не начисляйте НДС по операции, если она действительно подпадает под п. 2 ст. 146 НК РФ.
Не выставляйте счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Сдавайте декларацию по НДС за кварталы, в которых ИП остается плательщиком НДС.
Заполняйте раздел 7 декларации по НДС по соответствующему коду операции.
Проверьте входной НДС по приобретениям: есть ли право на вычет или НДС нужно учитывать в стоимости/расходах.
Если хотите прекратить сдачу обычных деклараций по НДС, рассмотрите применение освобождения по ст. 145 НК РФ, если выполняются условия.
Итог: без уведомления по ст. 145 НК РФ декларацию по НДС сдаем. Если операций с начислением НДС нет, но есть операции по п. 2 ст. 146 НК РФ, заполняем раздел 7. Если освобождение по ст. 145 НК РФ оформлено и специальных обязанностей нет, декларацию по НДС за период освобождения обычно не сдаем.
Рассмотрим два практических сценария.
Сценарий 1. Оставаться обычным плательщиком НДС на ОСНО. Этот вариант подходит, если ИП планирует в будущем облагаемые операции, хочет сохранять возможность вычетов по НДС или не уверен в соблюдении условий ст. 145 НК РФ. Тогда декларации сдаем ежеквартально, а не объектные операции показываем в разделе 7.
Сценарий 2. Получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Этот вариант подходит, если выручка небольшая, облагаемых операций нет, входной НДС к вычету не нужен, а главная цель — снизить административную нагрузку и не сдавать декларации по НДС. Тогда подаем уведомление и документы, соблюдаем условия освобождения и контролируем специальные случаи.
Если ИП только начал деятельность и уверен, что вся деятельность будет не объектной по НДС, часто удобнее рассмотреть освобождение по ст. 145 НК РФ. Но перед этим нужно оценить выручку, закупки с НДС, планы по клиентам и риски выставления документов с НДС.
Сформулируем окончательный ответ.
ИП на ОСНО, который не подал уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ, должен сдавать декларацию по НДС, даже если вся его деятельность относится к операциям, не признаваемым объектом налогообложения по п. 2 ст. 146 НК РФ.
В такой декларации нужно заполнить раздел 7 и указать операции по соответствующему коду. НДС к уплате по этим операциям не возникает, но отчетность представить нужно.
Если ИП хочет не сдавать декларации по НДС, нужно не просто сослаться на п. 2 ст. 146 НК РФ, а оформить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, если условия для этого выполнены.
В 1С проверьте настройки НДС, ставку Без НДС, код операции, движения по регистру Не облагаемые НДС операции и сформируйте документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС. После этого сформируйте декларацию и проверьте, что раздел 7 заполнен корректно.
Информация носит справочный характер